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        商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

        2017-11-16 23:47:33羅欣陳佳
        關(guān)鍵詞:績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系商業(yè)銀行

        羅欣+陳佳

        摘要:商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)業(yè)務(wù)狀況的評(píng)估與發(fā)展有著十分重要的意義,而商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是過(guò)程中的重要手段。就目前而言,我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與商業(yè)銀行的發(fā)展不匹配,難以指導(dǎo)商業(yè)銀行的發(fā)展。通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外商業(yè)銀行在績(jī)效評(píng)價(jià)中的優(yōu)秀成果,分析在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的多方面影響因素,構(gòu)建出適應(yīng)于我國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。同時(shí),指標(biāo)體系為商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方面的研究工作提供了理論支撐,在一定程度上增強(qiáng)了理論基礎(chǔ),使銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)營(yíng)效率得到更好地提升。

        關(guān)鍵詞:績(jī)效評(píng)價(jià);商業(yè)銀行;指標(biāo)體系

        基金項(xiàng)目:上饒師范學(xué)院校設(shè)立項(xiàng)課題:基于 DEA 模型的上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)研究(編號(hào):201621)

        1.引言

        隨著金融全球化的發(fā)展,中國(guó)的金融改革與競(jìng)爭(zhēng),深化和充分開(kāi)放,如何適應(yīng)中國(guó)商業(yè)銀行合理發(fā)展的新發(fā)展,銀行指數(shù)體系可能是一個(gè)可以反映中國(guó)上市交易整體表現(xiàn)的嚴(yán)重問(wèn)題。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估是為改善商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供依據(jù),更重要的是為銀行業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)?;诖?,選擇科學(xué)且可行的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展有著十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

        在中國(guó),商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估相對(duì)較短。近年來(lái),很多學(xué)者依據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)踐狀況,廣泛研究了中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)考核。包括層次分析法(Analytic Hierarchy Process, AHP),數(shù)據(jù)包絡(luò)法(data envelopment analysis,DEA),經(jīng)濟(jì)增值(Economic Value Added,EVA)在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估過(guò)程中的應(yīng)用?;趪?guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究成果和國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),本文分析了中國(guó)上市商業(yè)銀行的業(yè)績(jī),并列出了影響中國(guó)上市銀行業(yè)績(jī)的主要因素。中國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)績(jī)表現(xiàn)為國(guó)有商業(yè)銀行與非國(guó)有商業(yè)銀行之間的業(yè)績(jī)差異進(jìn)行了分析,并對(duì)差異原因進(jìn)行了分析。提供我國(guó)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的對(duì)策和建議,為我國(guó)商業(yè)銀行的效率、效益和競(jìng)爭(zhēng)力提供有用的參考。

        2.現(xiàn)狀問(wèn)題分析

        1)對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)估的過(guò)度依賴,雖然財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)不能完全反映公司根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估,但部分交易和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)需要許多會(huì)計(jì)估計(jì)。因此,財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的評(píng)估不一致,我們無(wú)法說(shuō)服評(píng)估結(jié)果。注重財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)估,但在某些情況下,技術(shù)創(chuàng)新、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)評(píng)估,追求短視行為的管理,評(píng)估結(jié)果可能不正確。

        2)評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面。中央企業(yè)綜合實(shí)施評(píng)估指標(biāo)包括22個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和8個(gè)績(jī)效指標(biāo),沒(méi)有建立綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)績(jī)效評(píng)估包括戰(zhàn)略管理,管理決策,開(kāi)發(fā)創(chuàng)新,基礎(chǔ)管理,風(fēng)險(xiǎn)管理,人力資源,社會(huì)貢獻(xiàn)和行業(yè)八大方面。它試圖反映企業(yè)管理在管理措施和業(yè)務(wù)成果。從這些指標(biāo)來(lái)看,沒(méi)有人可以量化結(jié)果。這不是一個(gè)合理的措施。因此,為了具有較強(qiáng)的主觀意識(shí),只能使用定性結(jié)果。使用不能在某些方面進(jìn)行科學(xué)評(píng)估的定性指標(biāo)難以說(shuō)服,八項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容不具包容性,需要進(jìn)一步考慮。

        3)很難反映公司的動(dòng)態(tài)?,F(xiàn)有商業(yè)銀行績(jī)效基準(zhǔn)指標(biāo)體系通過(guò)歷史企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期靜態(tài)分析不能反映良好的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)由于國(guó)際金融趨勢(shì),貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)家行業(yè)發(fā)展政策等不確定性的結(jié)構(gòu),企業(yè)的發(fā)展過(guò)程可以使業(yè)務(wù)管理決策容易地靜態(tài)地進(jìn)行商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。

        3.指標(biāo)體系構(gòu)建原則

        商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的研究工作,需要在實(shí)踐中加以發(fā)展和完善。商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建結(jié)果需要遵循一般指標(biāo)體系建設(shè)的基本要求,主要有以下幾方面:

        1)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的確定應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)因素分析為依據(jù),在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行選擇時(shí),應(yīng)充分考慮每個(gè)奉獻(xiàn)因素的合理性,同時(shí)對(duì)所選擇的風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量也要控制;

        2)盡量減少各種風(fēng)險(xiǎn)因素之間的重疊;

        3)從風(fēng)險(xiǎn)因素分析得出的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)應(yīng)包括事件的所有可能情況,指標(biāo)體系完整;

        4)所構(gòu)建的指標(biāo)體系應(yīng)能充分反映被評(píng)價(jià)主體的實(shí)際問(wèn)題。

        中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系與量化指標(biāo)結(jié)合使用量化分析,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),商業(yè)銀行綜合了解商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系的績(jī)效和績(jī)效評(píng)估。根據(jù)最近商業(yè)銀行系統(tǒng),企業(yè)要考慮到賬戶的各種因素,商業(yè)銀行業(yè)績(jī)對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供指導(dǎo)。影響銀行業(yè)績(jī)結(jié)果的因素眾多,指標(biāo)復(fù)雜,為了整理這些指標(biāo)并不十分現(xiàn)實(shí),所以我們應(yīng)該首先根據(jù)這些原則清除選擇原則的指標(biāo)選擇選擇一系列指標(biāo)構(gòu)建設(shè)計(jì)科學(xué),高性能評(píng)估體系。具體原則是:

        1)系統(tǒng)原則:該原則強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)估體系能夠反映商業(yè)銀行業(yè)績(jī)水平的程度。只有商業(yè)銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)層面的真實(shí)反映,隨時(shí)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估,而且及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正問(wèn)題。這要求選擇指標(biāo)應(yīng)在廣泛的領(lǐng)域涵蓋,如盈利能力,流動(dòng)性水平,資產(chǎn)安全,未來(lái)發(fā)展能力等,以及每個(gè)環(huán)節(jié)的聯(lián)系以及相互的關(guān)系交互過(guò)程

        2)重要性原則:雖然選擇評(píng)估指標(biāo)是以綜合性原則為基礎(chǔ)的,但不能說(shuō)所有影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)我們都要對(duì)此進(jìn)行評(píng)估,不僅在經(jīng)營(yíng)困難中,而且對(duì)我們來(lái)說(shuō),評(píng)估結(jié)果也可能發(fā)揮反作用。因此,我們應(yīng)該在統(tǒng)一的重要性和全面性的原則下,對(duì)于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)績(jī)效在評(píng)估主體和重點(diǎn)方面起著重要的作用,我們將把這個(gè)問(wèn)題盡可能全面地納入評(píng)估體系,影響弱指數(shù)去除它。做點(diǎn)要清楚,突出重點(diǎn)。

        3)層次原則:隨著商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的各個(gè)方面的反映,評(píng)估指標(biāo)數(shù)量的最終選擇更多。在這些指標(biāo)中,必須有一些情況下存在相關(guān)聯(lián)系的指標(biāo),反映在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)某一方面。如果我們簡(jiǎn)單地分析個(gè)別指標(biāo),不分類,就不可避免地會(huì)增加比較我們的難度。在業(yè)務(wù)過(guò)程中難以反映銀行的優(yōu)缺點(diǎn)。因此,我們應(yīng)該選擇出來(lái)的指標(biāo)進(jìn)行分類,建立不同的層次。

        4)可比性原則:所選指標(biāo)需要比較不同商業(yè)銀行,不同地區(qū)和不同發(fā)展階段,并要求對(duì)商業(yè)銀行歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。與此,隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放,中國(guó)商業(yè)銀行逐漸走向世界,參與國(guó)際資本流動(dòng),而外資商業(yè)銀行正在逐漸向中國(guó)市場(chǎng)邁進(jìn),在金融的持續(xù)國(guó)際化行業(yè),績(jī)效評(píng)估體系也應(yīng)該遵循國(guó)際化的趨勢(shì),在國(guó)際上對(duì)指標(biāo)的選擇參考一些常見(jiàn)指標(biāo),并考慮指標(biāo)名稱,計(jì)算公式,測(cè)量范圍等,這將有助于中國(guó)商業(yè)銀行與國(guó)際發(fā)現(xiàn)先進(jìn)商業(yè)銀行之間的差距,分析差距,相互學(xué)習(xí),不斷進(jìn)步。endprint

        5)及時(shí)性原則。時(shí)間反映在價(jià)值觀的變化中,隨著時(shí)間的變化,企業(yè)所注重的關(guān)鍵點(diǎn)也會(huì)隨著變化,不同偏好的風(fēng)險(xiǎn),在評(píng)估指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)中要考慮,也就是在建設(shè)指標(biāo)需求考慮動(dòng)態(tài)因素。

        4.指標(biāo)體系的構(gòu)建

        4.1影響因素分析

        商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的影響因素可分為宏觀因素,中觀因素和微觀因素等三個(gè)方面。

        宏觀經(jīng)濟(jì)因素:經(jīng)濟(jì)可以決定金融與金融對(duì)經(jīng)濟(jì)的反應(yīng),其表現(xiàn)與宏觀經(jīng)濟(jì)有明顯的關(guān)系,作為銀行資金流動(dòng)的中介。中國(guó)經(jīng)濟(jì)和成熟經(jīng)濟(jì)并不相同,中國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)是一個(gè)典型的周期性行業(yè)。中國(guó)商業(yè)銀行正處于商業(yè)周期的形勢(shì),因此,中國(guó)上市商業(yè)銀行貸款增長(zhǎng)與宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)一致。在本文中,影響中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)的因素包括經(jīng)濟(jì)周期因素、財(cái)政因素、通貨膨脹因素、通貨膨脹因素、外匯因素、利率因素、宏觀經(jīng)濟(jì)政策因素和宏觀經(jīng)濟(jì)政策因素等商業(yè)銀行和商業(yè)銀行據(jù)分析。影響商業(yè)銀行績(jī)效的因素從宏觀層面分析宏觀經(jīng)濟(jì)制度變遷因素的七個(gè)要素。

        中國(guó)銀行業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是最重要的因素之一,主要是由于影響中國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)績(jī)的因素。根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織理論的“結(jié)構(gòu)行為表現(xiàn)”(SCP)分析理論,市場(chǎng)結(jié)構(gòu)直接影響企業(yè)行為,進(jìn)一步影響公司業(yè)績(jī)。根據(jù)SCP理論,中國(guó)上市商業(yè)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)表現(xiàn)主要受風(fēng)險(xiǎn)因素,市場(chǎng)準(zhǔn)入壁壘,金融體系因素和規(guī)模經(jīng)濟(jì)影響,并分析影響商業(yè)銀行業(yè)績(jī)的因素。

        微觀因素:微觀因素分析的是銀行自身因素方面內(nèi)容。主要包括銀行資產(chǎn)規(guī)模,資產(chǎn)質(zhì)量等。

        4.2指標(biāo)體系的構(gòu)建

        本文建立了中國(guó)上市商業(yè)銀行績(jī)效考核指標(biāo)體系,考察了企業(yè)資本周轉(zhuǎn)率全過(guò)程與利潤(rùn)評(píng)估要點(diǎn),分析影響企業(yè)績(jī)效的多個(gè)因素。

        1)關(guān)注利潤(rùn)評(píng)估:公司的生存是以財(cái)務(wù)利潤(rùn)的發(fā)展為基礎(chǔ),所有利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)利益。 因此,在中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估過(guò)程中,不是以短期經(jīng)濟(jì)條件和計(jì)劃生產(chǎn)制度,速度和產(chǎn)值為依托,而要考慮的第一個(gè)問(wèn)題是如何改善銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)效率通過(guò)財(cái)務(wù)效率鼓勵(lì)企業(yè)適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,積極參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),可持續(xù)發(fā)展。因此,本文在選擇中國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。

        2)考慮到資本周轉(zhuǎn)的整個(gè)過(guò)程:在中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)的體系中,只注重效益評(píng)估的核心指標(biāo)是不夠的。要全面評(píng)估銀行業(yè)績(jī),分析企業(yè)管理過(guò)程中的管理水平,財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)合理,抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)度,發(fā)展?jié)摿Φ?,都?yīng)考慮到全過(guò)程資本周轉(zhuǎn),包括資產(chǎn)管理、開(kāi)發(fā)能力、財(cái)務(wù)效率、償付能力等四個(gè)方面,選擇代表性的關(guān)鍵指標(biāo)。

        3)分析影響績(jī)效的多個(gè)因素,并確定各個(gè)層次的相關(guān)指標(biāo):績(jī)效指標(biāo)體系包括各種指標(biāo),一些指標(biāo)非常全面,可以反映銀行主要特征的一些方面,一些指標(biāo)是從一些小細(xì)節(jié)做一個(gè)具體的分析。為彌補(bǔ)綜合指標(biāo)的不足,有必要增加與之相關(guān)的詳細(xì)指標(biāo)。本文將利用分層的分析方法來(lái)選擇相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

        基于上述分析,中國(guó)上市商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估指標(biāo)體系:

        結(jié)論及建議

        在本文中,根據(jù)影響商業(yè)銀行績(jī)效的多種因素,并結(jié)合了國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中的優(yōu)秀案例,構(gòu)建了我國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)體系包括盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)安全性指標(biāo)、資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)、基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)五個(gè)二級(jí)指標(biāo)及13個(gè)三級(jí)指標(biāo),商業(yè)銀行業(yè)績(jī)的有效性可以評(píng)估并注意動(dòng)態(tài)特性的表現(xiàn)。值得注意的是,隨著技術(shù)進(jìn)步的加快和全球競(jìng)爭(zhēng)的加劇,科學(xué)、合理及有效的商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系上市對(duì)銀行業(yè)的發(fā)展非常重要。企業(yè)經(jīng)理,先進(jìn)的管理方式和國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)理念,各種不確定因素,應(yīng)改變現(xiàn)有績(jī)效考核指標(biāo)體系,結(jié)合績(jī)效考核指標(biāo)體系建設(shè)原則,銀行應(yīng)該考慮廣泛接受的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。

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        作者簡(jiǎn)介:

        羅欣(1989- ),女,江西撫州,助教,碩士,從會(huì)計(jì)教學(xué)及研究工作。endprint

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