武慧鋒

摘要：事業(yè)單位之所以建設(shè)內(nèi)部控制，就是為更好的提高單位內(nèi)部的管理水平，并不斷深化行政制度，使其可以成為政府建設(shè)的首要目標(biāo)。通過調(diào)查顯示，事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)所遇到的主要問題就是因?yàn)橄嚓P(guān)人員不理解內(nèi)司腔制制度的內(nèi)涵，又或是責(zé)任劃分不明確、人才缺乏等。因而，就需要及時(shí)制定出解甜昔施，比如可以定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)還可建立健全監(jiān)督機(jī)制。以下主要是對我國事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)展開的探討，并對其提出的解甜昔施進(jìn)行了合理化分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建設(shè)難點(diǎn)；解決對策；研究；分析；論述

在事業(yè)單位的管理過程中，內(nèi)部控制制度發(fā)揮出至關(guān)重要的作用，而月對于解決事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題而言，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。眾所周知，事業(yè)單位的重要職責(zé)就是為社會(huì)提供公共服務(wù)，同時(shí)還可以監(jiān)督、管理社會(huì)事務(wù)，這樣一來，就能在一定程度上提高事業(yè)單位的管理水平，關(guān)鍵是還能順利開展內(nèi)部控制管理活動(dòng)。尤其是最近幾年來，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速，物質(zhì)文化水平的普遍提高，我國會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容也隨即發(fā)生改變。作為一種公共事務(wù)機(jī)構(gòu)，就應(yīng)將提高社會(huì)服務(wù)當(dāng)作己任，并同時(shí)將開展會(huì)計(jì)工作作為前提，目的是為提高資金的有效利用率，最終推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨的主要問題

1.上層管理層的內(nèi)部控制管理意識(shí)比較淡薄

當(dāng)前階段，國內(nèi)事業(yè)單位的許多管理人員都沒有對內(nèi)部控制引起重視，其認(rèn)識(shí)還比較膚淺，總認(rèn)為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)比較單一，不需要對其進(jìn)行規(guī)范，更不需要進(jìn)行內(nèi)部控制。不僅如此，他們認(rèn)為只要不從事非法業(yè)務(wù)就可以，至于其他業(yè)務(wù)而言，就不需要執(zhí)行，只需走個(gè)過場即可。甚至有些管理人員還將內(nèi)部控制作為管理人員的手段，他們認(rèn)為只要遵守職業(yè)操守就行，再加上，部分領(lǐng)導(dǎo)也不受內(nèi)部控制，致使內(nèi)部控制難以控制領(lǐng)導(dǎo)層，進(jìn)而經(jīng)常出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。又因?yàn)槭聵I(yè)單位缺乏內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)控評價(jià)工作無法順利開展。當(dāng)然，事業(yè)單位的重點(diǎn)還在于內(nèi)部控制制度的制定是否滿足法律法規(guī)的要求，否則將無法正常進(jìn)行評價(jià)。

2.事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性

在事業(yè)單位的管理機(jī)構(gòu)中，部分機(jī)構(gòu)其本身就已創(chuàng)建內(nèi)控機(jī)制，只是設(shè)置的部門不一樣，屬于自我管理范疇，但卻沒有構(gòu)建一個(gè)完整的管理體系，更別說形成一個(gè)相對完整的內(nèi)控制度。再加上，事業(yè)單位也沒有及時(shí)進(jìn)行交流。打個(gè)比方，當(dāng)事業(yè)單位進(jìn)行年度核算時(shí)，主要是由財(cái)務(wù)部門專業(yè)負(fù)責(zé)，等其制定出年度核算計(jì)劃以后，就應(yīng)將其交由上級部門，此時(shí)，上級管理部門就會(huì)提出更高要求，但卻沒有對基層部門提出要求，例如，當(dāng)基層部門給財(cái)務(wù)部門提供物質(zhì)幫助時(shí)，財(cái)務(wù)部門卻習(xí)以為常，還認(rèn)為基層部門理應(yīng)提供營運(yùn)數(shù)據(jù)。長時(shí)間下去，只會(huì)影響整個(gè)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程，嚴(yán)重的話，預(yù)算編制工作甚至還會(huì)和義務(wù)活動(dòng)相分離，導(dǎo)致大量資源被浪費(fèi)。

3.事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度與實(shí)際情況不符

當(dāng)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度時(shí)，部分事業(yè)單位以為只要?jiǎng)?chuàng)建內(nèi)控管理制度，就可立即實(shí)施，卻忽略市場是變化莫測的，當(dāng)然，內(nèi)部控制制度也并非一成不變。因而，當(dāng)事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須對影響單位的內(nèi)外環(huán)境因素展開分析，并及時(shí)作出調(diào)整，假如事業(yè)單位所制定的內(nèi)部控制制度不符合要求，其必然會(huì)失去原本存在的意義，更難以正常發(fā)揮其重要作用。此外，事業(yè)單位的內(nèi)控部門正缺少人才，特別是內(nèi)控專業(yè)人員，由于大多數(shù)事業(yè)單位之前都是聘用兼職人員，且對其缺乏了解，再加上，內(nèi)控人員也沒有深人對所出現(xiàn)的問題展開研究，以致于事業(yè)單位還處于初步發(fā)展階段。

二、處理事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的措施

1.逐步普及內(nèi)部意識(shí)

如果想要培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，不光需要對管理層、普通層展開分析，還可定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，目的是為培養(yǎng)員工的內(nèi)控意識(shí)，并讓其逐步養(yǎng)成嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的自覺性。而在制度方面，事業(yè)單位可以加大出版內(nèi)部控制手冊的力度，進(jìn)而形成“一手一份”的局面。這樣一來，員工就可以做到“有章可循”?？扇绻聵I(yè)單位主要是負(fù)責(zé)人，就必須要明確劃分職業(yè)崗位，并明確其意識(shí)。只不過，單位負(fù)責(zé)人必須將內(nèi)控制度的執(zhí)行負(fù)責(zé)好，也就是制度的實(shí)施，而不應(yīng)將其置于內(nèi)部控制制度之上。這是因?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部控制制度主要是為約束基層員工?？扇绻龅街卮笫马?xiàng)，就應(yīng)采取集體決策制度，堅(jiān)決不允許出現(xiàn)“一把手”現(xiàn)象。再加上，內(nèi)控制度其本身就具備約束性。這要求事業(yè)單位必須將實(shí)施與決策劃分開，促使事業(yè)單位可以形成相互制約的局面，避免出現(xiàn)“走后門”現(xiàn)象。與此同時(shí)，相關(guān)法規(guī)也已明確規(guī)定事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人為主要責(zé)任人。所以，事業(yè)單位必須要對內(nèi)部控制工作引起重視，尤其是內(nèi)控制度的制定，更需要管理人員提高自身的內(nèi)控意識(shí)。

2.建立健全事業(yè)單位的激勵(lì)機(jī)制

激勵(lì)機(jī)制主要是指權(quán)責(zé)分明，既有獎(jiǎng)勵(lì)也有懲罰，其可以確保責(zé)任到人，更重要的是有助于建立其他制度。一直以來，內(nèi)部控制制度在整個(gè)事業(yè)單位中都發(fā)揮出重要作用，其涉及到方方面面。尤其是在決策、激勵(lì)等多個(gè)環(huán)節(jié)中。所以，在決策過程中，事業(yè)單位必須將各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到位。可實(shí)際上，許多工作人員由于內(nèi)部控制工作涉及的范圍太過于廣泛，且還不愿主動(dòng)承擔(dān)自身的責(zé)任，最后，只能將其交付給財(cái)務(wù)部門。這就要求財(cái)務(wù)部門必須將自身的職責(zé)履行好，也就是將會(huì)計(jì)內(nèi)容詳細(xì)記錄好，并對資金的利用情況展開分析；除此之外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門還需要處理好其他問題，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，更應(yīng)集中精力將財(cái)務(wù)問題處理好，以免影響事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展。必要時(shí)，還必須進(jìn)一步將事業(yè)單位的激勵(lì)體系健全好，目的是為激發(fā)工作人員的積極性。

3.不斷完善事業(yè)單位的風(fēng)控評價(jià)制度

內(nèi)控制度還具備一個(gè)非常重要的作用，那就是控制事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求事業(yè)單位在具體的活動(dòng)過程中及時(shí)創(chuàng)建出評估風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，當(dāng)然，可每年一次或是每季度一次?？梢坏┦袌霏h(huán)境發(fā)生巨大變化，事業(yè)單位必須及時(shí)做出調(diào)整，并依照評估結(jié)果制定出多種制度。只不過，每一項(xiàng)制度并非亙古不變，而應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，不斷開拓創(chuàng)新，目的是為創(chuàng)建一個(gè)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的內(nèi)部控制機(jī)制?，F(xiàn)如今，雖然事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作方面存在許多問題，究其根源就是因?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制還不夠完善，因而，就需要及時(shí)找到事業(yè)單位存在的問題，并對其展開分析，以便可以盡快解決存在的問題。除此之外，各地事業(yè)單位還必須增強(qiáng)保護(hù)財(cái)產(chǎn)的意識(shí)，同時(shí)，還應(yīng)定期對事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)展開檢查，在此期間，如果出現(xiàn)任何財(cái)產(chǎn)問題，就應(yīng)及時(shí)清除，為保證財(cái)務(wù)賬目可以和實(shí)際消費(fèi)金額保持一致，防止大量資金被流失。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也已經(jīng)全面實(shí)施，這就要求單位必須嚴(yán)格依照要求來執(zhí)行，并對單位所出現(xiàn)的問題展開分析，目的是為增強(qiáng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，使其可以形成一個(gè)合理、科學(xué)的內(nèi)控體系，與此同時(shí)，還必須創(chuàng)建考評制度，以便可以進(jìn)一步健全事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制，尤其是在事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作上，就更應(yīng)提升專業(yè)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，為讓政府更好的發(fā)揮其重要作用；不僅如此，還可以及時(shí)幫助我國事業(yè)單位解決所存在的問題，進(jìn)而為事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，創(chuàng)造出有利條件。

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