張春曉 蘇劍

摘要：文章從我國財務管理現(xiàn)狀出發(fā)，以資金運作為主要依據(jù)，將企業(yè)集團的資金監(jiān)控體系作為財務管理的重要手段。在體系結構中，論證構建企業(yè)集團資金監(jiān)控體系的必要性。論證從集團組建的根本經(jīng)濟動因著手，基于資金管理專業(yè)理論，按步驟分別提出科學的集團資金監(jiān)控系統(tǒng)所應該具備的條件以及合理得安排好各個步驟之間的關聯(lián)因素。

關鍵詞：企業(yè)集團；資金管理；資金監(jiān)控體系

資金集中管理是國內(nèi)外大型企業(yè)集團廣泛采納的一種管理資金的方法。其基本含義是企業(yè)通過合法、合理的方式把管理重點放在集團總部的所有資金。其主要內(nèi)容包含資本估算、賬戶管理、內(nèi)部結算、信貸管理、保障管理等。其中賬戶管理作為資金集中管理的基礎，只有做好這項工作其余工作才能正常開展。通過資金集中管理可實現(xiàn)資金整體運作，盡量的資金使用效率并且準確的防范財務工作中可能面臨的風險。在這種管理模式下，能夠正確處理分權與集權之間的關系，統(tǒng)一對企業(yè)資金進行籌措、協(xié)調(diào)、規(guī)劃與調(diào)控。對于加強我國企業(yè)集團資金集中管理，以及資金集中管理是否有利于集團內(nèi)各成員實現(xiàn)統(tǒng)一經(jīng)營目標、增強融資信用、提高資金使用效果和減少財務風險，以此促使我國企業(yè)集團能更好的發(fā)展。

一、企業(yè)集團資金管理存在問題及成因

（一）公司治理結構不合理

企業(yè)集團是指以資本、母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的子公司、母公司、參股公司以及其他成員企業(yè)或機構共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。但是，在一定時期和背景之下，我國的企業(yè)集團多數(shù)都沒有形成專業(yè)的應用體系，而有些則就單純以行政管理機構的形式所呈現(xiàn)。目前最突出的現(xiàn)狀是子公司與母公司的往來并不多，這就導致母公司無法對子公司進行具體有效的控制。

（二）資金管理制度不完善

企業(yè)集團的業(yè)務具有數(shù)量眾多和涉及領域廣的特點，為了可以使企業(yè)資金得到有效的配置和使用，必須建立一套較為完整的能夠約束和管理的制度總體結構。對于一般企業(yè)來說，為保證企業(yè)的正常運營，企業(yè)必須建立完善的制度?，F(xiàn)有企業(yè)集團存在資金管理不足的問題較為普遍，主要原因是用制度不規(guī)范、沒有形成良好的氛圍。

（三）風險管控能力不強

企業(yè)集團通過資金集中管理，將各成員單位資金集中的同時也將相關的風險全部集中到了集團總部，只要其中任何一個小環(huán)節(jié)出現(xiàn)了紕漏，企業(yè)則將會面臨巨大的風險挑戰(zhàn)。若因此便將資金下放給其他子單位來進行管理的話，在沒有任何可以對其融資活動進行實時監(jiān)測控制的話，那么企業(yè)也就沒有辦法對各個單位的資金活動情況作出正確的判斷，也就不清楚其還款能力，也無法確定企業(yè)的具體收益到底可以取得多少。

（四）財務人員素質(zhì)不高

現(xiàn)在全球各國企業(yè)之間的競爭逐漸加劇，尤其是關于人才的競爭。公司要完善資金管理，就必須提高對公司治理的重視，并制定符合公司經(jīng)營狀況的各項規(guī)章制度，但所有這些工作都需要以人才為核心，“人”作為管理主體對公司的總體運行和經(jīng)營過程起著關鍵作用，同時，人才專業(yè)能力和個人素質(zhì)都對公司的經(jīng)營管理過程有著重要意義，包括對公司資金的管理，這些都使得公司必須注重對人才的引進和培養(yǎng)。

二、企業(yè)集團資金集中管理存在問題的對策

（一）構建一級治理機制，強化總部地位

跨國集團公司和我國企業(yè)集團在實現(xiàn)資金管理有很多不同之處，跨國集團公司往往更利于資金的集中與調(diào)配，能夠?qū)ζ浔榧叭虻目鐕庸镜馁Y金進行“統(tǒng)收統(tǒng)支”。很多西方國家的中大型跨國公司能夠在整個國際市場內(nèi)共同支配的法律基礎，一般可以理解為西方國家的大多數(shù)企業(yè)集團通常都會在總公司內(nèi)部構建一級治理機制，這樣做有利于知識產(chǎn)權的多樣化和公司結構的清晰透徹。

（二）加強財務集中基礎工作

加強財務集中的基礎工作是實現(xiàn)資金集中管理的必要手段，主要包括：首先在銀行賬戶開設和結算的流程中實施統(tǒng)一化管理。其次，為了增強每個成員單位報表的可理解性和共同性，對企業(yè)集團采用一致的會計科目、會計分錄、累計折舊等。在此基礎上要求每個成員單位使用的會計憑證一致，是所有成員單位的一切財務信息能夠更方便的傳到總公司的會計管理系統(tǒng)之中，簡化財務人員的工作，提高集團的工作效率。這樣做在整個過程中減少了員工的勞動量，節(jié)約了時間，使其有更多的時間與精力進行財務管理，避免差錯和人為操縱。

（三）完善資金集中管理各項制度

完善資金集中管理的各項制度中最重要的是要完善我國關于資金集中管理的法律制度。依據(jù)我國法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定表明：如果企業(yè)不經(jīng)過金融機構而直接對其他企業(yè)放貸的行為是不被允許的，企業(yè)集團需要每個成員單位支付定額的利潤才能對集團公司的資金進行集中管理，這也可以理解為資金借貸行為。根據(jù)上述說法可以被認為是違反了我國法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定?；谏鲜龇治?，完善我國關于資金集中管理的法律制度是提高我國企業(yè)集團資金集中管理水平的重中之重。

（四）加強相關人才的培養(yǎng)與儲備

在中國，企業(yè)除了要確保企業(yè)資金的合理管理，還要不斷加強對人才的引進和培養(yǎng)。企業(yè)員工在企業(yè)的整理運作過程中起關鍵作用，尤其在資金的管理運行方面，人有著至關重要的作用。企業(yè)各項規(guī)章制度都離不開人的實施，人處于主導地位，是企業(yè)的核心要素。因此，員工的思想道德和專業(yè)素質(zhì)的高低，以及視野的開闊性和長遠性，都決定著企業(yè)集團各項規(guī)章制度實施的有效性。

三、結論

企業(yè)集團已經(jīng)在世界經(jīng)濟舞臺中占有中心位置，在某個角度來說代表著一個國家的經(jīng)濟實力。帶動企業(yè)集團的高速發(fā)展，是

我國當前經(jīng)濟體制改革的重點。資金是永葆活力的強心劑。分散性資金是能夠加大企業(yè)的風險和管理成本，導致企業(yè)較多部分的閑散資金的優(yōu)勢不能發(fā)揮出來。企業(yè)集團的核心競爭力受到削弱。雖能使企業(yè)內(nèi)部分支保持運作靈活性與成員積極性，但從歷史角度分析和成功經(jīng)驗來看，企業(yè)資金集中管理這種方式將屹立于世界之林的主導地位。綜上所述，公司實行資金集中管理，可以對整個集團內(nèi)部進行資源整合與宏觀調(diào)控的目的，使金融風險最小化，使企業(yè)集團未來能夠得到更長遠的發(fā)展。

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作者簡介：張春曉（1988.07-），女，漢族，山東萊蕪人，沈陽大學會計專業(yè)碩士在讀研究生，研究方向：企業(yè)會計；蘇劍（1978.04-），男，漢族，遼寧沈陽人，博士，沈陽大學工商管理學院副教授，研究方向：財務管理、資本運營。