摘 要 現(xiàn)金流管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而財(cái)務(wù)管理工作是電力企業(yè)管理工作的重要組成部分，影響著電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。完善現(xiàn)金流管理，對(duì)于電力企業(yè)的發(fā)展有重要意義，有利于促進(jìn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著社會(huì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足電力企業(yè)的發(fā)展要求，需要利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立現(xiàn)金流量預(yù)控系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理。本文就完善現(xiàn)金流管理對(duì)電力企業(yè)的意義進(jìn)行分析，并就如何完善現(xiàn)金流管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)金流管理 電力企業(yè) 意義

隨著國(guó)家電網(wǎng)公司“三集五大”體系的建立，對(duì)財(cái)務(wù)的集約化管理提出了更高的要求，原有的現(xiàn)金流管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的管理需求。因此，要建立新的、先進(jìn)的現(xiàn)金流管理模式，控制資金誤報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、意義分析

（一）鞏固預(yù)算編制基礎(chǔ)

在傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理中，月度現(xiàn)金流量預(yù)算是由業(yè)務(wù)部門(mén)編制的，但其中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性卻得不到有效的保障，根據(jù)這些數(shù)據(jù)編制的資金使用計(jì)劃，也往往存在不合理之處，其執(zhí)行效果與規(guī)劃效果存在明顯的偏差。并且，在編制資金使用計(jì)劃時(shí)，經(jīng)常是以前期的金額為參考依據(jù)，對(duì)本期的資金使用額進(jìn)行預(yù)估，從而使得電力企業(yè)的月度預(yù)算管理太過(guò)片面，不夠精細(xì)。并且，根據(jù)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，月度現(xiàn)金流量申報(bào)表單有兩種性質(zhì)，一種是投資性質(zhì)的表單，一種是成本性質(zhì)的表單。有的業(yè)務(wù)部門(mén)由于不了解現(xiàn)金流量申報(bào)表單的性質(zhì)，導(dǎo)致月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制不準(zhǔn)確。通過(guò)信息化管理系統(tǒng)，對(duì)電力系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流信息進(jìn)行實(shí)時(shí)錄入，為月度現(xiàn)金流量預(yù)算編制提供準(zhǔn)確、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（二）提高資金的利用率

在傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模式中，其目標(biāo)是將利潤(rùn)劃分為多個(gè)子目標(biāo)，如現(xiàn)金的流動(dòng)、現(xiàn)金的增益、現(xiàn)金的安全，而實(shí)現(xiàn)這些子目標(biāo)的最終目的都是要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。如果其中的一個(gè)目標(biāo)與利潤(rùn)不符，首先要保證的是利潤(rùn)的最大化，然后才會(huì)修正與利潤(rùn)不符的目標(biāo)。比如，有的電力企業(yè)為降低運(yùn)營(yíng)中的稅務(wù)成本，提高已生產(chǎn)產(chǎn)品的定價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)資金滯留現(xiàn)象，從而影響電力企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。建立現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，完善電力企業(yè)的現(xiàn)金流管理，有助于電力企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，考慮其遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展理念，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的覆蓋，從而提高資金的利用率。比如，在電力企業(yè)的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)中，包括多個(gè)功能模塊，分別對(duì)系統(tǒng)設(shè)置、數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整等進(jìn)行管理，還能夠模擬測(cè)算。其中的標(biāo)準(zhǔn)成本管理模塊，主要對(duì)間接材料、人工成本、制造成本等進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)每項(xiàng)成本進(jìn)行細(xì)分，從而對(duì)電力企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高資金的使用效率。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行力

在對(duì)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行集約化管理后，省電力企業(yè)在對(duì)月度預(yù)算進(jìn)行考核時(shí)，將月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差率作為其中的一項(xiàng)重要考核指標(biāo)。在電力企業(yè)的現(xiàn)金流管理中，執(zhí)行預(yù)算是其中的重要環(huán)節(jié)。但是，電力企業(yè)的一些前端部門(mén)在申請(qǐng)項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算時(shí)，資金支付手續(xù)往往不齊全，對(duì)次月所需的資金預(yù)算不準(zhǔn)確，從而使得預(yù)算的執(zhí)行不夠準(zhǔn)確，無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。完善電力企業(yè)的現(xiàn)金流管理，能夠?qū)︻A(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，降低各個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)的概率，從而提高預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確性、有效性，提高電力企業(yè)現(xiàn)金流管理效率。并且，對(duì)現(xiàn)金流管理進(jìn)行完善，還有利于明確各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，促使更加順利地進(jìn)行現(xiàn)金流管理。

二、策略分析

（一）建立現(xiàn)金流管理系統(tǒng)

在實(shí)踐過(guò)程中，通過(guò)現(xiàn)金流管理系統(tǒng)的各個(gè)模塊，對(duì)不同的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的管理，有利于電力企業(yè)隨時(shí)掌握現(xiàn)金流的情況，從而實(shí)施全面的現(xiàn)金流管理，充分發(fā)揮電力企業(yè)資金的價(jià)值。比如，在現(xiàn)金流量系統(tǒng)中總共包括三層構(gòu)架，一層是現(xiàn)金流量處理層，一層是現(xiàn)金流量表現(xiàn)層，還有一層是現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)層。在三層構(gòu)架的共同作用下，能夠確保系統(tǒng)的可靠性?？蛻舳伺c數(shù)據(jù)庫(kù)的交互不是直接進(jìn)行的，是通過(guò)COM或者DCOM通訊，與中間層建立起聯(lián)系，再以中間層為媒介，實(shí)現(xiàn)與數(shù)據(jù)庫(kù)之間的交互?，F(xiàn)金流量處理層的主要功能是對(duì)系統(tǒng)的主要功能進(jìn)行處理，并對(duì)現(xiàn)金流量邏輯進(jìn)行處理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)金流管理的嚴(yán)格控制。

（二）嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支管理

對(duì)電力企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，并對(duì)管理過(guò)程實(shí)施全面的動(dòng)態(tài)控制，有利于確?，F(xiàn)金收入測(cè)算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，要對(duì)現(xiàn)金的用款申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，在對(duì)現(xiàn)金申請(qǐng)進(jìn)行支付時(shí)，必須以明細(xì)支出項(xiàng)目為依據(jù)進(jìn)行提報(bào)。而支出項(xiàng)目應(yīng)該來(lái)源于年度預(yù)算項(xiàng)目，如果提報(bào)的項(xiàng)目不在年度預(yù)算項(xiàng)目范圍內(nèi)，則需要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算調(diào)整審批程序，然后再提報(bào)用款申請(qǐng)。提報(bào)時(shí)要確保各類(lèi)原始資料的完整性，如審批文件、工作進(jìn)度證明、結(jié)算單據(jù)等，如果其中一項(xiàng)資料缺失或者不完整，則不能支付申請(qǐng)的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)月度用款申請(qǐng)進(jìn)行審核時(shí)，要對(duì)支出項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)，一類(lèi)是剛性支出，一類(lèi)是彈性支出。比如，剛性支出包括購(gòu)電費(fèi)、工資支出、員工福利支出、稅金、還本付息等，還包括規(guī)定的或者約定付款期限的支出；彈性支出則主要包括其他需要在近期支付的款項(xiàng)，且這些款項(xiàng)沒(méi)有具體的時(shí)間約定或要求。通常情況下，剛性支出是當(dāng)期的現(xiàn)金支出最小使用量，在電力企業(yè)資金比較緊張的情況下，如果需要對(duì)支出規(guī)模進(jìn)行壓縮，應(yīng)優(yōu)先保證剛性支出需求。

（三）提高資金預(yù)算的執(zhí)行力

要完善電力企業(yè)的現(xiàn)金流管理，就需要提高資金預(yù)算的執(zhí)行力，這可以通過(guò)在資金支付與年度項(xiàng)目預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算之間建立起相應(yīng)的聯(lián)系來(lái)實(shí)現(xiàn)。電力企業(yè)要針對(duì)月度現(xiàn)金流量預(yù)算工作制定相應(yīng)的制度，并要求各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行現(xiàn)金流量預(yù)算。比如，規(guī)定各個(gè)部門(mén)在每個(gè)月的月底前，向財(cái)務(wù)部門(mén)提交現(xiàn)金流量預(yù)算表單，且表單需要經(jīng)過(guò)部門(mén)負(fù)責(zé)人的審批簽字。為強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理意識(shí)，在制度中要形成完整的執(zhí)行偏差率考核機(jī)制，從而督促各個(gè)部門(mén)積極主動(dòng)地參與現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作。以某電力企業(yè)為例，其以原來(lái)的資金申請(qǐng)流程為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)不同級(jí)別、不同業(yè)務(wù)的資金申請(qǐng)流程進(jìn)行細(xì)化，并對(duì)預(yù)算內(nèi)容和時(shí)間節(jié)點(diǎn)作出明確的規(guī)定。該企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理時(shí)，采用的是ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)的財(cái)務(wù)模塊中，包含工程、物資、檢修和損益四類(lèi)表單，只要這些表單傳遞到財(cái)務(wù)模塊，就不能撤回。同時(shí)，企業(yè)要求在線下將紙質(zhì)的預(yù)算表單傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，并由財(cái)務(wù)工程的會(huì)計(jì)對(duì)表單進(jìn)行審批，這樣不僅能夠減少人為原因引起的申報(bào)資金風(fēng)險(xiǎn)，還能通過(guò)雙重審核的方式對(duì)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。而工程項(xiàng)目的月度現(xiàn)金流量預(yù)算，是由前端部門(mén)編制的，并將其同步到ERP系統(tǒng)中，同時(shí)會(huì)將紙質(zhì)表單傳遞給財(cái)務(wù)工程會(huì)計(jì)審批。在經(jīng)過(guò)雙方的審批后，再將預(yù)算提交至ERP系統(tǒng)。

三、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)加強(qiáng)電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)下，完善現(xiàn)金流管理對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，不僅能鞏固預(yù)算編制基礎(chǔ)，還能提高資金的利用率和預(yù)算執(zhí)行力，從而促進(jìn)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，在電力企業(yè)的現(xiàn)金流管理中，要建立現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，嚴(yán)格控制現(xiàn)金收支管理，并提高資金預(yù)算的執(zhí)行力，才能全面提高電力企業(yè)現(xiàn)金流管理效率，最終促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)四川省電力公司彭州市供電分公司）

[作者簡(jiǎn)介：謝良川（1974—），女，四川彭州人，本科，會(huì)計(jì)師，從事縣級(jí)供電企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作。]

參考文獻(xiàn)

[1] 張悅.淺談電力企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（3）：68-69.endprint