姜樹(shù)平

摘 要 大型成品油銷售企業(yè)賬面庫(kù)存量偏低會(huì)影響供應(yīng)的穩(wěn)定，偏高則會(huì)占用較多的財(cái)務(wù)費(fèi)用，降價(jià)時(shí)還會(huì)遭受跌價(jià)損失。設(shè)定合理的賬面庫(kù)存范圍，并在價(jià)格漲跌期間合理控制，可以降低經(jīng)營(yíng)成本。

關(guān)鍵詞 成品油 賬面庫(kù)存 控制 評(píng)價(jià)

一、庫(kù)存控制研究的背景

成品油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，銷售企業(yè)創(chuàng)效的難度增大，市場(chǎng)對(duì)成品油銷售企業(yè)“降本增效”的要求也會(huì)越來(lái)越高。在此形勢(shì)下，保持合理的庫(kù)存水平，低價(jià)時(shí)漲庫(kù)，高價(jià)時(shí)降庫(kù)，減少庫(kù)存占用的財(cái)務(wù)資金利息，同時(shí)規(guī)避庫(kù)存跌價(jià)損失，增加庫(kù)存漲價(jià)收益就顯得格外重要。本文研究企業(yè)庫(kù)存的合理管理控制范圍，以及對(duì)管理效果的評(píng)價(jià)模式，涉及概念如下：賬面庫(kù)存=實(shí)物庫(kù)存-客存。實(shí)物庫(kù)存：企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)的成品油數(shù)量；客存：客戶購(gòu)買后存儲(chǔ)在企業(yè)的成品油數(shù)量；賬面庫(kù)存：企業(yè)真實(shí)擁有的成品油數(shù)量。

二、A公司基本現(xiàn)狀與庫(kù)存管理現(xiàn)狀

A公司作為某省份的主要成品油銷售企業(yè)，成品油資源運(yùn)輸時(shí)間長(zhǎng)、運(yùn)距長(zhǎng)、銷售范圍廣，需要一定的庫(kù)存量來(lái)維持供應(yīng)平穩(wěn)。目前，A公司倉(cāng)儲(chǔ)能力在37萬(wàn)噸左右，但是面臨著租賃油庫(kù)多的問(wèn)題，因此油庫(kù)租賃費(fèi)用較高。在此形勢(shì)下，研究A公司合理的庫(kù)存控制范圍，使庫(kù)存水平維持在合理水平，一方面可以減少庫(kù)存占用資金利息費(fèi)用，另一方面也可以減少油庫(kù)租賃費(fèi)用。

三、賬面庫(kù)存合理管控目標(biāo)的設(shè)定

第一，對(duì)A公司2013年至2015年月末賬面庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。A公司賬面庫(kù)存最高時(shí)為2013年3月43.29萬(wàn)噸（汽油17.9萬(wàn)噸、柴油25.39萬(wàn)噸），最低時(shí)為2015年2月16.96萬(wàn)噸（汽油5.63萬(wàn)噸、柴油11.33萬(wàn)噸）。

第二，賬面庫(kù)存對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響。賬面庫(kù)存與公司的經(jīng)營(yíng)銷售密切相關(guān)。賬面庫(kù)存高會(huì)占用資金利息，按照月利率0.364%測(cè)算，以30萬(wàn)噸賬面庫(kù)存為例，月度財(cái)務(wù)資金利息費(fèi)用約660萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，賬面庫(kù)存越高，財(cái)務(wù)費(fèi)用相應(yīng)增多。同時(shí)賬面庫(kù)存一旦超過(guò)32萬(wàn)噸，就會(huì)出現(xiàn)“脹庫(kù)”現(xiàn)象，需要臨時(shí)租賃油庫(kù)接卸油品，會(huì)增加油庫(kù)租賃費(fèi)用（35元/噸/月）。

但是賬面庫(kù)存也不能偏低，低庫(kù)存會(huì)影響A公司的平穩(wěn)運(yùn)行。A公司直油品資源裝載、運(yùn)輸、接卸一個(gè)周期在10天左右，運(yùn)距長(zhǎng)，運(yùn)輸容易受極端天氣影響，資源供應(yīng)鏈不穩(wěn)定，一旦賬面庫(kù)存偏低，就會(huì)出現(xiàn)大范圍、長(zhǎng)時(shí)間的斷供現(xiàn)象，經(jīng)營(yíng)效益也會(huì)受到損失。

賬面庫(kù)存偏高或者偏低，都會(huì)對(duì)A公司帶來(lái)很大的影響，測(cè)算制定合理的賬面庫(kù)存，并且對(duì)庫(kù)存按照合理范圍進(jìn)行控制是非常必要的。

第三，A公司合理賬面庫(kù)存的測(cè)算。

方法一：均值法測(cè)算A公司合理賬面庫(kù)存。

按照前面A公司2013～2015年賬面庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，3年平均賬面庫(kù)存為26.35萬(wàn)噸（汽油12.33萬(wàn)噸、柴油14.02萬(wàn)噸）。汽油最高賬面庫(kù)存17.9萬(wàn)噸，最低5.63萬(wàn)噸；柴油最高賬面庫(kù)存25.39萬(wàn)噸，最低6.6萬(wàn)噸。由此來(lái)看，理論上A公司賬面庫(kù)存分布范圍為：峰值43.29萬(wàn)噸（汽油17.9萬(wàn)噸、柴油25.39萬(wàn)噸）；谷值12.23萬(wàn)噸（汽油5.63萬(wàn)噸、柴油6.6萬(wàn)噸）；均值26.35萬(wàn)噸（汽油12.33萬(wàn)噸、柴油14.02萬(wàn)噸）。

A公司合理賬面庫(kù)存應(yīng)在谷值12.23萬(wàn)噸到均值26.35萬(wàn)噸之間。

方法二：銷售循環(huán)法測(cè)算A公司合理賬面庫(kù)存。

最低賬面庫(kù)存理論上要保持一個(gè)裝運(yùn)周期以上的庫(kù)存數(shù)量，同時(shí)還要考慮到月度銷量，零售比例越大，對(duì)庫(kù)存數(shù)量要求也越高。為此，綜合月度銷量、零售比例、裝運(yùn)周期等主要因素，來(lái)測(cè)算每個(gè)品種的最低賬面庫(kù)存。

測(cè)算公式如下：最低賬面庫(kù)存=月均銷量*銷售循環(huán)系數(shù)；銷售循環(huán)系數(shù)=裝運(yùn)周期/月份天數(shù)*（2+零售比例）/2；最低實(shí)物庫(kù)存=最低賬面庫(kù)存+最低客存。

A公司目前經(jīng)營(yíng)汽、柴油兩個(gè)品類，有92#車用乙醇汽油（V）、92#車用汽油（V）、95#車用汽油（V）、0#普通柴油、0#車用柴油（V）共5個(gè)主要品種。按照數(shù)據(jù)測(cè)算后，A公司最低賬面庫(kù)存為14.62萬(wàn)噸（汽油7.03萬(wàn)噸、柴油7.59萬(wàn)噸）。

綜合以上兩種賬面庫(kù)存的測(cè)算方法，結(jié)合近年來(lái)市場(chǎng)環(huán)境及銷售規(guī)模，A公司的賬面庫(kù)存應(yīng)保持的合理范圍為：14.62萬(wàn)噸（汽油7.03萬(wàn)噸、柴油7.59萬(wàn)噸）

～26.35萬(wàn)噸（汽油12.33萬(wàn)噸、14.02萬(wàn)噸）。我們對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整數(shù)處理，賬面庫(kù)存控制在20萬(wàn)噸左右，上下浮動(dòng)區(qū)間為5萬(wàn)

噸，使賬面庫(kù)存的合理范圍為：15萬(wàn)噸（汽油7萬(wàn)噸、柴油8萬(wàn)噸）～25萬(wàn)噸（汽油11.5萬(wàn)噸、柴油13.5萬(wàn)噸），這就是A公司目前應(yīng)保持的合理賬面庫(kù)存范圍。

四、賬面庫(kù)存管控的效果評(píng)價(jià)

第一，A公司不同等級(jí)賬面庫(kù)存的設(shè)定。A公司合理賬面庫(kù)存的管控范圍為15萬(wàn)噸（汽油7萬(wàn)噸、柴油8萬(wàn)噸）～ 25萬(wàn)噸（汽油11.5萬(wàn)噸、柴油13.5萬(wàn)噸）。在價(jià)格下行時(shí)，賬面庫(kù)存則應(yīng)維持在15萬(wàn)噸～20萬(wàn)噸的低量區(qū)間；在價(jià)格上行時(shí)，賬面庫(kù)存則應(yīng)維持在20萬(wàn)噸～25萬(wàn)噸的高量區(qū)間。為此，我們根據(jù)A公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，圍繞合理賬面庫(kù)存范圍，設(shè)置了賬面庫(kù)存的高位警戒線、合理上限、合理中間線、合理下限、低位警戒線，賬面庫(kù)存不同等級(jí)明細(xì)如下：

高位警戒線30萬(wàn)噸（汽油13.5萬(wàn)噸、柴油16.5萬(wàn)噸）；合理上限25萬(wàn)噸（汽油11.5萬(wàn)噸、柴油13.5萬(wàn)噸）；合理中間線20萬(wàn)噸（汽油9.5萬(wàn)噸、柴油10.5萬(wàn)噸）；合理下限15萬(wàn)噸（汽油7萬(wàn)噸、柴油8萬(wàn)噸）；低位警戒線13萬(wàn)噸（汽油6萬(wàn)噸、柴油7萬(wàn)噸）。

第二，賬面庫(kù)存管控的考核評(píng)價(jià)方式。按照發(fā)改委成品油價(jià)格漲、跌幅度對(duì)賬面庫(kù)存增、減值的影響作為賬面庫(kù)存管控的考核評(píng)價(jià)依據(jù)，具體考核評(píng)價(jià)方案為：

一是賬面庫(kù)存考核目標(biāo)為使賬面庫(kù)存保持在15萬(wàn)噸～25萬(wàn)噸的合理范圍之內(nèi)。以上月末賬面庫(kù)存值和當(dāng)月調(diào)價(jià)幅度作為考核依據(jù)：當(dāng)賬面庫(kù)存超出25萬(wàn)噸，庫(kù)存超出部分與調(diào)價(jià)幅度相乘的金額作為考核數(shù)值，漲價(jià)則加分，降價(jià)則扣分；當(dāng)賬面庫(kù)存低于15萬(wàn)噸，低出部分與調(diào)價(jià)幅度作為考核數(shù)值，漲價(jià)則扣分，降價(jià)則加分。

二是調(diào)價(jià)幅度以柴汽油庫(kù)存比例及柴汽油調(diào)價(jià)幅度加權(quán)平均后測(cè)算。

三是考核細(xì)則：賬面庫(kù)存增減值考核數(shù)據(jù)=（賬面庫(kù)存-庫(kù)存（上或下）限值）*調(diào)價(jià)幅度。賬面庫(kù)存在限值之內(nèi)，考核數(shù)據(jù)為0；賬面庫(kù)存超出限值時(shí)，庫(kù)存限制取相鄰的（上或下）限值。數(shù)值為正時(shí)加分，數(shù)值為負(fù)時(shí)減分。滿分100分；考核數(shù)據(jù)為0，得分為100分；考核數(shù)據(jù)為100萬(wàn)元，加1分；考核數(shù)據(jù)為-100萬(wàn)元，減1分；考核數(shù)據(jù)更多時(shí)，按照倍數(shù)計(jì)算分?jǐn)?shù)，依此類推。

第三，A公司2015年賬面庫(kù)存管控的考核評(píng)價(jià)結(jié)果。A公司2015年5月份在漲價(jià)前增加庫(kù)存，帶來(lái)庫(kù)存增值391萬(wàn)元，加分3.9分，當(dāng)月庫(kù)存控制考核得分103.9分；12月份庫(kù)存減值747萬(wàn)元，得分92.5分。

五、賬面庫(kù)存管控取得的效果

A公司2015年將賬面庫(kù)存管控納入管理考核。通過(guò)賬面庫(kù)存管控，使月均賬面庫(kù)存由2013年的峰值27.95萬(wàn)噸下降至2015年24.52萬(wàn)噸，降低3.43萬(wàn)噸，一是減少庫(kù)存資金利息占用857萬(wàn)元；二是減少庫(kù)存跌價(jià)損失2391萬(wàn)元，共計(jì)帶來(lái)3248萬(wàn)元的“降本增效”效果。

六、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，成品油行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，盈利難度增大，做好庫(kù)存管理，把握好購(gòu)銷時(shí)機(jī)，保持合理的庫(kù)存水平，有效提升企業(yè)的效益。

（作者單位為中國(guó)石油天然氣股份有限公司江蘇銷售分公司）endprint