黃祎蘭

摘要：本文主要對(duì)目前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些有效的解決對(duì)策，希望可以促進(jìn)科研事業(yè)單位為未來(lái)實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

在現(xiàn)代的管理理論當(dāng)中，內(nèi)部控制是其中一項(xiàng)非常重要的組成部分，因?yàn)槲覈?guó)事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中主要是以專業(yè)業(yè)務(wù)為主，所以很多單位都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。結(jié)合目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的全球性科技技術(shù)已經(jīng)達(dá)到了一種飽和狀態(tài)，要想促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可以實(shí)現(xiàn)不斷的發(fā)展，逐漸開(kāi)發(fā)出新型的科學(xué)管理制度有著十分重要的意義。

一、內(nèi)部控制闡述

1.內(nèi)部控制定義?？蒲惺聵I(yè)單位在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，其內(nèi)部控制主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是環(huán)境控制?？蒲惺聵I(yè)單位中的環(huán)境控制指的是對(duì)各項(xiàng)政策以及重要因素進(jìn)行有效的控制和管理，主要是為了檢查內(nèi)部控制的實(shí)際效果，達(dá)不到理想效果的環(huán)境控制不能實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)；二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與環(huán)境控制之間有著一定的聯(lián)系，在一項(xiàng)科研項(xiàng)目正式開(kāi)展之前，需要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)該項(xiàng)目做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并對(duì)項(xiàng)目投人的人力以及資金做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，這樣做的主要目的是為了提高科研事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，然后實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部資金的有效管理；三是財(cái)務(wù)控制。因?yàn)榭蒲惺聵I(yè)單位的資金主要是依靠政府撥款，所以財(cái)政控制在內(nèi)部控制中占據(jù)著非常重要的地位，通過(guò)對(duì)財(cái)政工作的有效落實(shí)，可以對(duì)各項(xiàng)資金的投人進(jìn)行合理的監(jiān)督，為資金使用的安全性提供良好的保障。

2.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。結(jié)合實(shí)際情況可以了解到，在科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作中，其基本結(jié)構(gòu)主要包括了以下幾個(gè)方面：一是事前防范。事前防范工作可以有效降低研發(fā)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，只要是將事前存在的影響因素進(jìn)行消除，并結(jié)合實(shí)際情況設(shè)立相應(yīng)的職能部門(mén)，對(duì)每一個(gè)部門(mén)的職責(zé)進(jìn)行明確；二是事中控制。主要是在運(yùn)行過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行合理的解決，保證項(xiàng)目完成的合理性；三是事后監(jiān)督。在項(xiàng)目完成之后對(duì)成果做出評(píng)價(jià)，保證成果可以再次被利用。在內(nèi)部控制工作中，一定要嚴(yán)格堅(jiān)持共同治理的原則，將內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，最終形成監(jiān)管合力，對(duì)監(jiān)督效果進(jìn)行不斷的優(yōu)化。另外，還需要將政府、社會(huì)以及市場(chǎng)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，各級(jí)政府部門(mén)要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃與監(jiān)督指導(dǎo)，保證內(nèi)部控制建設(shè)可以得到有效的實(shí)施。

二、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的做法

科研事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況制定出年度部門(mén)預(yù)算，然后報(bào)財(cái)政部門(mén)按照法定程序進(jìn)行審批，在預(yù)算制度中主要包括了收入預(yù)算與支出預(yù)算兩個(gè)部分。另外科研事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，一定要嚴(yán)格列人到收入預(yù)算當(dāng)中，不可以存在隱瞞或者是少列的現(xiàn)象。政府需要按照服務(wù)項(xiàng)目要求制定政府采購(gòu)管理制度，其中采購(gòu)價(jià)格應(yīng)該低于市場(chǎng)平均價(jià)格。滿足采購(gòu)質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量的相關(guān)要求。

三、目前科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.控制制度不完善。目前，很多科研事業(yè)單位還沒(méi)有制定出完善的控制制度，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制工作在開(kāi)展的過(guò)程中受到了非常嚴(yán)重的阻礙，即便是已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)樵趦?nèi)容上存在很大的缺陷，沒(méi)有將組織機(jī)構(gòu)、工作流程以及工作性質(zhì)進(jìn)行很好的體現(xiàn)，在整體上缺少了一定的科學(xué)性和有效性。因?yàn)閮?nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致科研事業(yè)單位整體的控制效率和水平得不到有效的提升。

2.內(nèi)部控制的實(shí)施效果不明顯。目前，很多科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)受到傳統(tǒng)機(jī)制的影響，同時(shí)在一定程度上還會(huì)受到人力管理的約束。雖然一些單位制定出了相應(yīng)的控制制度，但是存在部分職工并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到制度的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用得不到有效的發(fā)揮，甚至一些管理措施也沒(méi)有得到有效的落實(shí)和執(zhí)行。導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是因?yàn)楹芏鄦挝唤⒈O(jiān)督制度只是為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，或者是因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)運(yùn)行機(jī)制的影響，導(dǎo)致很多人員已經(jīng)養(yǎng)成了松散的習(xí)慣，在較短的時(shí)間很難保證控制工作可以得到有效的開(kāi)展。

3.內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不完善。目前，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)中存在的問(wèn)題主要包括了以下兩個(gè)方面：第一，存在部分科研事業(yè)單位沒(méi)有制定出完善的內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部控制中只是將重點(diǎn)放在了會(huì)計(jì)控制方面；二是一些單位的經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)了混亂現(xiàn)象，一個(gè)職工可能同時(shí)擔(dān)任多個(gè)崗位，導(dǎo)致出現(xiàn)了權(quán)利過(guò)分集中的現(xiàn)象，使得單位內(nèi)部的資產(chǎn)流失現(xiàn)象非常嚴(yán)重。

四、加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

1.認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。為了保證內(nèi)部控制體系可以得到有效的完善，首先單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。可以在特定的時(shí)間內(nèi)開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，通過(guò)學(xué)習(xí)使控制人員自身的專業(yè)能力以及責(zé)任意識(shí)可以得到有效的提升。另外，還需要采取措施不斷提高員工自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)可以得到有效的提高，保證內(nèi)部控制體系可以得到有效的落實(shí)和執(zhí)行。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度。要想保證科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作可以實(shí)現(xiàn)有效的開(kāi)展，首先應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況建立出完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)容主要包括了授權(quán)審批制度、財(cái)產(chǎn)保全制度、內(nèi)部審核制度以及內(nèi)部牽制制度等。在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行建立的過(guò)程中，首先需要對(duì)單位內(nèi)部的“單位內(nèi)部規(guī)范”及進(jìn)行全面的了解，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的內(nèi)容可以滿足單位內(nèi)部相關(guān)的發(fā)展要求。另外，還需要對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及辦法進(jìn)行明確，這樣才能為內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格性以及操作性提供良好的保障。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督。面對(duì)目前科研事業(yè)單位存在的內(nèi)部控制實(shí)施效果不明顯的現(xiàn)象，單位內(nèi)部的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督工作，在目前評(píng)價(jià)機(jī)制體系基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善?？梢愿鶕?jù)目前的實(shí)際情況建立相應(yīng)的監(jiān)督管理崗位，對(duì)每一個(gè)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確，可以通過(guò)對(duì)獎(jiǎng)懲制度的有效建立，對(duì)工作人員的行為進(jìn)行有效的約束，在保證內(nèi)部控制制度可以得到有效落實(shí)的前提條件「，對(duì)內(nèi)部機(jī)制的實(shí)用功效進(jìn)行不斷強(qiáng)化。

4.建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程。首先，科研事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)流程以及存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解，比如在預(yù)算控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)主要包括了預(yù)算編審、批復(fù)、執(zhí)行以及決算等；在收支控制中風(fēng)險(xiǎn)主要包括了單位收人的完整性、資金支付的規(guī)范性等。在對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解之后，需要按照實(shí)際情況制定出完善的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制措施，最終形成標(biāo)準(zhǔn)的管理流程。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科研事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制工作，是保證單位可以實(shí)現(xiàn)更加快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)保障。因?yàn)槲覈?guó)目前大部分科研事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)還存在很多的缺陷，導(dǎo)致管理水平以及工作效率一直得不到有效的提升，這對(duì)于科研事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展造成了非常嚴(yán)重的影響。因此，科研事業(yè)單位一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在目前控制制度基礎(chǔ)上進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，并建立出合理的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，從而才能為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供良好的保障。

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