那娜

摘 要 稅務(wù)檢查是增值稅征管的重要環(huán)節(jié)，但由于我國增值稅稅務(wù)檢查正處于發(fā)展階段，在運(yùn)行管理中還存在一定的弊端。本文以探討增值稅稅務(wù)檢查發(fā)展中存在的若干問題為出發(fā)點(diǎn)，對增值稅征管中稅務(wù)檢查問題的完善措施進(jìn)行了重點(diǎn)探討，并總結(jié)了開展增值稅征管中稅務(wù)檢查研究的重要意義。

關(guān)鍵詞 增值稅征管 稅務(wù)檢查 問題 措施

稅務(wù)檢查是確保增值稅征管工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵，稅務(wù)檢查可以實時監(jiān)督納稅人的納稅工作是否合法、合理，對于提升增值稅征管的有效性具有重要意義。但我國增值稅稅務(wù)檢查工作中還存在一定的不足，為我國增值稅征管工作的進(jìn)行造成了一定的阻礙。為了更好地發(fā)展我國增值稅征管工作，筆者將對如何完善增值稅稅務(wù)檢查工作進(jìn)行探討，以求增進(jìn)增值稅征管的完善和發(fā)展的同時，為稅務(wù)檢查與增值稅征管的相關(guān)人員提供科學(xué)、有效的參考依據(jù)。

一、增值稅稅務(wù)檢查的若干問題

（一）行政部門阻撓稅務(wù)檢查工作的正常開展

稅務(wù)檢查工作的開展不僅需要法律法規(guī)的實時保障，更需要行政部門的支持，而現(xiàn)階段我國個別政府部門為了維護(hù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，在對當(dāng)?shù)囟愂沾髴暨M(jìn)行稅務(wù)檢查工作時，施加一定的阻礙，使得增值稅稅收工作不得不中止。個別地方政府甚至以行政力量為理由，強(qiáng)迫稅務(wù)檢查不走常規(guī)的法律渠道，進(jìn)而出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。除此之外，部分地方政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，盲目地進(jìn)行大規(guī)模的招商引資，甚至提出“免稅”的旗號，吸引投資商，這樣的做法使得不法分子乘虛而入，長此以往，就會造成個別企業(yè)產(chǎn)生偷稅、漏稅、拒絕納稅等違法行為。由此可見，現(xiàn)階段，我國個別行政部門的不恰當(dāng)作為，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檢查工作的正常開展，要想進(jìn)一步發(fā)展增值稅征管中的稅務(wù)檢查工作，就必須對個別行政部門進(jìn)行整頓。

（二）增值稅稅制有待完善

我國的稅制還有需要完善的地方。首先，國家針對個別企業(yè)出臺了免稅的政策保障，但是這些免稅政策還存在有待完善的地方。比如免稅對象的標(biāo)定還不夠明確，導(dǎo)致在免稅實施中的稅收執(zhí)行不能統(tǒng)一，出現(xiàn)了免稅工作發(fā)展參差不齊的問題。其次，由于許多農(nóng)副產(chǎn)品需要進(jìn)行二次加工，存在進(jìn)銷稅率倒掛的問題，這種問題的存在嚴(yán)重增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，對于企業(yè)的未來發(fā)展是極其不利的。

（三）稅收的法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善

科學(xué)、系統(tǒng)的稅收法規(guī)是保障稅收正常進(jìn)行的關(guān)鍵，對稅務(wù)檢查的執(zhí)行同樣起著至關(guān)重要的作用。對于稅務(wù)檢查的工作人員來說，一切檢查任務(wù)的進(jìn)行都需要有相關(guān)的法律法規(guī)作為前提依據(jù)，完善、系統(tǒng)的稅務(wù)檢查和稅收法律作為其工作進(jìn)行的指導(dǎo)理論。對稅務(wù)檢查和稅收實踐進(jìn)行指導(dǎo)是必要的，一旦稅制出現(xiàn)漏洞，工作的開展就會受到限制，自由裁量的權(quán)利低，難以起到警示大眾的作用，導(dǎo)致服眾性弱。所以，要想順利進(jìn)行我國增值稅征管工作，完善稅制是十分重要的。

二、增值稅征管中稅務(wù)檢查問題的完善措施

（一）進(jìn)一步提升稅務(wù)檢查法的法律地位

想要提升稅務(wù)檢查法在所有法律中的地位，首先應(yīng)該明確稅務(wù)檢查的執(zhí)行范圍，針對重大或特大刑事案件，在緊急情況下，確保稅務(wù)檢查人員具有一定的行政執(zhí)法權(quán)力，可以直接處理一些具有行政權(quán)力的犯罪人員，以求高效處理犯罪分子偷稅等不良行為。再者，由于稅務(wù)檢查工作的深入開展缺乏法律支持，在鎖定犯罪嫌疑人以后的進(jìn)行排查工作難度十分大，這對于稅務(wù)檢查的高效、有序進(jìn)行是極其不利的。所以，相關(guān)部門應(yīng)該提升稅務(wù)檢查的執(zhí)行權(quán)利，將稅務(wù)檢查提升到法律規(guī)定上來，為深度檢查工作提供法律保障。

（二）適當(dāng)削減稅收執(zhí)法中自由裁量權(quán)

自由裁量權(quán)的存在，在一定程度上妨礙了稅務(wù)檢查工作公平、公正地進(jìn)行。因為行政人員的強(qiáng)行介入，十分容易出現(xiàn)自由裁量權(quán)力使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，一旦發(fā)生這些問題，就會降低增值稅征管工作的公平性、公正性，相關(guān)工作人員的稅務(wù)檢查工作將難以服眾。因此，要在法律明文規(guī)定中相應(yīng)地限制自由裁量權(quán)使用條件和前提，適當(dāng)?shù)叵鳒p稅收執(zhí)法中自由裁量權(quán)。與此同時，執(zhí)法檢查機(jī)構(gòu)可以積極宣傳稅收法律的公平正義性，引導(dǎo)人民群眾對稅收檢查秉持正確、理性的態(tài)度和看法，進(jìn)而不斷弘揚(yáng)稅務(wù)部門的正能量。

（三）完善當(dāng)下抵扣稅政策體系

為了完善當(dāng)下的抵扣稅政策體系，需要對免稅的范圍進(jìn)行明確規(guī)定，并加以限定。適當(dāng)?shù)叵薅舛惙秶?，以求確保稅收的統(tǒng)一性，不偏袒任何企業(yè)單位，對滿足免稅的企業(yè)或者個體要提前進(jìn)行嚴(yán)格考察，對免稅條件進(jìn)行逐一調(diào)查，以求準(zhǔn)確掌握免稅對象的經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)營規(guī)模。在購買免稅材料上，需要完善稅政體系，否則就會為偷稅、漏水行為創(chuàng)造溫床，個別企業(yè)產(chǎn)生違法犯罪行為。

（四）深入進(jìn)行增值稅收檢查工作

深入進(jìn)行增值稅收檢查工作，首先，要明確檢查各個環(huán)節(jié)的任務(wù)和責(zé)任，提升相關(guān)人員的工作責(zé)任意識，確保檢查工作可以有序、高效地進(jìn)行；其次，健全稅收監(jiān)管法規(guī)體系，運(yùn)用合理、科學(xué)的手段實時監(jiān)督增值稅收情況，確保稅務(wù)進(jìn)行的規(guī)范性；再者，應(yīng)該加強(qiáng)公安部門與稅務(wù)檢查工作聯(lián)合的緊密程度，確保在緊急情況下，有公安人員協(xié)助，對進(jìn)行偷稅、漏稅行為的非法分子以嚴(yán)厲的打擊。

三、開展增值稅征管中稅務(wù)檢查研究的重要意義

開展增值稅征管中稅務(wù)檢查的探討研究，為稅務(wù)檢查工作的開展提供了相應(yīng)的法律法規(guī)保障，以及行政部門和公安部門的大力支持，對嚴(yán)厲打擊納稅不法分子、監(jiān)督稅收的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。稅務(wù)檢查的深入開展和全面進(jìn)行，可以避免地方政府盲目地進(jìn)行大規(guī)模的招商引資，嚴(yán)格限定免稅的條件，可以引導(dǎo)人民群眾對稅收檢查秉持正確、理性的態(tài)度和看法，進(jìn)而不斷提升稅法在人民群眾心中的地位，提高影響力。

四、結(jié)語

我國增值稅征管政策中還存在免稅對象的標(biāo)定不夠明確、免稅工作發(fā)展參差不齊、進(jìn)銷稅率倒掛的現(xiàn)象嚴(yán)重等問題。本文針對現(xiàn)階段我國增值稅征管中的若干問題及相應(yīng)措施進(jìn)行了探討，以求為稅務(wù)檢查的工作人員提供強(qiáng)有力的依據(jù)，確保增值稅征管工作的完善發(fā)展。

（作者單位為廣州昶通醫(yī)療科技有限公司、福州市昶通醫(yī)療科技有限公司）

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