王傳勝

【摘 要】隨著《中華人民共和國預算法》（2014年修正）的實行，事業(yè)單位會計制度、財務規(guī)則的不斷調(diào)整和完善，以及財政體制改革的進一步深化，社會和政府對事業(yè)單位資金管理工作提出了更高的要求。本文論述了事業(yè)單位資金管理的重要作用，并通過分析事業(yè)單位資金管理存在的問題及其成因，提出相關(guān)解決措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；資金管理；困境；對策探討

一、事業(yè)單位資金管理概述

1.事業(yè)單位資金的含義和特點

事業(yè)單位資金是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。隨著我國經(jīng)濟和社會的發(fā)展，事業(yè)單位業(yè)務活動越來越多，事業(yè)單位資金的來源也多種多樣，主要包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。按照資金的性質(zhì)還包括專項資金，專項資金是事業(yè)單位從財政部門或者上級主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，專項資金應專款專用、單獨核算。事業(yè)單位所有的資金收支都應統(tǒng)一納入部門預算管理。同時隨著《中華人民共和國預算法》（2014年修正）的實行，事業(yè)單位會計制度、財務規(guī)則的不斷完善，以及財政體制改革的進一步深化，社會和政府對事業(yè)單位資金管理工作提出了更高的要求。

2.加強事業(yè)單位資金管理的重要作用

加強和規(guī)范事業(yè)單位資金管理，一是能夠提高財政資金使用效益，真正使財政資金用到“刀刃”上，起到財政資金“四兩撥千斤”的作用。二是提高國有資產(chǎn)利用率，確保國有資產(chǎn)的相對安全。三是有效防治事業(yè)單位工作人員貪污腐敗等違規(guī)違紀問題的發(fā)生，強化事業(yè)單位的職能，為事業(yè)單位的全面發(fā)展提供保障。

二、事業(yè)單位資金管理存在的問題及其成因

1.缺乏資金管理的意識

受以往資金管理工作的慣性，事業(yè)單位未十分重視資金管理工作，單位人員缺乏相互溝通交流，工作脫節(jié)。一是單位負責人只重視本單位業(yè)務管理工作，認為資金管理都是財務人員的工作，具體都由財務人員處理就行，未把單位資金管理當做同等重要的工作來抓。二是財務人員未真正重視資金管理，認為資金都是領(lǐng)導和相關(guān)業(yè)務人員花的，與我沒什么關(guān)系，只要領(lǐng)導簽上字就可以做相關(guān)賬務處理，未真正做到財務人員應盡的監(jiān)督管理工作義務。三是相關(guān)業(yè)務人員不重視，只要領(lǐng)導安排了，未與財務人員進行溝通，也不知道是否列入預算，是否符合相關(guān)程序等要求，就進行相關(guān)業(yè)務活動。

2.單位內(nèi)部控制不健全

事業(yè)單位為了實現(xiàn)單位目標，防范和管控單位經(jīng)濟活動風險，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，建立健全內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。但是大多數(shù)單位對實際操作感到無從下手，不能結(jié)合本單位實際情況進行制定，單位財務資金內(nèi)部控制制度存在很多問題。一是制度制定不全面，沒有貫穿權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié)，沒有規(guī)范全體人員，職責不明，存在管理盲區(qū)。二是內(nèi)部控制設(shè)計不科學，簽批程序不完善，缺少相互監(jiān)督制約。三是執(zhí)行力度不夠，資金管理內(nèi)部控制流于形式。

3.部門預算編制不完善

部門預算是由基層單位嚴格按照相關(guān)程序進行編制，由財政部門審核并提交各級人民代表大會依法批準的部門綜合財務收支計劃。包括一個部門或單位的所有的收入和支出，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排，綜合平衡，是單位資金管理的基礎(chǔ)。目前事業(yè)單位在部門預算編制上還存在諸如預算編制不夠細致、不透明，內(nèi)容不夠完整、專項資金預算管理不強和預算執(zhí)行管理薄弱，資金使用效益不高等一系列問題，制約了資金的科學使用。主要因為：一是預算編制前期準備不充足，如未對上一年批復預算進行清理，致使上年的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等資金未編入預算，造成預算編制不全面。二是預算編制隨意，未根據(jù)本單位基本情況和業(yè)務工作實際。如收入預算未考慮增減收因素，隨意擴大或隱瞞收入；支出未根據(jù)近幾年實際支出情況和下一年工作重點測算，隨意虛增或虛列支出。三是專項資金項目預算編制不科學，項目庫建設(shè)不完善。財務人員與業(yè)務人員、基層單位等溝通交流少，未對項目提前進行科學的籌劃和調(diào)研，前期論證和評審不到位，預算編制不夠細化、具體。

4.部門預算執(zhí)行不到位

由于預算編制沒有進行科學的調(diào)查研究和分析，脫離單位實際使用情況，造成預算執(zhí)行困難，或者未按預算執(zhí)行。不利于財政資金落到實處，發(fā)揮最大效益，造成財政資金的浪費。一是隨意增加預算支出，由于單位編制預算時未考慮到新增的工作任務，造成臨時追加預算，導致資金嚴重超支。二是由于編制項目預算時不切實際，項目無法按照預算實施或者隨意變更調(diào)整，造成嚴重的財政資金結(jié)余、沉淀、閑置。三是由于預算資金購置的資產(chǎn)利用率低，造成資金大量浪費。四是預算執(zhí)行進度慢，造成大量的資金結(jié)轉(zhuǎn)，嚴重影響了財政資金的使用效益。

5.部分單位財務人員業(yè)務水平不高

財務人員綜合素質(zhì)決定著事業(yè)單位整體資金管理水平，但就各單位目前情況看，個別單位財務人員業(yè)務水平依然不高，職業(yè)能力欠缺，甚至有的財務人員是通過其他崗位調(diào)入，缺乏對資金管理的專業(yè)知識，又未進行專業(yè)培訓。最終導致了單位財務管理混亂，影響了資金管理工作的有序開展和事業(yè)單位整體資金管理水平。

三、解決事業(yè)單位資金管理問題的措施

1.強化資金管理的思想意識

資金管理是單位一把手負責，財會部門以及其他業(yè)務部門積極配合，單位全體人員參與其中的一項重要工作。一是單位負責人要高度重視資金管理工作，建章立制，及時調(diào)度并處理資金管理工作中存在的問題。二是財會部門要積極同業(yè)務部門溝通交流，深入項目實施過程中去，積極向領(lǐng)導匯報資金管理存在的問題和改進措施。三是業(yè)務部門要積極學習資金有關(guān)程序，及時會同財會部門解決業(yè)務實施過程中存在的資金管理問題。通過強化全體人員的資金安全管理意識，能有效消除資金安全隱患，預防資金安全問題發(fā)生。

2.完善單位內(nèi)部控制，建立健全資金管理體系

首先，建立健全內(nèi)控制度組織機構(gòu)，單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)審、紀檢等監(jiān)督部門的作用。同時建立健全大額資金支出集體決策制度，加強內(nèi)部控制崗位人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。其次，在資金管理制度建設(shè)方面，一是建立健全資金收支業(yè)務管理制度，明確各相關(guān)崗位的職責分工，確保資金收支、會計核算、支出審批、檔案管理等業(yè)務工作在按照相關(guān)程序和制度執(zhí)行。二是建立健全貨幣資金、銀行存款、固定資產(chǎn)、印章印鑒、財政票據(jù)、內(nèi)部對賬等內(nèi)部管理制度。三是嚴格執(zhí)行政府采購、國庫集中支付相關(guān)規(guī)定。四是建立健全資金管理等工作內(nèi)部報告制度，定期通報有關(guān)資金收支及管理的情況。最后加強內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位防范風險的一劑良藥，但再好的制度如果不執(zhí)行或執(zhí)行不到位同樣會給單位帶來巨大的損失。endprint

3.加強事業(yè)單位部門預算編制管理

隨著新《預算法》的實行，預算實行“二上二下”的編制方法。一是科學編制部門預算，提高預算編制的質(zhì)量。預算編制要符合《預算法》和國家其它法律、法規(guī)的要求，根據(jù)收支增減因素科學測算。由于預算編制嚴肅復雜，所以要提前做好準備，安排足夠的時間，統(tǒng)籌考慮本單位所有的收支因素，科學測算收支規(guī)模，細化支出項目，使預算資金落實到具體單位和項目，避免執(zhí)行中頻繁調(diào)整。二是財會部門加強與業(yè)務部門溝通交流，量入為出，收支平衡，合理安排各項資金，本著“統(tǒng)籌兼顧，留有余地”的方針，先?；局С龊蟀才彭椖恐С?；先重點、急需項目，后一般項目。三是細化部門預算，規(guī)范部門收支行為。逐步達到“有預算才能支出，無預算不能支出”的良好局面。四是建立健全項目評審制度，積極推行項目庫管理辦法。

4.嚴格預算執(zhí)行、加強預算績效管理

一是嚴格預算執(zhí)行。部門預算一經(jīng)批復，預算單位應嚴格按照批復的預算組織實施，嚴禁隨意調(diào)整和變更，確保預算的嚴肅性。項目執(zhí)行過程中，發(fā)生項目變更、終止的，必須按照規(guī)定的程序批準調(diào)整。項目單位需進行科學論證，編報可行性報告，財政部門審核后，報政府批準，人大機關(guān)最后審批，杜絕預算調(diào)整的隨意性和盲目性。二是嚴控財政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額，確保財政資金及時發(fā)揮效益，形成的結(jié)轉(zhuǎn)資金需按照項目內(nèi)容編入下一年預算，結(jié)余資金繳回財政統(tǒng)籌使用。三是加大監(jiān)督檢查力度。財政、審計、紀檢等監(jiān)督部門應積極參與到預算執(zhí)行中去，加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。對發(fā)現(xiàn)的問題，要及時嚴厲查處并予以糾正，切實提高預算執(zhí)行的有效性。四是加強績效管理，將績效目標設(shè)定、績效跟蹤、績效評價及結(jié)果應用納入預算編制、執(zhí)行、考核全過程。這是當前和今后一段時間我國財政預算管理改革工作的重點。預算部門編制項目預算時要按照要求設(shè)定績效目標，否則不予安排預算資金，預算績效目標隨預算一同批復。在項目執(zhí)行過程中，對預算績效進行監(jiān)控，實行跟蹤績效評價。預算執(zhí)行完畢后，項目單位要進行績效自評，財政部門有重點的選擇項目進行績效評價?？冃гu價結(jié)果作為以后年度建設(shè)資金分配的重要依據(jù)。

（五）加強事業(yè)單位財務人員業(yè)務培訓

要不斷對財務人員進行業(yè)務培訓，提升財務人員的綜合素質(zhì)。一是財政部門定期舉辦的各種財務培訓班，以及緊扣當前財務管理工作實際，針對《預算法》《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范與實務》《財政預算相關(guān)政策法規(guī)》《國庫及國庫集中支付相關(guān)政策法規(guī)》《財政監(jiān)督相關(guān)政策法規(guī)》等方面知識進行系統(tǒng)的培訓。二是事業(yè)單位組織財務人員通過網(wǎng)絡教育、向資金管理先進單位交流學習等多種形式的培訓方式。三是加強財務人員職業(yè)道德和廉政風險教育。完善誠信體系建設(shè)，提高財務人員的職業(yè)道德水平。真正打造一支業(yè)務精、素質(zhì)高、靠得住的事業(yè)單位財會人員隊伍。

總之，資金管理是事業(yè)單位的一項基礎(chǔ)工作，貫穿于事業(yè)單位工作的方方面面。為了加強事業(yè)單位資金管理，提高資金使用效益，必須完善資金管理制度建設(shè)，嚴格預算管理，加強資金管理的內(nèi)外部監(jiān)督機制。從而防止資金閑置浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高事業(yè)單位的服務水平。

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