李玉楠

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)步，國有企業(yè)進(jìn)行了一次又一次改革以適應(yīng)自身發(fā)展的需要。在財(cái)務(wù)管理方面，資金的綜合管理也得到了越來越多的關(guān)注。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，國有企業(yè)資金管理的既有模式已經(jīng)很難適應(yīng)國有企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的需求。對(duì)資金管理的制度創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必由之路。本文從國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了國有企業(yè)資金管理的困境，并對(duì)資金管理的制度創(chuàng)新提出了切實(shí)的改革措施。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；資金管理；制度；創(chuàng)新

資金，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本，是企業(yè)得以生存的關(guān)鍵因素。特別是在現(xiàn)代社會(huì)，資金管理關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的效率，資金的匱乏可以直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，資金的充?？梢詭椭髽I(yè)渡過諸多難關(guān)，甚至是經(jīng)營(yíng)危機(jī)。因此，作為財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，資金管理應(yīng)該引起企業(yè)管理者足夠的重視。通過對(duì)企業(yè)資金管理制度的創(chuàng)新，不斷提高資金管理的水平，提高資金的使用效率，是企業(yè)深度發(fā)展的關(guān)鍵因素。尤其是對(duì)國有企業(yè)來說，以穩(wěn)定性為首要經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，資金管理制度的優(yōu)化是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。

一、國有企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

1.國有企業(yè)的重要地位

20世紀(jì)90年代，西方社會(huì)出現(xiàn)很多中小型國有企業(yè)破產(chǎn)的情況，這與國有企業(yè)資金管理創(chuàng)新程度跟不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展速度有著千絲萬縷的關(guān)聯(lián)。但是經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)我國的國有企業(yè)影響卻不大，主要是因?yàn)閲覟槲覈膰衅髽I(yè)提供了強(qiáng)有力的支撐，且企業(yè)的資金管理效率較高，具有抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。從另一方面來看，國有企業(yè)的效益與國家的福祉息息相關(guān)，國有企業(yè)的資金管理水平與我國的經(jīng)濟(jì)水平直接相關(guān)，重要程度不容小覷。

2.國有企業(yè)資金管理模式

國有企業(yè)的資金管理模式由“差額集中”到“收支兩條線”，其實(shí)質(zhì)都離不開資金的集中管理模式。通過銀行系統(tǒng)建立資金賬戶，對(duì)所有下屬公司的資金賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的管理，收支或者撥付均通過核心賬戶進(jìn)行。一旦企業(yè)核心資金賬戶出現(xiàn)短缺，也是由總公司進(jìn)行協(xié)調(diào)解決。這就是國有企業(yè)的傳統(tǒng)資金管理模式。

3.國有企業(yè)資金管理的重要性

國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中起著中流砥柱的作用。而資金的使用效率是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的靈魂。資金管理的制度是提升資金使用效率的關(guān)鍵。首先，資金的有效管理可以充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)中的各種資金，積少成多、集中調(diào)配以后可以發(fā)揮令人驚喜的作用。其次，良好有效的資金管理制度，可以縮短資金的使用周期，提高資金的使用效率，從而提高資金的積極作用，為企業(yè)發(fā)揮更大的效用。

二、國有企業(yè)資金管理的困境

1.資金管理意識(shí)淡薄

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國有企業(yè)也在按部就班的按照要求展開改革工作。通過參與改革浪潮，國有企業(yè)普遍可以建立自身的企業(yè)文化和企業(yè)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視也愈加顯露。但是，現(xiàn)階段，我國的國有企業(yè)普遍缺乏較為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，企業(yè)管理者對(duì)資金管理的意識(shí)尚顯薄弱。許多企業(yè)對(duì)貨幣的時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流量的控制尚處于初步認(rèn)識(shí)階段，不能深刻的理解和嫻熟的使用，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理料率低下，資金管理水平不足。從而出現(xiàn)不能合理規(guī)劃企業(yè)的資金的情況，影響企業(yè)整體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.關(guān)鍵責(zé)任人缺乏有效監(jiān)管

國有企業(yè)的管理模式既有企業(yè)以盈利為目的的特色，又有我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特色，因此，國有企業(yè)的管理者常常出現(xiàn)“一言堂”的絕對(duì)決策權(quán)和資金支配權(quán)。這種資金管理制度模式存在很多弊端，不僅不利于資金的運(yùn)營(yíng)效率，更給腐敗滋生創(chuàng)造了可能。目前的國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革還不完善，缺乏健全的監(jiān)督管理制度體系，對(duì)關(guān)鍵責(zé)任人的監(jiān)管力度不足，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督流于形式，影響企業(yè)的資金管理水平。

3.資金壞賬追討困難

在我國的國有企業(yè)中，資金呆賬、壞賬并不少見。許多是歷史遺留問題，急需出臺(tái)健全的監(jiān)管制度進(jìn)行挾制，以防止其對(duì)企業(yè)的資金管理造成不可挽回的影響，帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。

4.資金使用效率有待提升

財(cái)務(wù)資金管理要求資金要集中管理，但在實(shí)際工作中，大多數(shù)國有企業(yè)資金存在過于分散的情況。傳統(tǒng)的資金管理方式并不能有效解決這一問題。這也是國有企業(yè)資金管理最為棘手的問題。大型國有企業(yè)集團(tuán)公司的子公司多頭開戶十分普遍。這意味著資金不能得到合理的控制運(yùn)用。資金過于分散也阻礙了其規(guī)模的形成，影響資金使用效率。同時(shí)，大多數(shù)國企還存在著預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相脫節(jié)的情況，實(shí)際的貫徹落實(shí)與計(jì)劃制度相背離，預(yù)算資金的使用計(jì)劃成為雞肋，流于形式。此外，在固定資產(chǎn)上還存在大量的閑置和重置情況，以及存貨的周轉(zhuǎn)效率過低，也對(duì)資金造成了積壓，資金使用效率低下的問題也就不可避免。

三、國有企業(yè)資金管理的制度創(chuàng)新

1.正視且重視資金管理工作

國有企業(yè)的管理者對(duì)國有企業(yè)的工作起著至關(guān)重要的作用，因此，資金管理的制度創(chuàng)新工作必須在管理者的支持下進(jìn)行，才能起到事半功倍的效果。此外，資金管理制度創(chuàng)新工作與企業(yè)內(nèi)部控制完善程度分不開，健全的內(nèi)部控制制度可以對(duì)資金的使用起到有效的監(jiān)管作用，為資金管理制度的順利運(yùn)行創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)管理部門的共同合力下，資金管理的制度必定會(huì)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化發(fā)展，取得預(yù)期的效果。

2.更新審計(jì)模式，優(yōu)化監(jiān)管效果

審計(jì)分為外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)的審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)和事后審計(jì)。首先，應(yīng)充分借助外部審計(jì)的力量，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足，最大程度發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用。其次，如果在制度上將事后審計(jì)提前到事中審計(jì)，效果會(huì)大大提升。企業(yè)可以在第一時(shí)間查擺問題并解決問題，避免資金損失。第三，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，提高審計(jì)質(zhì)量。最后，應(yīng)注重審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)審計(jì)制度，招錄高素質(zhì)審計(jì)人才并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，打造審計(jì)團(tuán)隊(duì)凝聚力。

3.建立健全國有企業(yè)資金管理體系

在國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，資金的運(yùn)營(yíng)起到至關(guān)重要的作用。嚴(yán)格規(guī)范的資金管理體系可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航。完善的資金管理體系需要具備專業(yè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)、科學(xué)明確的職能責(zé)任分配、資金控制合理化以及預(yù)算審批制度和有效的監(jiān)督管理制度等。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、嚴(yán)謹(jǐn)制度規(guī)章，通過分解制度責(zé)任，將責(zé)任分配到個(gè)人，以此提升資金管理效率，強(qiáng)化資金管理效果。同時(shí)，要重視建立資金使用信息的回籠制度，通過細(xì)致及時(shí)的記錄，將資金使用信息反饋給管理者和資金控制人員，加強(qiáng)對(duì)資金的控制力，凝聚閑散資金，提高資金使用效率，優(yōu)化資金管理水平。

4.降低資金使用成本，優(yōu)化資金使用效率

國有企業(yè)的資金管理制度，不能忽略降低資金使用成本的作用。一方面，通過建立全面的預(yù)算管理體系，最大限度的避免資金風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，降低資金使用成本；另一方面，國有企業(yè)應(yīng)與銀行系統(tǒng)維系良好的關(guān)系，在遇到資金風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以得到銀行系統(tǒng)的支持，避免違規(guī)融資的情況發(fā)生，降低融資成本，降低破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在融資范圍上，可以考慮通過發(fā)行企業(yè)債券等形式的間接融資行為，提高企業(yè)的資金運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國的國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境迅速發(fā)展的浪潮中，應(yīng)充分重視資金管理的積極作用以及資金管理制度創(chuàng)新的重要優(yōu)勢(shì)。通過科學(xué)有效的制度創(chuàng)新設(shè)計(jì)和實(shí)施，提升自身的資金使用效率和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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