劉婉婷+楊華

摘 要：近年來(lái)，企業(yè)將進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用、強(qiáng)化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控作為財(cái)務(wù)管理工作的新目標(biāo)。公司深入學(xué)習(xí)、貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展思路，以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)，落實(shí)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作要求；以提升財(cái)務(wù)集約化管理水平為目標(biāo)，深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控管理應(yīng)用；以加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制為導(dǎo)向，提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作實(shí)效；多措并舉，持續(xù)提升財(cái)務(wù)集約化管理水平。

關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控；協(xié)同監(jiān)督；財(cái)務(wù)集約化

一、多角度深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用

1.以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)，落實(shí)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作要求

充分利用和借鑒協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)“三個(gè)健全”，即健全財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控體系、機(jī)制和工作細(xì)則，有效落實(shí)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作要求，力求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的效能最大化。

（1）健全財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控體系。深入學(xué)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作辦法，結(jié)合本單位實(shí)際業(yè)務(wù)，將擔(dān)負(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理職責(zé)的各個(gè)業(yè)務(wù)及職能部門納入財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控體系；并在此基礎(chǔ)上，明確各業(yè)務(wù)及職能部門的財(cái)務(wù)管控地位，細(xì)化相關(guān)崗位人員的財(cái)務(wù)管控職責(zé)和主要內(nèi)容，促進(jìn)各業(yè)務(wù)及職能部門提升財(cái)務(wù)管控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升業(yè)務(wù)及職能部門在財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控方面的自覺(jué)性和積極性。

（2）健全財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控機(jī)制。充分利用和借鑒協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，形成了以財(cái)務(wù)部門為核心，企業(yè)業(yè)務(wù)全覆蓋、各部門充分參與的財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控機(jī)制，突出責(zé)任、強(qiáng)化考核，為開展財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作、深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用、提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控效能提供有力保障。

（3）健全財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控細(xì)則。在《公司全面預(yù)算管理辦法》、《公司資金管理辦法》等一系列企業(yè)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制包括《公司業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程》、《公司備用金使用說(shuō)明（意見征求稿）》等工作流程和細(xì)則說(shuō)明。使企業(yè)層面制度與基層單位業(yè)務(wù)相結(jié)合，保證制度落地，以財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化保障規(guī)范化、促進(jìn)集約化，使財(cái)務(wù)管理體系更加完善，提升財(cái)務(wù)管控實(shí)效。

2.以提升財(cái)務(wù)集約化管理水平為目標(biāo)，深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用

以提升財(cái)務(wù)集約化管理水平為目標(biāo)，通過(guò)明確資金支付審批流程、落實(shí)資金預(yù)算執(zhí)行責(zé)任等管理手段，進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用，強(qiáng)化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控在風(fēng)險(xiǎn)防范中的作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控機(jī)制的有效運(yùn)作。

（1）明確業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程。業(yè)務(wù)報(bào)銷是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，反映企業(yè)管理的方方面面，更是體現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控力度和實(shí)效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審批流程與權(quán)簽額度體現(xiàn)了企業(yè)的內(nèi)控水平；發(fā)票審核與費(fèi)用歸屬折射出企業(yè)稅控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；“三公經(jīng)費(fèi)”的合理使用與廉政程度緊密相關(guān)；成本費(fèi)用的實(shí)際動(dòng)向則透視出企業(yè)的運(yùn)作效能。為此，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部明確企業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)銷的基本原則，即以各項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性為前提，以批準(zhǔn)預(yù)算及合同、協(xié)議、決定、會(huì)議紀(jì)要、簽報(bào)、審批表等為依據(jù)，按內(nèi)部控制制度和審批程序嚴(yán)格控制與監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，為了進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)報(bào)銷管理，健全報(bào)銷審批機(jī)制，完善報(bào)銷審批流程，按照《公司報(bào)銷管理辦法》（（財(cái)/2）194-2014）相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部制定《公司業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程》（2016版），用以規(guī)范報(bào)銷審批工作。

《公司業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程》（2016版）從業(yè)務(wù)報(bào)銷相關(guān)人員的工作職責(zé)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)簽額度、業(yè)務(wù)報(bào)銷的付款依據(jù)等方面提出了明確規(guī)定及詳細(xì)要求。

①按照《報(bào)銷管理辦法》的要求以及公司機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確了財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)專責(zé)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、歸口管理部門審批業(yè)務(wù)專責(zé)及部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)經(jīng)理在報(bào)銷審批過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)簽額度。

②要求成本性及其他經(jīng)營(yíng)性支出以公司審批的執(zhí)行預(yù)算為基礎(chǔ)，以預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度為依據(jù)；基本建設(shè)及技改、固定資產(chǎn)零購(gòu)、小型基建等項(xiàng)目資金的支付以公司批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算及具體項(xiàng)目的投資計(jì)劃、用款計(jì)劃及各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃為依據(jù)。

③規(guī)定成本性及其他經(jīng)營(yíng)性支出單筆支付金額達(dá)到限額（2萬(wàn)元）的支出、辦公用品、辦公耗材、低值易耗品采購(gòu)、公務(wù)用車使用費(fèi)需報(bào)企業(yè)經(jīng)理審批后支付，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、薪酬福利、人工成本、除法律事務(wù)費(fèi)及審計(jì)評(píng)估費(fèi)以外的中介費(fèi)由企業(yè)經(jīng)理直接審批。

④基本建設(shè)及技改、固定資產(chǎn)零購(gòu)、小型基建等項(xiàng)目申請(qǐng)支付金額單筆達(dá)到限額（50萬(wàn)元）的支出，基本建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公用品、辦公耗材、低值易耗品采購(gòu)需報(bào)企業(yè)經(jīng)理審批后支付。

⑤編制《業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程表》，幫助業(yè)務(wù)部門確定歸口部門、明確審批流程。

通過(guò)制定業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程、明確業(yè)務(wù)報(bào)銷審批權(quán)限，使業(yè)務(wù)報(bào)銷管理有制可依、有章可循，充分調(diào)動(dòng)各相關(guān)部門的以標(biāo)準(zhǔn)化流程保障業(yè)務(wù)報(bào)銷的規(guī)范化；以規(guī)范化管理促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的集約化。從業(yè)務(wù)出發(fā)、深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用；從管理入手、提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控實(shí)施效能。

■

圖 業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程（新版）

（2）加強(qiáng)營(yíng)業(yè)廳和供電所備用金管理。資金安全管理一直都是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，也是深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。公司營(yíng)業(yè)廳和供電所使用備用金用于電費(fèi)找零也是符合實(shí)際業(yè)務(wù)情況、具有實(shí)際需求的。為維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部特編制《備用金使用說(shuō)明》，以加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)廳和供電所備用金的管理。該使用說(shuō)明從以下幾個(gè)方面，對(duì)備用金申請(qǐng)及使用細(xì)節(jié)，提出了更為詳盡的管理要求。

①合理確定備用金額度。備用金過(guò)多，會(huì)增加資金安全風(fēng)險(xiǎn)；備用金過(guò)少，則會(huì)影響電費(fèi)收取業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，我單位對(duì)確需使用備用金的營(yíng)業(yè)廳和供電所，根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小，采取適中原則，合理確定其備用金領(lǐng)用金額。在不影響正常經(jīng)營(yíng)和使用的情況下，一定程度的壓降備用金領(lǐng)用額度，提高資金使用效率。

②實(shí)行“專人全過(guò)程負(fù)責(zé)制”。針對(duì)備用金管理工作，與營(yíng)銷部門溝通并確認(rèn)唯一專責(zé)人，負(fù)責(zé)備用金的領(lǐng)用和交回事項(xiàng)，保證備用金每月按時(shí)流出流入，金額準(zhǔn)確。否則，由責(zé)任人補(bǔ)償差額。因備用金專責(zé)人發(fā)生更換，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督下進(jìn)行責(zé)任人的備用金交接工作；或者原備用金專責(zé)人將備用金全額交回財(cái)務(wù)部，再由新的備用金專責(zé)人重新到財(cái)務(wù)部門辦理備用金領(lǐng)用手續(xù)。endprint

③實(shí)行備用金“月清月結(jié)”制度。要求備用金設(shè)立明細(xì)臺(tái)賬，按月進(jìn)行核算清理，每月按時(shí)收回資金。

④實(shí)行備用金管理不定期檢查制度。根據(jù)備用金領(lǐng)用額度，企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部不定期抽取額度較高的營(yíng)業(yè)廳或供電所，對(duì)備用金的使用、保管進(jìn)行實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。

⑤利用協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，不定期開展備用金互查抽查。企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將不定期組織企業(yè)審計(jì)部門、營(yíng)銷部門以及各營(yíng)業(yè)廳供電所相關(guān)人員，開展備用金使用情況互查抽查。對(duì)備用金的管理工作查缺補(bǔ)漏，經(jīng)驗(yàn)交流，以達(dá)到加強(qiáng)管控、提升管理水平的目的。

⑥將備用金管理情況納入考核制度。

二、多途徑深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控

合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，維護(hù)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標(biāo)。這五大目標(biāo)即是實(shí)現(xiàn)“深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用、強(qiáng)化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、發(fā)展質(zhì)量和財(cái)務(wù)治理能力再上新臺(tái)階”這一財(cái)務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)的切入點(diǎn)。從內(nèi)部控制角度出發(fā)，將內(nèi)部控制理念和機(jī)制引入財(cái)務(wù)管理日常工作，利用前移資金支付中的財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)、調(diào)整現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)記賬方式等手段，以加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控為導(dǎo)向，提升企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作實(shí)效。

1.前移資金支付中的財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)

審批和復(fù)核是資金支付環(huán)節(jié)中重要的內(nèi)部控制措施。業(yè)務(wù)歸口部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管、歸口部門主管領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)經(jīng)理按程序和權(quán)限對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行審批是付款審批活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。財(cái)務(wù)主管對(duì)原始憑證的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核，是資金支付復(fù)核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)?！稑I(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程》（2016版）將資金支付中的財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)進(jìn)行前移，從加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)管控為導(dǎo)向，對(duì)傳統(tǒng)的報(bào)銷審批流程進(jìn)行了調(diào)整，提升財(cái)務(wù)管控成效。

在資金支付審批過(guò)程中，歸口管理部門負(fù)責(zé)人簽字，其目的是證明業(yè)務(wù)報(bào)銷屬實(shí)；財(cái)務(wù)部門專責(zé)簽字，其目的是審核發(fā)票與支付金額，核定支付業(yè)務(wù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)；財(cái)務(wù)主管簽字，其目的是了解資金流向；分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理簽字，其目的是表明同意資金支出。傳統(tǒng)的分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理審批簽字在先、財(cái)務(wù)專責(zé)及主管簽字復(fù)核在后，使支付前的財(cái)務(wù)審核成為薄弱環(huán)節(jié)，經(jīng)常發(fā)生支付手續(xù)附件不齊全、提供不及時(shí)等現(xiàn)象。我部門調(diào)整這一流程進(jìn)行調(diào)整，前移資金支付中的財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)，在分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理簽字同意支付資金前，先對(duì)支付手續(xù)的合法性、合規(guī)性以及附件是否齊全、是否包含在預(yù)算范圍內(nèi)等事項(xiàng)進(jìn)行審核，保證支付手續(xù)的齊全和完整。分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理在簽字審批前，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)財(cái)務(wù)部門已審核通過(guò)后再同意支付款項(xiàng)。出納在確認(rèn)該筆付款各簽章齊全完整后，予以付款。

這一創(chuàng)新性的付款審批流程，充分利用了協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，分管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)理在審批過(guò)程中幫助二次確認(rèn)資金支付手續(xù)的合法性、合理性與合規(guī)性。同時(shí)，以付款審批和復(fù)核的內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，加強(qiáng)審核和監(jiān)控力度，突出財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督的重要性，提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的有效性。

2.建立資金安全管理承諾機(jī)制

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控成效、防范資金風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立資金安全管理承諾機(jī)制。針對(duì)涉及資金安全管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)報(bào)銷、備用金領(lǐng)用保管等，由相關(guān)責(zé)任人做出書面承諾，保證資金業(yè)務(wù)真實(shí)有效、合理合法，審核事項(xiàng)態(tài)度認(rèn)真、手續(xù)嚴(yán)謹(jǐn)，切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)，形成關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控的長(zhǎng)效機(jī)制，切實(shí)提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的工作成效。

三、深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的主要成效

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部從以協(xié)同監(jiān)督為基礎(chǔ)、以提升財(cái)務(wù)集約化管理水平為目標(biāo)、以加強(qiáng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控為導(dǎo)向，落實(shí)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控工作要求，深化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控應(yīng)用，改進(jìn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控各項(xiàng)措施，取得了明顯成效。

1.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管控手段，提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控實(shí)效

利用明確業(yè)務(wù)報(bào)銷權(quán)責(zé)、調(diào)整業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程，加強(qiáng)了對(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)的管理，杜絕了資金支付審批手續(xù)不完整、審批單據(jù)不齊全、審批簽字不規(guī)范等問(wèn)題的發(fā)生，保證資產(chǎn)合理使用，實(shí)現(xiàn)了以財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化保障業(yè)務(wù)規(guī)范化、以業(yè)務(wù)規(guī)范化促進(jìn)財(cái)務(wù)集約化，切實(shí)有效的提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控實(shí)效。

2.彌補(bǔ)管控薄弱環(huán)節(jié)，保證資金安全問(wèn)題整改落實(shí)

業(yè)務(wù)報(bào)銷審批和備用金使用管理是企業(yè)資金安全管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是在以往管理中最容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)。企業(yè)通過(guò)對(duì)這些關(guān)鍵業(yè)務(wù)的梳理整頓、規(guī)范調(diào)整，在彌補(bǔ)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控薄弱環(huán)節(jié)的同時(shí)，保證了資金安全問(wèn)題的切實(shí)整改和有效落實(shí)。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)日常管控，實(shí)現(xiàn)資金安全管理常態(tài)化

通過(guò)編制《業(yè)務(wù)報(bào)銷審批流程》（2016版）和《備用金使用說(shuō)明》、引入資金安全管理承諾機(jī)制等手段，有效加強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的日常管控，使各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)，切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)和責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了資金安全管理的常態(tài)化和標(biāo)準(zhǔn)化，切實(shí)提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控的工作成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖小平.深化財(cái)力集約化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)控.財(cái)會(huì)研究，2015（10）.

[2]張玉，呂雷，李雪，董吉武，臺(tái)稷.創(chuàng)新往來(lái)數(shù)據(jù)管理模式 提升財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控水平.商情，2016（44）.endprint