祝向青

摘 要 根據(jù)我國現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)經(jīng)濟水平在高層管理人員的科學(xué)管理以及員工的高工作效率和質(zhì)量配合下，一般情況下均能有效提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，彰顯了社會經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展良好的趨向性，但現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展面臨的社會問題及自身內(nèi)在因素仍較多。缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理體系是現(xiàn)今大部分企業(yè)存在的管理漏洞和問題，包括領(lǐng)導(dǎo)者稅務(wù)風(fēng)險意識不強、相應(yīng)部門管理工作人員素質(zhì)低等，均是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)管理機構(gòu)設(shè)置不合理、審計制度問題以及稅務(wù)管理部門工作缺乏規(guī)范性等的關(guān)鍵因素，促使企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險等問題，如支出消費模糊不清、稅法規(guī)則錯亂混雜及會計人員職業(yè)道德水平參差不齊，不利于企業(yè)活動的有序展開。本文就現(xiàn)下引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素進行闡述，并就相關(guān)制度設(shè)計提出一己之見，僅供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 原因 制度設(shè)計

早在20世紀(jì)70年代，大部分企業(yè)創(chuàng)始人就深刻意識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。隨著社會經(jīng)濟及科技的高速發(fā)展，現(xiàn)今對于企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論已經(jīng)有一套較完善的系統(tǒng)，且在各種企業(yè)和跨國公司的活動中大力推廣。其體系建設(shè)的針對性強、投入少的優(yōu)勢已被各行各業(yè)認可，是促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以進一步提高的有效措施。[1]但近幾年來，有大部分企業(yè)相繼出現(xiàn)面臨破產(chǎn)的現(xiàn)象，究其原因發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)均未能深刻意識到稅收風(fēng)險體系建設(shè)的重要性，為減少成本問題而忽略企業(yè)稅收風(fēng)險方面的評估工作，導(dǎo)致企業(yè)受稅收帶來的風(fēng)險及危害影響。這也是造成企業(yè)破產(chǎn)的關(guān)鍵因素之一。由此可看出，企業(yè)稅收風(fēng)險體系的建設(shè)對企業(yè)發(fā)展具有直接的影響作用，本文就引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)因素提出一己之見，希望能為促進企業(yè)稅務(wù)制度設(shè)計提供參考意見。

一、企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險具體原因

（一）內(nèi)部稅務(wù)審計制度不完善

現(xiàn)今，很多企業(yè)的體系構(gòu)建均沒有落實內(nèi)部稅務(wù)審計制度方面的設(shè)計工作，導(dǎo)致企業(yè)在面臨與稅事務(wù)相關(guān)事件時沒能及時科學(xué)地展開檢查和評測，往往只是根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求對企業(yè)相關(guān)稅務(wù)活動開展檢查，并在活動開展的過程中工作人員總是存在一種消極心理。除此之外，有部分企業(yè)公司通過聘請外部稅務(wù)中介人員來彌補其內(nèi)部審計人員專業(yè)水平低下的不足，但是其在開展外包式檢測時又會因為是外包性質(zhì)而降低企業(yè)稅收檢查的有效性和科學(xué)性。故在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)展開對企業(yè)稅務(wù)運營狀況的監(jiān)察審計時，企業(yè)隱藏的稅務(wù)問題就會相繼出現(xiàn)，尤其是對于情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)而言，一經(jīng)查處，將對公司的社會信譽與形象造成直接影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟水平的有效提高。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制

根據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)今管理體系的構(gòu)建現(xiàn)狀來看，即使是規(guī)模較大的企業(yè)也仍然存在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制建設(shè)不完善的問題，且大部分企業(yè)管理層人員抱有僥幸心理，認為稅收風(fēng)險發(fā)生性質(zhì)具有偶然性，而風(fēng)險預(yù)警機制構(gòu)建的意識不強，也間接提升了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。[2]

（三）稅收法律制度漏洞問題

我國現(xiàn)今的稅務(wù)制度最大的漏洞在于缺乏公平性，社會大眾對稅務(wù)制度產(chǎn)生不滿，間接提升了人們引發(fā)逃稅現(xiàn)象的發(fā)生概率，不利于社會經(jīng)濟的有序運行。我國現(xiàn)今均是以間接稅為主體，結(jié)合非中性設(shè)定性質(zhì)的增值稅、反復(fù)課稅的營業(yè)稅循環(huán)、各類內(nèi)外資企業(yè)稅收的差異性等為旁支制度來構(gòu)成稅制結(jié)構(gòu)，是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)避稅及逃稅現(xiàn)象的因素之一，從而提升了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。除此之外，我國稅制不統(tǒng)一，過度錯亂復(fù)雜、模糊的制度條規(guī)是導(dǎo)致征納間理解程度和層面意思出現(xiàn)較大差異的主要因素之一。結(jié)合我國法律責(zé)任判斷是以行政解釋為主體地位進行執(zhí)法判斷，一定程度上降低了納稅人的利益保障程度，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險進一步增加。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防監(jiān)督體制

我國大部分企業(yè)的管理機制的作用不大，甚至部分企業(yè)針對稅務(wù)管理仍未建立監(jiān)督體制，促使企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險方面起不到有效的防范作用，間接增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，導(dǎo)致企業(yè)稅收問題日益加劇，決策的合理性和科學(xué)性降低。

我國至今仍有大部分企業(yè)未設(shè)置用于管理稅務(wù)風(fēng)險的專門機構(gòu)和聘請相應(yīng)的職位人員，導(dǎo)致企業(yè)管理體系未能充分發(fā)揮其稅務(wù)風(fēng)險管理職能的運用價值，加上缺乏內(nèi)部審計或監(jiān)督機制，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)方面的相關(guān)工作問題無法得到有效改善，造成決策人員無法有效掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制設(shè)計的具體情況，從而降低了對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的重視程度，對增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有直接影響。

二、稅收制度設(shè)計相關(guān)完善措施

（一）最大限度完善稅務(wù)審計制度

企業(yè)高層管理人員應(yīng)當(dāng)主動通過構(gòu)建審計部門來設(shè)置相應(yīng)的委員會，以確保企業(yè)內(nèi)的稅務(wù)事故能由企業(yè)人員自主處理，以降低稅收風(fēng)險的發(fā)生概率。因此，企業(yè)要完善稅務(wù)審計制度，包括完善企業(yè)自身的稅收政策、稅務(wù)監(jiān)管條款的合理性和可行性，盡可能確保企業(yè)稅務(wù)審計人員能規(guī)范其操作水平，以提高稅務(wù)審計制度的實用性。[3]

（二）構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警制度

企業(yè)高層管理人員應(yīng)當(dāng)提高對稅收風(fēng)險的認知，在明確掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響因素的基礎(chǔ)上構(gòu)建起完善的風(fēng)險預(yù)警制度體系，以為企業(yè)稅收風(fēng)險起到良好的預(yù)防作用。故筆者認為，管理者可結(jié)合企業(yè)以往運行時將與稅收相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及材料，運用高科技構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警制度體系，以便于企業(yè)今后面臨稅務(wù)風(fēng)險時能夠及時警覺并加以有效處理，有利于最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失，促進企業(yè)發(fā)展的有序展開。

（三）建設(shè)合理的稅收法律制度

合理的稅收法律制度建設(shè)需通過以下幾點展開：第一，稅制的公平性是完善稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。第二，優(yōu)化稅制，確保稅制公開、公正。第三，稅制必須保證能夠順利運行，具有穩(wěn)定性、前瞻性、銜接性及統(tǒng)一性。通過上述稅收法律制度制定工作的有效落實，簡化稅法，消除征、納稅方對于相關(guān)法規(guī)的理解差異，有利于保證納稅人的經(jīng)濟利益，降低其稅務(wù)風(fēng)險。

（四）落實稅務(wù)風(fēng)險損失責(zé)任承擔(dān)制度的構(gòu)建工作

社會大部分企業(yè)規(guī)模均屬于中小型，在調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)方面，相較于大企業(yè)通過構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理、考核機制來改善相關(guān)問題而言，中小型企業(yè)容易受資金與人力資源方面影響而不利于相關(guān)制度的有序構(gòu)建。故筆者認為，中小型企業(yè)可通過企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險損失責(zé)任承擔(dān)、賠償、獎勵等制度，來增強員工對企業(yè)發(fā)展的責(zé)任意識，有效避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員思想過度個人主義化而提高稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，從根本上解決企業(yè)稅收問題，對降低稅收風(fēng)險具有積極的作用。

三、結(jié)語

針對現(xiàn)下易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)問題，筆者認為，企業(yè)管理人員需明確落實稅務(wù)審計制度，健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，完善稅收法律及風(fēng)險損失責(zé)任承擔(dān)等方面的制度，以增強企業(yè)員工的稅收法律意識，從而規(guī)范其日常工作，有效促進企業(yè)健康發(fā)展的同時減少影響其發(fā)展的相關(guān)因素，對企業(yè)經(jīng)濟效益的進一步提高具有重要的現(xiàn)實意義，希望采納。

（作者單位為內(nèi)蒙古科爾沁牛業(yè)股份有限公司）

參考文獻

[1] 汪洋.淺析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及對策[J].財務(wù)與會計，2015（23）：68.

[2] 伍娟.淺析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2016（13）：82-83.

[3] 楊佩佩.試析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因分析與制度設(shè)計[J].中國集體經(jīng)濟，2016（33）：99-100.