戚杰

摘 要 企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)針對內(nèi)部管理的有效管理工具之一，其滲透在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)之中。由于各方面因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了不少的問題，這些都阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，這就要求企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，要采取必要的措施和手段加以解決。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 問題 對策

一、引言

在全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)、我國經(jīng)濟(jì)下滑的態(tài)勢下，各行各業(yè)之間的競爭越來越激烈，這對企業(yè)管理提出了新的要求。雖然企業(yè)不能控制外界環(huán)境的變化，但卻可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來提升自身的綜合競爭力，繼而在市場中占據(jù)有利位置，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理措施進(jìn)行分析，希望能給相關(guān)人員提供一些理論借鑒。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）提升經(jīng)營管理運(yùn)行效率

提升企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行效率是企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)中不可或缺的一部分，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理的過程中，要做到相互制衡、相互監(jiān)督，增強(qiáng)內(nèi)部控制與提高運(yùn)行效率要達(dá)到一致高度。如果不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營管理，將會引發(fā)安全風(fēng)險。因此，企業(yè)必須正確處理內(nèi)部控制與提高運(yùn)行效率之間的關(guān)系。

（二）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及人員之間的有效溝通與協(xié)作

通過完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，引入網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)信息的有效共享，使企業(yè)各部門及工作人員明確崗位職責(zé)，進(jìn)而相互配合，避免相互推諉，全面提高企業(yè)內(nèi)部管理效率?？梢?，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，對于企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)健的發(fā)展具有重要的作用。

（三）提高企業(yè)財會工作效率

企業(yè)財務(wù)部門工作任務(wù)繁重而艱巨，其工作質(zhì)量與企業(yè)各個部門及工作人員的工作效率有著密切聯(lián)系。針對企業(yè)財務(wù)方面容易出現(xiàn)的貪污、受賄等問題，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以有效避免偷稅漏稅、挪用公款等違法行為的發(fā)生，使企業(yè)財產(chǎn)免受侵害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的有效利用、保值和增值。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部缺乏控制環(huán)境

在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理模式并沒有西方國家那么發(fā)達(dá)。在管理中，也沒有按照公司的相關(guān)制度構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，這就從根本上促使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理產(chǎn)生。第一，一些企業(yè)內(nèi)部由于控制不到位，控制權(quán)都是掌握在少部分管理層手上，這讓內(nèi)部管理體系成了企業(yè)內(nèi)部的一個擺設(shè)，體系無法發(fā)揮它真正的作用。第二，部分企業(yè)人員的安全管理和風(fēng)險控制意識并不強(qiáng)，他們對于企業(yè)制定的內(nèi)部控制體系并不在意，大多時候還停留在傳統(tǒng)的管理觀念上，風(fēng)險管理無法得到保證。第三，一些企業(yè)員工對于財務(wù)內(nèi)部控制也缺乏一定的意識，使企業(yè)財務(wù)工作不能在比較安全的環(huán)境中進(jìn)行。

（二）反舞弊機(jī)制不健全

我國部分企業(yè)在反舞弊機(jī)制方面存在一些不合理之處，內(nèi)部的各部門的反舞弊意識還沒有達(dá)到應(yīng)有的高度，在企業(yè)的內(nèi)部并沒有建立一個足夠完善的反舞弊機(jī)制，對舞弊問題的管理機(jī)制也十分匱乏。由于我國部分企業(yè)的反舞弊工作機(jī)制不夠完善，沒有建立相應(yīng)的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序，導(dǎo)致這些企業(yè)的管理者存在濫用職權(quán)、侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)、謀取不正當(dāng)利益等行為。另外，還存在一些企業(yè)為了個人或小團(tuán)體利益，在會計數(shù)據(jù)上做文章——真賬假算、假賬真記，造成賬實(shí)不符、虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)贏，以達(dá)到轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、偷逃稅款、粉飾業(yè)績等各種非法目的，對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成威脅。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，必須制定完善的內(nèi)部控制度，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的順利實(shí)施予以強(qiáng)有力的制度性保障。與此同時，要設(shè)置內(nèi)部控制管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)控操作流程、程序，全面了解市場整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，全方位、多角度地分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，進(jìn)而制定出配套可行的內(nèi)控制度。此外，還要實(shí)施不相容的崗位分離，明確各個崗位的權(quán)責(zé)范圍。不斷完善稽核制度，并賦予其高度的獨(dú)立性，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的科學(xué)性與合理性。

（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，企業(yè)缺少對于內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)要制定科學(xué)規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，樹立高度的權(quán)責(zé)意識，合理區(qū)分各種決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快構(gòu)建完善的制衡機(jī)制，培育良好的企業(yè)文化。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，完善企業(yè)董事機(jī)制，鞏固董事會在企業(yè)管理中的地位。董事會要做出最客觀、公正的評價，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與引導(dǎo)作用。此外，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)制，建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，要保證其高度的獨(dú)立性，避免在審計過程中受到不必要的干擾。在審計人員的管理中，企業(yè)管理者要負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計人員。適度擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)工作上的積極作用，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利實(shí)施。與此同時，要提升企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的凝聚力、向心力，推動企業(yè)內(nèi)部控制的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)反舞弊機(jī)制的構(gòu)建

首先，公司可以通過各種方式增強(qiáng)相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)以及工作人員的反舞弊意識，如邀請專家進(jìn)行講座，開展各種反舞弊文化活動等。只有相關(guān)工作人員有強(qiáng)烈的反舞弊意識，企業(yè)的反舞弊機(jī)制才能夠得到有效建立。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一定要足夠重視反舞弊機(jī)制的建設(shè)，肩負(fù)起相關(guān)的責(zé)任，并且做到以身作則。最后，要分析企業(yè)的實(shí)際情況，并且在此基礎(chǔ)上梳理管理和業(yè)務(wù)過程中存在的舞弊風(fēng)險點(diǎn)，并且有針對性地建立相應(yīng)的反舞弊機(jī)制，不斷增強(qiáng)反舞弊意識。

（四）構(gòu)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

完善、有效的內(nèi)部信息溝通機(jī)制能幫助企業(yè)及時掌握企業(yè)的整體運(yùn)營情況，實(shí)現(xiàn)管理人員之間的有效溝通，確保企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)管理人員之間的溝通，提高其協(xié)同工作的能力，使員工心往一處想，勁往一處使?？梢詷?gòu)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，提升各類信息在企業(yè)中的傳遞效率，實(shí)現(xiàn)信息在不同部門之間的實(shí)時共享，為內(nèi)部控制的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)牽頭構(gòu)建風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，整合企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)等相關(guān)資源，通過制度明確各類信息的獲取、錄入、傳遞，確保風(fēng)險管理信息系統(tǒng)中錄入信息的真實(shí)性、完整性和及時性。其次，構(gòu)建信息分析模型，將不同部門的重要信息數(shù)據(jù)上傳至分析模型系統(tǒng)，通過計算機(jī)系統(tǒng)的加工處理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險事項(xiàng)的提前預(yù)警，便于管理層制定應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)能夠增強(qiáng)企業(yè)的市場影響力和經(jīng)濟(jì)競爭力，使企業(yè)能夠在激烈的行業(yè)競爭中始終立于不敗之地。因此，企業(yè)要予以高度的重視，提升防范風(fēng)險的能力和水平，加大內(nèi)部監(jiān)督與管理力度，各個部門要保持高度的交流與協(xié)作，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，獲取最為準(zhǔn)確、合理的市場信息，進(jìn)而推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為煙臺洲達(dá)國際貨運(yùn)代理有限公司）

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