王偉

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，企業(yè)若想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須保持企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性、科學(xué)性、合理性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠確保企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)得到真實(shí)反映，保障企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性，為企業(yè)決策層提供準(zhǔn)確的企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)制定正確的決策，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 措施

一、前言

為了增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保其具有良好的可信度，應(yīng)制定出切實(shí)有效的措施，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促使企業(yè)更好地適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，為增加自身經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益提供保障。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制旨在保證企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且在符合法律法規(guī)的情況下進(jìn)行操作，還要為企業(yè)內(nèi)部收集和提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資源和信息。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)講，是一種避險(xiǎn)系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)。它可以幫助企業(yè)有效降低風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展作出預(yù)測(cè)和進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。所以，想要有效地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，就要切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，并完善企業(yè)管理制度。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏現(xiàn)代化管理理念

數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)會(huì)計(jì)管理錯(cuò)亂是現(xiàn)今我國(guó)企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。管理工作人員不具備與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化管理理念，在考慮將利潤(rùn)最大化的同時(shí)忽略了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，削弱了管理人員和企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)控制的意識(shí)。從而導(dǎo)致控制方式錯(cuò)誤、控制方式守舊等問(wèn)題。然而，家族式企業(yè)制度依然存在于我國(guó)的大型企業(yè)和中小型企業(yè)當(dāng)中。個(gè)人意識(shí)嚴(yán)重，個(gè)人掌握企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)和絕對(duì)管理權(quán)，大大阻礙了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。所以，會(huì)計(jì)不能有效監(jiān)督企業(yè)的主要階層，個(gè)人權(quán)利過(guò)大導(dǎo)致信息壟斷，無(wú)法讓企業(yè)內(nèi)部小股東全面得知企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方面的信息。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員違法亂紀(jì)

財(cái)務(wù)管理掌握在會(huì)計(jì)手中，會(huì)計(jì)對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作的態(tài)度直接影響到企業(yè)的運(yùn)行。因此，會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和人品會(huì)直接影響會(huì)計(jì)工作。有的會(huì)計(jì)既沒(méi)有很好地利用專業(yè)知識(shí)，不具備良好的綜合能力，還違反規(guī)章制度、法律法規(guī)。有的會(huì)計(jì)甚至勾結(jié)業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作人員貪污企業(yè)的資金，在沒(méi)有履行好監(jiān)管責(zé)任的同時(shí)觸碰了道德底線。雖然私吞的資金數(shù)額并不大，但是長(zhǎng)此以往其后果是不堪設(shè)想的。

四、提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的措施

（一）要重視并積極完善內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)部控制工作的基石和保證。只有制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度才能夠確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)和作用發(fā)揮。所以，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)控制度的制定，積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成熟的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整。并邀請(qǐng)內(nèi)控方面的專家和專業(yè)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的專業(yè)性和科學(xué)性。此外，內(nèi)控制度還要根據(jù)其在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際的執(zhí)行情況進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，不斷更新和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，減少漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加大信息技術(shù)的運(yùn)用

實(shí)際上，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中引入信息技術(shù)，不僅可以確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作有條不紊地進(jìn)行，還能提高工作人員的工作效率和質(zhì)量。要想更好地推行會(huì)計(jì)電算化，就需要采取措施加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳力度，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建計(jì)算機(jī)信息管理網(wǎng)絡(luò)，逐步覆蓋企業(yè)各個(gè)部門，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

為了使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果更加明顯，全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平，完善相關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制，需要企業(yè)在各種措施的作用下提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮他們?cè)诰唧w工作崗位上的職能作用，并對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。第一，企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、專業(yè)能力進(jìn)行綜合評(píng)估，制定出相關(guān)的培養(yǎng)計(jì)劃，促使會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)能夠在一定時(shí)間段內(nèi)不斷提高，保持會(huì)計(jì)內(nèi)部控制良好的作用效果。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)關(guān)注會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中是否具有良好的自律能力，規(guī)范他們實(shí)際的業(yè)務(wù)操作行為，更好地實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制。第二，結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及自身的實(shí)際情況，注重自身組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，合理分配股權(quán)，維護(hù)好所有股東的合法權(quán)益，促使他們對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用有正確的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的穩(wěn)定性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其外部監(jiān)管

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需要企業(yè)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管相結(jié)合。在法治背景之下實(shí)施有力的監(jiān)管，利用好法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，外部的行政執(zhí)法部門也要加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，通過(guò)有效的分工以及合作，切實(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行幫扶。在強(qiáng)力的監(jiān)管之下，保證企業(yè)合法運(yùn)行的同時(shí)，還要為企業(yè)提供豐富的會(huì)計(jì)信息和嚴(yán)格的外部監(jiān)控。與此同時(shí)，對(duì)優(yōu)秀企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)企業(yè)給予批評(píng)警告。

（五）保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否可以有效運(yùn)行，可以直接體現(xiàn)出企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其核算制度，需要會(huì)計(jì)人員的自律，還需要非會(huì)計(jì)工作者的監(jiān)督管理。會(huì)計(jì)信息中所包含的原始憑證是否保有真實(shí)性、完整性、合法性，會(huì)計(jì)信息是否正確并保存完整都是需要監(jiān)督的范圍。監(jiān)督部門要和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)保持緊密的聯(lián)系，一旦會(huì)計(jì)部門的控制有問(wèn)題，一定要及時(shí)上報(bào)，避免出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)偽造、故意毀壞、貪污等現(xiàn)象，必須走正規(guī)的法律程序。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代化企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展需要充分發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，為自身整體管理水平的提升提供保障，促使各種會(huì)計(jì)信息能夠得到最大限度的利用，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理的實(shí)際需求。因此，未來(lái)企業(yè)發(fā)展應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要，加強(qiáng)內(nèi)部控制的合理運(yùn)用，健全自身的管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)安全不受影響，保持會(huì)計(jì)工作高效性的同時(shí)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使得企業(yè)在未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)中具有更多的優(yōu)勢(shì)。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)及自身的發(fā)展概況，從多個(gè)方面入手不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，從而保持良好的財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位為山東省公路建設(shè)<集團(tuán)>有限公司）

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