熊娟

摘 要：內(nèi)控體系是上市公司管理工作的重要組成部分，是公司做出正確決策的參考依據(jù)，能夠客觀、真實(shí)地反映公司的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r。因此，上市公司應(yīng)當(dāng)積極研究和探索內(nèi)控體系的優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控體系 上市公司 優(yōu)化策略

1引言

內(nèi)部控制體系是為保證公司經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。上市公司的內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)貫穿于經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的各個階段、各個層級，涵蓋了公司每一項(xiàng)經(jīng)營活動的過程始終，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面、全員、全過程控制的特性。近年來，我國陸續(xù)發(fā)布了相關(guān)的內(nèi)控體系建設(shè)規(guī)范和制度，為我國上市公司提高經(jīng)營管理水平、規(guī)避風(fēng)險提供了重要的制度支撐，因此，我國上市公司應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

2國內(nèi)內(nèi)控體系在上市公司中建設(shè)的現(xiàn)狀分析

我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展的階段，在新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換的過程中，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境較為復(fù)雜，內(nèi)部控制作為上市公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，對公司的發(fā)展起著重要的作用。有些上市公司存在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱、管理松散，對內(nèi)控體系的建設(shè)認(rèn)識不清的現(xiàn)象，還有些公司內(nèi)部存在資產(chǎn)流失、營私舞弊等的嚴(yán)重問題，造成公司不能有效實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

經(jīng)過長期的實(shí)踐和探索，上市公司管理形成了一些內(nèi)部控制措施和方法，建立了內(nèi)部控制制度，但是從整體上看，內(nèi)控體系仍然不夠完善。這就表明，建設(shè)上市公司內(nèi)控體系，是當(dāng)前迫切需要解決的實(shí)務(wù)問題。無論是從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，還是從上市公司長遠(yuǎn)發(fā)展的角度而言，建設(shè)內(nèi)控體系都具有長遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

3上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)中存在的弊端

3.1 沒有形成良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是影響上市公司內(nèi)控制度具體貫徹執(zhí)行的重要因素，然而上市公司的內(nèi)控環(huán)境還有待進(jìn)一步的優(yōu)化，這在一定程度上阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)和內(nèi)控工作的開展。首先，上市公司缺乏現(xiàn)代化的管理理念，甚至固守著傳統(tǒng)落后的管理理念，對內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識不足，也不重視對內(nèi)控工作的監(jiān)督和管理；其次，對內(nèi)控工作的監(jiān)督管理效率不高、效果不佳，很多上市公司雖然具備完備的管理機(jī)制，也設(shè)置了相應(yīng)的管理體制和審計(jì)部門，但是內(nèi)控工作的領(lǐng)導(dǎo)和員工在監(jiān)督管理工作中過于注重形式化，忽視了內(nèi)控制度的具體執(zhí)行，忽視了缺乏嚴(yán)格監(jiān)管會給公司決策帶來的負(fù)面影響；最后，上市公司在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上存在較大的不合理性，公司在內(nèi)控工作上分工不明確，部門之間的職責(zé)權(quán)限劃分不清，部門與部門之間容易出現(xiàn)決策的沖突，這也是導(dǎo)致內(nèi)控環(huán)境不和諧的重要原因。

3.2 監(jiān)督機(jī)制不完善

雖然上市公司在內(nèi)部建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是公司管理者并不明確該機(jī)構(gòu)的職責(zé)和功能。有些管理者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)局限于審查公司的財務(wù)信息，忽視了內(nèi)審機(jī)構(gòu)對公司的評價和分析功能。同時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立制約了其功能的有效發(fā)揮。另外監(jiān)管機(jī)制不完善也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督評價功能得不到有效發(fā)揮的重要因素。當(dāng)前，有很多上市公司建立了外部監(jiān)督體系，主要是發(fā)揮社會和政府的監(jiān)督功能，而社會和政府之間缺乏有效的配合和交流，導(dǎo)致外部監(jiān)督因發(fā)揮不出應(yīng)有的功能而流于形式。

3.3 風(fēng)險管控意識缺乏

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場競爭日益激烈，上市公司面臨的風(fēng)險也在不斷增加，如發(fā)展戰(zhàn)略不當(dāng)、信息滯后或者市場環(huán)境變化帶來的經(jīng)營管理風(fēng)險發(fā)生的幾率在不斷上漲。大多數(shù)上市公司通常將發(fā)展的重點(diǎn)放在開發(fā)技術(shù)和管理生產(chǎn)經(jīng)營等設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益的工作上面，而對于風(fēng)險的識別和管控工作則抱著可有可無的態(tài)度，更談不上制定針對性的措施，這就給上市公司的健康發(fā)展留下了不小的隱患。同時，上市公司對內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)控體系只是為了讓公司運(yùn)營符合法律規(guī)定而建設(shè)的，這中錯誤的認(rèn)識在一定程度上阻礙了內(nèi)控體系的建設(shè)。

4優(yōu)化內(nèi)控體系在上司公司建立的措施

4.1 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

上市公司應(yīng)當(dāng)不斷完善公司的治理結(jié)構(gòu)，以此為內(nèi)控工作創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。一個運(yùn)行良好的公司，其內(nèi)部應(yīng)當(dāng)是各部門權(quán)責(zé)明確、相互制衡、相互監(jiān)督、相互獨(dú)立的，這樣才能實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展的最高目標(biāo)。上市公司應(yīng)當(dāng)通過完善的制度來明確內(nèi)部各部門的職責(zé)和權(quán)限，細(xì)化分工，促使部門與部門之間相互配合，構(gòu)建和諧的內(nèi)控工作環(huán)境；同時，公司管理者應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，提高對內(nèi)控工作的重視，樹立公司員工的內(nèi)控優(yōu)先理念，從上至下形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外，深化公司文化建設(shè)也是上市公司創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境的重要途徑。公司應(yīng)當(dāng)注重公司文化的建設(shè)，在內(nèi)部形成良好的文化氛圍，團(tuán)結(jié)員工的力量，充分發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造性，不斷提高公司的管理水平。

4.2 完善監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度

完善的監(jiān)督體系可以有效促進(jìn)上市公司內(nèi)控體系的實(shí)施。監(jiān)督體系包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。在外部監(jiān)督方面，上市公司可以聘請專業(yè)的、權(quán)威性高的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來對本公司的內(nèi)控工作進(jìn)行評價。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對公司的內(nèi)控制度進(jìn)行公證、客觀、真實(shí)的評價，并且針對發(fā)現(xiàn)的為題提出相應(yīng)的建議和解決措施。在內(nèi)部監(jiān)督方面，上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效。內(nèi)部審計(jì)能夠有效加大監(jiān)督的力度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)項(xiàng)目的同時，也應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)控制度及其貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)性的檢查和評價，在審計(jì)結(jié)束之后將結(jié)果匯報給公司管理者，為管理者完善內(nèi)控制度提供參考。

4.3 建立完善的風(fēng)險管理體系

面對巨大的市場競爭壓力，上市公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場環(huán)境的變化，完善風(fēng)險管理機(jī)制，建立風(fēng)險防控流程，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的科學(xué)化，及時防范和控制公司發(fā)展過程中的風(fēng)險。上市公司要采用多樣化、動態(tài)化的管理技術(shù)對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的分析和評估，在充分考慮公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的影響因素的基礎(chǔ)上，改進(jìn)風(fēng)險分析的方法，避免采用單一風(fēng)險分析方法帶來的弊端，對此，可以采用國際上流行的定量風(fēng)險分析方法，提高風(fēng)險分析的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

5結(jié)語

總而言之，上市公司應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，在分析當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找出其中存在的不足之處，并通過優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善監(jiān)督體系、建立風(fēng)險管理體系等有效措施，完善公司的內(nèi)控體系，滿足公司內(nèi)部控制工作的需求，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。

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