李娜

摘要：綜合保障一體化的到來，給財務(wù)報銷提出了新的要求，傳統(tǒng)的紙質(zhì)報銷已經(jīng)不再適應(yīng)新的管理模式。網(wǎng)上報銷能夠提高工作效率、完善內(nèi)部控制、有效改變財務(wù)管理理念。本文就網(wǎng)上報銷的必要性及存在的問題展開討論，為建立網(wǎng)上報銷實現(xiàn)海關(guān)財務(wù)信息化提供參考。

關(guān)鍵詞：綜合保障一體化；傳統(tǒng)報銷；網(wǎng)上報銷

為適應(yīng)全面深化海關(guān)改革和建設(shè)法治海關(guān)的新形勢、新要求，總署制定了《全國海關(guān)綜合保障一體化管理改革方案》，在綜合保障一體化的背景下，我們的保障方式將會發(fā)生變化，各個隸屬海關(guān)將會精簡財務(wù)人員，財務(wù)報銷工作將由中心海關(guān)或總關(guān)承擔(dān)。這對我們現(xiàn)有的財務(wù)報銷工作提出了新的要求，現(xiàn)有的傳統(tǒng)報銷模式，會在一定程度上不再適應(yīng)改革的發(fā)展，主要表現(xiàn)出以下三個方面問題：

第一、安全性問題。單據(jù)在運輸過程、以及接收過程中都存在丟單的風(fēng)險。

第二、經(jīng)濟(jì)性問題。單據(jù)的運輸是一筆不小的支出。

第三、效率性問題。傳統(tǒng)紙質(zhì)報銷效率低下。因此，財務(wù)報銷可以順應(yīng)改革的要求，借助現(xiàn)代化手段、采用科學(xué)管理理念解決預(yù)期出現(xiàn)的問題，實行網(wǎng)上報銷。

一、網(wǎng)上報銷模式的內(nèi)涵

傳統(tǒng)的報銷模式依靠手工報銷來實現(xiàn)。報銷人員報銷時必須填寫紙質(zhì)的報銷憑證，并附上原始的報銷單據(jù)，依次傳遞到各級領(lǐng)導(dǎo)手中進(jìn)行審批，最終憑審批完的單據(jù)到財務(wù)部門審核報銷。網(wǎng)上報銷是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，將財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程有機(jī)的融合，以單位財務(wù)管理的規(guī)范為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)為中心，實現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)字化、審批流程網(wǎng)絡(luò)化、查詢決策可視化，切實提高財務(wù)管理工作的效率，帶動財務(wù)管理工作的全面變革。在網(wǎng)上報銷模式下，報銷人在審批系統(tǒng)提交報銷申請，并且把相關(guān)原始憑證掃描進(jìn)系統(tǒng)，依次通過網(wǎng)絡(luò)流程提交到部門負(fù)責(zé)人、記賬會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人、單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核，通過全部審批流程的付款事項流轉(zhuǎn)到出納進(jìn)行支付。在記賬會計進(jìn)行網(wǎng)上審批前，報銷經(jīng)辦人需要將紙質(zhì)憑證提交給記賬會計。記賬會計負(fù)責(zé)對紙質(zhì)憑證的真實性、完整性、合規(guī)性等問題進(jìn)行審核，紙質(zhì)原始憑證由記賬會計進(jìn)行歸檔保管。

二、網(wǎng)上報銷模式的必要性

（一）工作高效的要求

而網(wǎng)上報銷模式下，相關(guān)信息都可視化，審批流轉(zhuǎn)都在網(wǎng)上進(jìn)行，各級領(lǐng)導(dǎo)的審批不受時間地點的約束，而傳統(tǒng)報銷經(jīng)常會因為領(lǐng)導(dǎo)開會或者出差而耽誤審批進(jìn)度。同時，在綜合保障一體化下，傳統(tǒng)報銷單據(jù)需要遠(yuǎn)距離運送，網(wǎng)上報銷可以節(jié)省出單據(jù)運輸過程的時間，效率優(yōu)勢更加明顯。

（二）保障單據(jù)安全以及降低物流成本的要求

網(wǎng)上報銷模式下，單據(jù)通過攝像頭、掃描儀等終端設(shè)備數(shù)字化，作為附件提交系統(tǒng)。原始單據(jù)留在財務(wù)部門，不需要逐級遞送。相比傳統(tǒng)模式，尤其在綜合保障一體化改革要求下，極大的降低了單據(jù)丟失的風(fēng)險，物流成本也可以大大降低。

（三）財務(wù)信息實時化的要求

網(wǎng)上報銷模式下，財務(wù)信息在審批環(huán)節(jié)就能掌握，相比較而言，原始報銷模式下財務(wù)信息依賴于會計編制憑證，信息具有滯后性。并且，已付款、審批中、待付款等各類信息清晰可見，當(dāng)需要某個數(shù)據(jù)時，只要調(diào)用統(tǒng)計數(shù)據(jù)即可，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的動態(tài)更新，保證了數(shù)據(jù)及時性，有利于相關(guān)人員對財務(wù)信息進(jìn)行實時掌握。

（四）財務(wù)監(jiān)督有效性的要求

網(wǎng)上報銷模式下，報銷人員經(jīng)過授權(quán)可以登錄系統(tǒng)了解報銷進(jìn)度，各級領(lǐng)導(dǎo)在權(quán)限范圍內(nèi)可以實時查看原始憑證、審批情況，其他授權(quán)人員也可以在網(wǎng)上查詢、調(diào)閱報銷信息。通過信息高度共享，各部門、多用戶、多層級廣泛參與報銷工作，有利于實現(xiàn)對財務(wù)工作的事前、事中、事后全方位立體化監(jiān)督。這為審計監(jiān)督工作的數(shù)據(jù)提取創(chuàng)造了巨大的便利，也有助于領(lǐng)導(dǎo)隨時監(jiān)督檢查。

（五）財務(wù)報銷規(guī)范性的要求

網(wǎng)上報銷模式下，報銷系統(tǒng)可以與預(yù)算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)相連接，通過科學(xué)的設(shè)置審批流程、審批權(quán)限、報銷標(biāo)準(zhǔn)等關(guān)鍵內(nèi)控節(jié)點，固化了預(yù)算數(shù)據(jù)的使用范圍和審批環(huán)節(jié)，使得業(yè)務(wù)審批更趨標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)避了遺漏審批、越級審批、超標(biāo)準(zhǔn)審批、超預(yù)算審批等風(fēng)險，進(jìn)一步提升了行政事業(yè)單位財務(wù)管理和會計核算的規(guī)范性。使得每一個報銷流程都“事先審批、有章可循”

三、網(wǎng)上報銷模式的建立與探索

網(wǎng)上報銷模式是一種以信息技術(shù)為手段，以提高工作效率為核心，以信息安全為基礎(chǔ)，體現(xiàn)集約化管理的現(xiàn)代化財務(wù)管理模式。它既是一種管理方式，又是一個信息系統(tǒng)；既是一個技術(shù)更新，又是一個管理理念的革新。但是網(wǎng)上報銷的順利推進(jìn)，還需要我們提供一些保障，包括設(shè)備保障、系統(tǒng)保障、管理保障和人員保障。

（一）建立原始單據(jù)數(shù)字化關(guān)聯(lián)影像

網(wǎng)上報銷模式下，相關(guān)原始單據(jù)需要通過掃描儀、攝像頭等終端設(shè)備數(shù)字化，作為附件提交系統(tǒng)供領(lǐng)導(dǎo)審批。同時，海關(guān)現(xiàn)存系統(tǒng)不能進(jìn)行網(wǎng)上報銷審核流轉(zhuǎn)，需要開發(fā)新的報銷系統(tǒng)。因此，要實現(xiàn)網(wǎng)上報銷，需要提供以上技術(shù)支持。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督工作

加強(qiáng)預(yù)算管理，需要預(yù)算指標(biāo)分解科學(xué)、準(zhǔn)確，預(yù)算編制全面，使得每一筆款項都能找到對應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，審批過程能夠有據(jù)可依。預(yù)算的制定過程要由財務(wù)牽頭、各個部門充分參與，預(yù)算指標(biāo)的確認(rèn)要和和業(yè)務(wù)部門的需求匹配。預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、評價要公開、透明，嚴(yán)格按照預(yù)算管理流程，全體人共同參與。

（三）實現(xiàn)與財政、銀行等外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換

近年來，行政單位大力推行財政國庫集中收付制度改革，在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)設(shè)置過程中，要設(shè)置與和國庫集中支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換接口。對于財政直接支付款項，網(wǎng)上報銷流程完成后，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)自動向財政國庫集中支付系統(tǒng)提交申請付款的數(shù)據(jù)，財政部門經(jīng)過審批直接把款項支付到收款人賬戶；對于財政授權(quán)支付款項，款項在支付完成后把數(shù)據(jù)交換至財政部門，出納不需要在國庫集中支付系統(tǒng)上重復(fù)錄入數(shù)據(jù)。單位可以根據(jù)需要開放權(quán)限給財政部門，對付款情況進(jìn)行實時監(jiān)控。另外，還可以與銀行系統(tǒng)連接實現(xiàn)網(wǎng)上支付，在報銷系統(tǒng)審批完成之后，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可以與銀行系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，通過網(wǎng)銀下達(dá)支付的指令，將報銷款項支付到報銷人員的銀行賬戶，公務(wù)卡還款也可以通過這種方式進(jìn)行。

（四）建立審批和賬務(wù)處理一體化系統(tǒng)，減輕會計工作量

在系統(tǒng)開發(fā)上，可以把報銷審批系統(tǒng)與憑單制作以及報表生成系統(tǒng)相連接，生成一個全新的財務(wù)一體化系統(tǒng)。這樣可以簡便會計制單和報表制作的工作，使會計從財務(wù)核算的繁瑣事務(wù)中解放出來，把工作重心放在財務(wù)分析和精細(xì)化管理方面，使財務(wù)工作走向信息化、高效率的現(xiàn)代化運行方式。

（五）加強(qiáng)電子審批簽名的合法性和安全性保障

網(wǎng)上審批涉及到電子簽名的問題，根據(jù)2005年4月1日施行的《中華人民共和國電子簽名法》，授權(quán)國務(wù)院或者國務(wù)院規(guī)定的部門可以依據(jù)該法制定政務(wù)活動和其他社會活動使用電子簽名?！峨娮庸膫鬏敼芾磙k法》（國辦函[2003]65號）第十二條“各地區(qū)、各部門的電子印章由國務(wù)院辦公廳統(tǒng)一制作、頒發(fā)”、第十三條“各地區(qū)、各部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管和使用電子印章”、第十四條“電子印章由指定人員在專用計算機(jī)上使用”等規(guī)定，認(rèn)可了符合“由國務(wù)院辦公廳統(tǒng)一制作、頒發(fā)”條件的電子簽章合法性。以上兩個文件，可以認(rèn)為是電子簽章合法性的法律依據(jù)。此外，現(xiàn)在電子簽章軟件已經(jīng)日漸成熟，并且具有很強(qiáng)的兼容性，電子公文系統(tǒng)已經(jīng)在全國政府系統(tǒng)、事業(yè)單位中大量使用，電子簽名的可行性足以保障。

四、實施網(wǎng)上報銷模式的風(fēng)險管控

在網(wǎng)上報銷模式下，傳統(tǒng)的報銷理念將被網(wǎng)上報銷系統(tǒng)改變，費用報銷將由手工變成網(wǎng)絡(luò)，利用網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)費用報銷，建立財務(wù)系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)以及銀行系統(tǒng)的連接，克服了時間和空間的束縛，單位各個部門將通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)平穩(wěn)運作，這為報銷人員和審批人員帶來了方便同時也實現(xiàn)了財務(wù)的高效運行。因此，研究網(wǎng)上報銷的安全性問題，發(fā)展網(wǎng)上報銷安全技術(shù)，助推綜合保障一體化下財務(wù)運行成了發(fā)展網(wǎng)上報銷系統(tǒng)的重要工作。

（一）信息傳輸?shù)陌踩?/p>

在網(wǎng)絡(luò)報銷模式下，信息的網(wǎng)上傳輸過程存在內(nèi)部人泄密以及網(wǎng)絡(luò)攻擊兩方面的風(fēng)險。為了防止信息被內(nèi)部人傳播，我們要進(jìn)行保密宣傳教育，強(qiáng)調(diào)泄露工作秘密的法律后果；對授權(quán)用戶設(shè)置賬戶、密碼的訪問控制，并且訪問內(nèi)容嚴(yán)格規(guī)定，控制信息的傳播范圍。為了防止“信息截取”和“網(wǎng)絡(luò)竊聽分析”等網(wǎng)絡(luò)攻擊，可以采用數(shù)據(jù)加密的方式，將信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為意義不明顯的編碼，加密過程處理的原始信息為明文，加密結(jié)果生成的代碼為密文，從而防止網(wǎng)絡(luò)攻擊者截取敏感信息流。此外，技術(shù)部門要定期升級系統(tǒng)補丁、實時更新防病毒軟件。

（二）檔案保管的安全性

網(wǎng)上報銷模式下，相關(guān)原始憑證進(jìn)行電子化處理，應(yīng)當(dāng)依照檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理。參考《人民檢察院制作使用電子卷宗工作規(guī)定（試行）》，為了保障數(shù)據(jù)的安全，報銷事項的發(fā)起人要負(fù)責(zé)將單據(jù)制作成電子文件并上傳到統(tǒng)一的報銷審批系統(tǒng)；技術(shù)部門負(fù)責(zé)技術(shù)保障；保密部門負(fù)責(zé)保密檢查管理。電子數(shù)據(jù)的查詢、調(diào)閱要合理設(shè)置權(quán)限，相關(guān)部門和人員為了業(yè)務(wù)開展需要開放權(quán)限的，要經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人同意，未經(jīng)同意不得查看權(quán)限范圍以外的報銷數(shù)據(jù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，電子文件不得復(fù)制、存檔。

（作者單位：黃埔海關(guān)）