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        小議我國國有企業(yè)內(nèi)控管理

        2017-11-01 10:45:43樊玉娟
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2017年21期
        關(guān)鍵詞:國有企業(yè)

        樊玉娟

        摘要:企業(yè)內(nèi)控起源于美國,最初的目的只是為了企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中,能夠相互牽制。隨著內(nèi)控的推廣,現(xiàn)在早已普遍應(yīng)用于我國企業(yè),特別是在大型國企以及上市公司中被廣泛應(yīng)用。其內(nèi)涵也擴(kuò)展到在合法合規(guī)經(jīng)營的前提下,促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、資產(chǎn)的安全、信息的完整、效益的提升等;深度以及廣度也擴(kuò)展到對(duì)上述活動(dòng)所采取的規(guī)劃、實(shí)施、限制、評(píng)估、控制等一系列方法與手段。做為國家老牌企業(yè)——國企,在當(dāng)今激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,要甩掉政府援助這一“拐棍”,撇下“大鍋飯的飯碗”,立足于不斷變化的市場(chǎng),建立健全內(nèi)控管理迫在眉睫。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)控管理;目的意義;問題對(duì)策

        國有企業(yè),在計(jì)劃體制下,是其它企業(yè)的“老大哥”,為社會(huì)主義建設(shè)起到不可替代的作用。但今非昔比,私企、外資、獨(dú)資、合營等企業(yè)不斷涌入市場(chǎng),在活躍了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的同時(shí),也給國企帶來巨大的壓力與挑戰(zhàn)。強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境,減少?zèng)Q策失誤,降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),擴(kuò)大利潤空間是國有企業(yè)生存與發(fā)展的重要出入之一。為了達(dá)到上述目的,國有企業(yè)也引入了內(nèi)控管理手段,以此強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營管理。作為一名企業(yè)財(cái)務(wù)管理者,根據(jù)自身的親身體會(huì),想談?wù)勔恍┠w淺的看法。

        一、國有企業(yè)內(nèi)控管理的作用

        (一)有助于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的開展

        根據(jù)普遍聯(lián)系原理,世界上一切事物都不是孤立存在的,企業(yè)要想生存發(fā)展無論是在內(nèi)部還是外部,都需要溝通與協(xié)調(diào)工作。強(qiáng)化內(nèi)控管理,可以使企業(yè)內(nèi)部部門之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng),外部企業(yè)價(jià)值鏈之間關(guān)系融洽。

        (二)防止“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的產(chǎn)生

        內(nèi)控最基本的功能就是相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督。這樣可以防止所有者制約企業(yè)的經(jīng)營管理,也可以防止企業(yè)在經(jīng)營中容易出現(xiàn)的“一支筆”、“一言堂”現(xiàn)象。以此將企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)最小化,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。

        (三)最大限度內(nèi)確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

        有效的內(nèi)控管理可以使企業(yè)股東權(quán)益最大化、經(jīng)營者效益最大化、企業(yè)員工自身利益最大化、社會(huì)效益最大化,也就是說可以達(dá)到上述整體利益的平衡,從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        二、當(dāng)前許多國有企業(yè)內(nèi)控管理存在的一些不足

        理論上掌握了企業(yè)內(nèi)控管理的重要作用同時(shí),卻發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中,內(nèi)控管理在應(yīng)用中出現(xiàn)了許多問題,甚至起不到內(nèi)控應(yīng)有的作用,反而阻礙了企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)。具體如下:

        (一)重視不夠

        雖然內(nèi)控被應(yīng)用到我國也有很長(zhǎng)時(shí)間了,但是對(duì)其重視卻很晚,2008年金融危機(jī)爆發(fā)后,在8個(gè)月內(nèi),8000多企業(yè)倒閉,糾其原因是90%以上的企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)了問題,其中國有企業(yè)占據(jù)40%左右,主要表現(xiàn)在片面地將內(nèi)控當(dāng)做手冊(cè)、資料、文件、制度等來抓,其落實(shí)流于形式,尤其是國有企業(yè),有著政府的袒護(hù)與支持,更是存在內(nèi)控實(shí)施起步遲、運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不夠靈活等問題。

        (二)人員素質(zhì)參差不齊,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理

        制度的理解與落實(shí),乃至信息的傳遞都會(huì)受人員素質(zhì)的影響。國有企業(yè),人員的組成來源比較廣,知識(shí)水平也參差不齊,業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)也各不相同,有少部分專業(yè)核心人員,也有大部分是業(yè)務(wù)能力差、職業(yè)道德低下的人員,他們?nèi)肼毲爸R(shí)水平差,入職后,又缺乏在崗繼續(xù)教育,這是很多國有企業(yè)的通病。這種知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力及綜合素質(zhì)不同,而待遇大體相同,這樣大大地挫傷員工的積極性與能動(dòng)潛力的釋放。

        (三)組織架構(gòu)虛設(shè)

        就目前形勢(shì)看,包括國企在內(nèi),組織架構(gòu)虛設(shè)的較多。如董事會(huì)里有股東參與,監(jiān)事會(huì)里有董事,董事還參與經(jīng)營管理等,一般不設(shè)獨(dú)立董事。這樣以來,股東參與經(jīng)營,董事也參與經(jīng)營,導(dǎo)致經(jīng)理層成為傀儡,監(jiān)事成為擺設(shè),有名無實(shí)。董事經(jīng)理合一,那么董事對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)事大大削弱,“內(nèi)部人控制”、“一人獨(dú)大”的現(xiàn)象十分普遍,“三重一大”重大事項(xiàng)則成為形式,其后果會(huì)出現(xiàn)“一把手”專橫,盲目操縱企業(yè)的命脈,將企業(yè)推進(jìn)破產(chǎn)的邊緣。

        (四)信息化建設(shè)比較落后

        按理說國有企業(yè)在資金上、人力上、物力上都要領(lǐng)先于其它企業(yè),但是在實(shí)際工作中,國有企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)建設(shè)不健全,傳遞不暢通。如沒有完整的清晰的整體信息管理系統(tǒng),包括投資、經(jīng)營、采購、銷售、售后服務(wù)在內(nèi)的一條龍信息管控系統(tǒng),更沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。他們習(xí)慣了坐在家里經(jīng)營模式,沒有走向市場(chǎng),沒有將自己推銷給市場(chǎng),甚至對(duì)市場(chǎng)的有關(guān)信息都不了解,這與現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)背道而馳。相反我們可以看到一些私企、外企,它們會(huì)將自己最好的一面展示給市場(chǎng),這樣的產(chǎn)品會(huì)做到?jīng)]有最好,只有更好。這是國企應(yīng)該學(xué)習(xí)及借鑒的一點(diǎn)。

        (五)監(jiān)督不夠給力

        國有企業(yè)在監(jiān)督上最大的特點(diǎn)就是上邊“雷聲大雨點(diǎn)小”,下邊仍 “我行我素,即便是成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的國企,內(nèi)審部門也缺乏獨(dú)立性與嚴(yán)肅性,成為領(lǐng)導(dǎo)擺布的“棋子”,因此在審查的廣度與寬度上都缺乏深度。由此使內(nèi)審機(jī)構(gòu)只停留在表面的業(yè)務(wù)流程上的機(jī)械檢查,而沒有層次的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容的審核,再加上有些事情,通過領(lǐng)導(dǎo)的所謂協(xié)調(diào),最后成了“大事化小小事化了”。監(jiān)督不給力,責(zé)任落實(shí)不到位,同時(shí)也缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制,這樣評(píng)價(jià)就顯得蒼白無力,那么內(nèi)控運(yùn)行的效果也就可想而知。

        三、完善國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

        (一)提高整體意識(shí),強(qiáng)調(diào)企業(yè)文化的向心力

        謀求企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展是任何一個(gè)企業(yè)不可回避的話題,國有企業(yè)也亦然。企業(yè)的生存發(fā)展不能靠某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)、某個(gè)核心骨干,靠的是整體員工的凝聚力,所以企業(yè)要建立一個(gè)適合本企業(yè)的文化,發(fā)揮企業(yè)文化的正能量作用,讓員工產(chǎn)生歸屬感、自豪感、安全感。這樣員工的整體意識(shí)提升了,才能使他們?cè)诠ぷ髦邢嗷椭⑾嗷f(xié)調(diào),以此達(dá)到國家、企業(yè)、員工利益最大化。

        (二)嚴(yán)格制度的建設(shè)與落實(shí)

        國有企業(yè)內(nèi)控管理得不到很好地實(shí)施,最大的原因是一些古老的制度已經(jīng)與現(xiàn)代管理模式相違背,許多空白之處與模糊不清的概念讓許多員工有機(jī)可乘。另外一個(gè)原因就是在落實(shí)過程中,“老好人”現(xiàn)象十分嚴(yán)重,再加上領(lǐng)導(dǎo)的綜合平衡,使制度在落實(shí)中發(fā)生走形。所以更新古老守舊的制度,將有效激勵(lì)機(jī)制鑲嵌到制度的落實(shí)中來,這樣才能讓內(nèi)控作用更好地發(fā)揮。endprint

        (三)整頓國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

        國有企業(yè)在人力結(jié)構(gòu)上,最大的特點(diǎn)是有的地方組織結(jié)構(gòu)臃腫,有的地方組織架構(gòu)相互滲透,進(jìn)而導(dǎo)致重要崗位失去牽制與約束,不重要的崗位人員龐大。因此國有企業(yè)要根據(jù)自身的具體情況,再結(jié)合最新的美國COSO報(bào)告條文,用整體的、動(dòng)態(tài)的、發(fā)展的眼光去認(rèn)識(shí)和處理上述問題,該減人的地方減人,該制約的崗位要制約,建立完善的組織框架,對(duì)企業(yè)法人主體進(jìn)行監(jiān)督,有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序的正?;?/p>

        (四)完善信息化建設(shè)

        我們不難看出,國有企業(yè)的員工,包括有些領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi),生活在快捷的信息時(shí)代,工作卻停留在過去閉塞“環(huán)境”中,這是與時(shí)代發(fā)展格格不入的。所以企業(yè)要加大新型信息化建設(shè),如建立一套完整的信息和數(shù)據(jù)庫于一體的系統(tǒng)平臺(tái),使企業(yè)內(nèi)外信息流動(dòng)。一來可以有助于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通與交流,二來也有利于主管領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一管理與全盤部署,同時(shí)還有利于企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的能力,更有利于市場(chǎng)了解企業(yè),為企業(yè)打造品牌產(chǎn)品創(chuàng)造條件。

        (五)強(qiáng)化內(nèi)審的職責(zé)

        內(nèi)審是國有企業(yè)“二次”監(jiān)督的最好手段,企業(yè)要在內(nèi)審的深度與廣度上下功夫,同時(shí)更要強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的獨(dú)立性與權(quán)威性,要將內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立出來。在歸屬上,要對(duì)內(nèi)控管理委員會(huì)負(fù)責(zé);在內(nèi)容上不但要審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性,更要審核業(yè)務(wù)的常理性;在范圍上,不要僅僅限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù),要擴(kuò)展到人力資源職能的發(fā)揮、部門管理的協(xié)調(diào)、制度的落實(shí)、考核的有效等。

        四、結(jié)語

        上述是我個(gè)人對(duì)國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的膚淺看法與分析,目的是為了解決國有企業(yè)在實(shí)際工作中存在的客觀問題,以此促進(jìn)國有企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展,使國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益都取得最大的收益。

        參考文獻(xiàn):

        [1]林暾.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2010(23).

        [2]孫宏娟.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策分析[J].長(zhǎng)春金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2012(1).

        [3]張素會(huì).我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2011(15).

        [4]朱宇峰.淺析國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(17).

        (作者單位:揚(yáng)州首拓環(huán)境科技有限公司)endprint

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