盛潔

摘 要 隨著市場化腳步的不斷加快，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不斷開放，對于商業(yè)銀行來說，面臨的競爭和挑戰(zhàn)進(jìn)一步加劇。所以，商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)自身的經(jīng)營與管理，在保證利潤的前提下，加大成本管理的力度，使成本價值最大化，從而提升自身的競爭力。本文主要從商業(yè)銀行成本概況的角度出發(fā)，詳細(xì)闡述了商業(yè)銀行成本管理的必要性，商業(yè)銀行成本管理中存在的主要問題，論述了商業(yè)銀行成本管理問題的改善措施及對策，為我國商業(yè)銀行的成本管理研究提供參考。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 成本管理 管理體系

一、引言

近些年，商業(yè)銀行面臨的挑戰(zhàn)不斷加劇，我國商業(yè)銀行在經(jīng)營管理方面所要面臨的主要問題便是利潤、成本以及競爭力之間的關(guān)系。增強(qiáng)盈利能力，是促進(jìn)商業(yè)銀行未來發(fā)展的重要保障。其中，成本是重要的利潤保障。加大成本控制和管理的力度，是當(dāng)前商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主要目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行成本概況

（一）商業(yè)銀行成本基本內(nèi)容

商業(yè)銀行對于企業(yè)來說，基本業(yè)務(wù)是進(jìn)行工商業(yè)存以及貸款方面的業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)是依靠貨幣經(jīng)營來獲取利潤，與其他的企業(yè)基本相似，都是以盈利為目標(biāo)。因此，商業(yè)銀行在營業(yè)運行當(dāng)中，需要進(jìn)行成本與收入的核算，并對利潤進(jìn)行詳細(xì)的計算。與其他企業(yè)相比，商業(yè)銀行最大的不同點是貨物的不同。商業(yè)銀行經(jīng)營的商品主要是貨幣，主營對象是金融資產(chǎn)以及金融負(fù)債。商業(yè)銀行成本，主要是指在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中以及業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的費用支出，主要有以下幾種費用，籌資費用、管理成本支出、稅務(wù)支出、準(zhǔn)備金支出以及其他費用。

（二）商業(yè)銀行成本管理特點

與其他企業(yè)相比，商業(yè)銀行具有一定的特殊性。第一，雙重性特點。與其他企業(yè)相比，商業(yè)銀行受到的約束性比較高，比較明顯的便是在存款利率方面。到目前為止仍舊沒有完全開放利率，并且在資金籌集方面會受到相關(guān)國家政策的影響。然后是商業(yè)銀行自身的因素，商業(yè)銀行要根據(jù)市場不斷進(jìn)行相關(guān)的金融業(yè)務(wù)擴(kuò)展，因此在積極性、主動性方面比較有優(yōu)勢。第二，錯位性特點。商業(yè)銀行的主要商品是貨幣，而銀行業(yè)務(wù)主要是進(jìn)行貨幣的管理以及風(fēng)險的對沖，通過時間差來進(jìn)行，所以存在錯位性，這也就加大了成本的管理難度。第三，杠桿性特點。與其他類型的企業(yè)不一樣，商業(yè)銀行的經(jīng)營過程具有較高的杠桿性，對經(jīng)營運行過程的管理要求比較高。因此，其所要付出的成本也會相應(yīng)地提高，只有這樣才能提升成本管理以及風(fēng)險控制的精準(zhǔn)性。

三、商業(yè)銀行成本管理的必要性

第一，隨著市場化發(fā)展的不斷深入，傳統(tǒng)專業(yè)銀行的職能已經(jīng)不斷由商業(yè)銀行以及中央銀行所代替。專業(yè)銀行已經(jīng)逐步轉(zhuǎn)化成金融企業(yè)，以企業(yè)化的形式來進(jìn)行經(jīng)營和管理，而企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)是獲得利潤，也就是收入與成本的差，利潤越高，企業(yè)的經(jīng)營越有活力。如果收入處在一定水平，要想提高利潤，最主要的形式便是降低經(jīng)營成本。所以，商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中要加大成本管理的力度，將經(jīng)營成本降低，從而達(dá)到增加利潤的目的。

第二，在市場化的環(huán)境下，我國以四大銀行為主體的金融服務(wù)體系已經(jīng)被打破，不同的城市銀行、商業(yè)銀行以及外資銀行加入了金融業(yè)務(wù)的競爭當(dāng)中。對于這些商業(yè)銀行來說，主要的競爭優(yōu)勢便是成本的競爭。哪個商業(yè)銀行的經(jīng)營成本低，其市場競爭力就比較強(qiáng)。

第三，商業(yè)銀行要想提升自身的競爭力，提高營業(yè)利潤，不斷發(fā)展壯大，加大成本的管理力度是首要任務(wù)。當(dāng)經(jīng)營成本降低了，企業(yè)的營業(yè)利潤自然就會上升，才能提高銀行業(yè)務(wù)以及員工薪資報酬的資金投入，才能進(jìn)一步提升銀行的經(jīng)營實力，為銀行的未來發(fā)展打下基礎(chǔ)。

四、商業(yè)銀行成本管理中存在的主要問題

（一）成本管理主體及管理體系方面的問題

我國商業(yè)銀行的成本管理主體比較單一，管理成本體系尚不完善，沒有進(jìn)行全員參與的成本管理。當(dāng)前，商業(yè)銀行成本管理主要集中在財務(wù)部門，而銀行內(nèi)部其他部門并沒有真正參與到成本管理當(dāng)中。這些部門缺乏一定的成本管理積極性，使得節(jié)約資源、成本的工作并沒有有效展開，沒有樹立成本管理的觀念。很多銀行職員認(rèn)為，成本的管理與控制應(yīng)該由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而其他部門的主要職責(zé)是開展業(yè)務(wù)，不應(yīng)該要求他們對成本的控制和管理下功夫。同時，在利益的驅(qū)使下，其成本管理觀念不強(qiáng)，一味地追求效果，而不在乎對成本的消耗，使得銀行的經(jīng)營成本難以降低。

（二）成本核算體系方面的問題

成本核算體系得不到有效的改善，使得商業(yè)銀行成本核算體系不完善，造成整個成本管理的概念停留在狹義的范圍?，F(xiàn)在的商業(yè)銀行成本管理，大部分是以板塊的形式進(jìn)行，也就是運行成本資金按照初級分布的形式進(jìn)行。一級銀行將成本資金分撥給二級銀行，而二級銀行再將成本運營資金繼續(xù)分到三級銀行。因此，以這種形式來進(jìn)行成本費用的分配，并沒有構(gòu)建以部門、產(chǎn)品以及客戶等完善的成本核算體系。

（三）分行成本控制不足造成的問題

目前，商業(yè)銀行存在管下不管上的情況。對下級銀行成本控制不足，造成責(zé)任成本目標(biāo)難以明確。在具體的成本預(yù)算當(dāng)中，過于注重基層銀行的成本管理，但是在自身的費用支出控制方面的重視程度較低，在成本費用支出的界定方面比較模糊，造成成本管理目標(biāo)不清晰。上層銀行機(jī)構(gòu)在費用支出方面的比例不斷升高，在基層銀行的費用卻不斷緊縮，造成成本分配出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，對商業(yè)銀行的未來發(fā)展造成一定的阻礙。

五、商業(yè)銀行成本管理問題的改善措施及對策

（一）樹立成本觀念，認(rèn)識成本管理的重要性

第一，對于一家企業(yè)來說，保證收益不變的同時降低成本，便是提高效益的必要手段，但是在降低成本的同時要注重變化屬性。降低成本可以增加收益，但是當(dāng)成本降低到某一個水平的時候，會導(dǎo)致整體收益的降低，與降低成本、增加效益的要求不符。所以，商業(yè)銀行成本管理要保持成本的合理化，不能一味地降低成本。要讓收入與支出處在一定的科學(xué)比例下，達(dá)到成本價值的最大化。第二，從整體的角度來對商業(yè)銀行的成本進(jìn)行控制和管理，是對銀行全員的成本管理。第三，積極利用現(xiàn)代化管理設(shè)備與管理方法，利用計算機(jī)信息管理技術(shù)以及數(shù)理統(tǒng)計原理來進(jìn)行管理，提高成本管理的動態(tài)控制。

（二）建立有效的成本考核制度

在核算成本時，要進(jìn)行具體的細(xì)化，改變由財務(wù)部門單一調(diào)控的現(xiàn)狀。對商業(yè)銀行的成本進(jìn)行具體的分化，對銀行的成本和收益核算到具體的業(yè)務(wù)以及產(chǎn)品當(dāng)中，根據(jù)不同的產(chǎn)品投入來進(jìn)行成本的支出，從而進(jìn)行單項產(chǎn)品的收益核算。同時，不同部門要進(jìn)行單項核算，成本支出以及業(yè)務(wù)收益要在部門內(nèi)進(jìn)行核算，利用考評形式來進(jìn)行成本的分配和控制，從而實現(xiàn)成本價值的最大化。

六、結(jié)語

隨著人民生活水平的提高以及市場化腳步的不斷加快，我國商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行必須提升成本管理與控制力度，才能在新時期的環(huán)境下提升自身的競爭實力，不斷發(fā)展。同時，要結(jié)合新的成本管理方法，審視國內(nèi)外的金融市場變化，結(jié)合自身的定位標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善商業(yè)銀行成本管理策略，保障商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為南京大學(xué)）

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