楊東

[摘要]在國(guó)內(nèi)外激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的重要性。本文以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的必要性作為出發(fā)點(diǎn)，從六個(gè)方面分析企業(yè)應(yīng)如何做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作，通過(guò)本文的研究旨在為如何認(rèn)識(shí)和提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作提供有益借鑒。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)控 對(duì)策

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控涉及企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等等多個(gè)方面，既涉及企業(yè)戰(zhàn)略管理的宏觀層面，也涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的微觀層面。企業(yè)內(nèi)控控制基本規(guī)范將企業(yè)內(nèi)部控制定義為：企業(yè)的內(nèi)控控制實(shí)施由企業(yè)的管理層和全部員工共同參與的，旨在完成企業(yè)控制目標(biāo)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)的要求，以及企業(yè)的資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息的完整，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理界定為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者互為補(bǔ)充，不能孤立的看待兩者。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向，將內(nèi)部控制作為手段，這樣企業(yè)才可以提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。此外，風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)內(nèi)部控制高級(jí)階段，有利于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的意義

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控可以確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，并實(shí)現(xiàn)有效控制程序，一方面防范了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，另一方面通過(guò)完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)的行為，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的主要手段?，F(xiàn)階段，法律法規(guī)的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日趨加大。通過(guò)建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，識(shí)別企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力支撐。

（3）企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是提升企業(yè)管理的必然要求。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是將風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，將企業(yè)的內(nèi)控作為手段，對(duì)企業(yè)的管理層面和業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題，提出改進(jìn)的建議，是根本上解決企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

二、如何做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作主要存在三個(gè)方面的問(wèn)題，第一，企業(yè)的高管層沒(méi)有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生足夠的重視，一些企業(yè)的高管認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控?zé)o法衡量，可做可不做；第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控僅僅由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭并執(zhí)行，由于財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)的其他部門(mén)之間處于平等的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控執(zhí)行力大打折扣，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控效果與實(shí)際工作內(nèi)容差異較大；第三，企業(yè)做內(nèi)控工作搞形式主義，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控時(shí)，僅僅是建立一些內(nèi)控方面的規(guī)章制度，而沒(méi)有執(zhí)行內(nèi)控的執(zhí)行上，企業(yè)開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控評(píng)估僅僅停留在業(yè)務(wù)流程層面，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在片面性。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從以下六個(gè)方面提出如何做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作。

（一）理順風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的責(zé)任機(jī)制。

理順企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的責(zé)任機(jī)制需要從以下三個(gè)方面加以著手，一是健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作小組，并由企業(yè)的高管（董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理）擔(dān)任組長(zhǎng)；二是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控涉及管理層層面和業(yè)務(wù)流程層面兩方面，因此，必須由內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組部署并開(kāi)展工作，主管領(lǐng)導(dǎo)需要親自參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作中，分管負(fù)責(zé)人對(duì)分管工作的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。三是明確企業(yè)內(nèi)部部門(mén)的責(zé)任，改變企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)做的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的責(zé)任部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的工作負(fù)全部責(zé)任。

（二）企業(yè)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的環(huán)境。

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的核心在于是否可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)劃化，權(quán)責(zé)的匹配是否合理。因此，企業(yè)在三重一大的重要決策方面應(yīng)該落實(shí)集體決策制度，規(guī)范企業(yè)的決策程序，區(qū)分企業(yè)不同管理活動(dòng)的管理界限，做到權(quán)責(zé)清晰。此外，需要保證企業(yè)內(nèi)設(shè)崗位和職務(wù)的相互分離，形成互相監(jiān)督、互相制約的管理體系。

（三）規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控流程。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控流程的規(guī)范是企業(yè)推進(jìn)規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)管理效率最大化的重要載體，企業(yè)要以實(shí)現(xiàn)管理制度化，制度流程化為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程加以梳理，理清業(yè)務(wù)發(fā)生的步驟節(jié)點(diǎn)、執(zhí)行的部門(mén)崗位、風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的環(huán)節(jié)、采取的控制措施、對(duì)應(yīng)規(guī)范性要求及制度文件等。通過(guò)實(shí)施上述措施，可以有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的流程體系建設(shè)。

（四）做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管控。

加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作和風(fēng)險(xiǎn)管控工作。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是在預(yù)防上面。一是企業(yè)需要收集和識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息，了解企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是開(kāi)展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別出影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大影響因素，采取有效的措施加以防范；三是落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到位，認(rèn)真研究可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管控的方案，做好預(yù)防工作；四是企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的演練，對(duì)企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警演練，做到準(zhǔn)備充分，有效應(yīng)對(duì)。

（五）企業(yè)應(yīng)注重信息化風(fēng)險(xiǎn)管控的建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)逐步推進(jìn)信息化的風(fēng)險(xiǎn)管控體系信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)由人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹悄芑南到y(tǒng)控制，將企業(yè)的內(nèi)控與信息化系統(tǒng)的建設(shè)有效結(jié)合，降低人為因素的干擾，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)的信息化建設(shè)應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建設(shè)緊密結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和內(nèi)控監(jiān)督有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的閉環(huán)管理。

（六）企業(yè)應(yīng)建立考核追究機(jī)制

企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作考核機(jī)制，將內(nèi)部控制機(jī)制的建立和有效執(zhí)行、重大重要風(fēng)險(xiǎn)有效管理與業(yè)績(jī)考核掛鉤，以考核促工作開(kāi)展。營(yíng)造積極參與、自覺(jué)執(zhí)行、主動(dòng)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和良好工作氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成。針對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制以及管理體系的建設(shè)和優(yōu)化，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。endprint