楊旸

摘要：鐵道結(jié)算中心，其作用在于對(duì)鐵道內(nèi)部的貨幣資金進(jìn)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)度，以促進(jìn)鐵道資金的高效率運(yùn)作。但是，隨著結(jié)算業(yè)務(wù)量的不斷擴(kuò)大，資金風(fēng)險(xiǎn)管理問題日益突出，因此本文對(duì)鐵道結(jié)算中心稽核工作的問題展開了研究。

關(guān)鍵詞：鐵道結(jié)算中心 稽核 風(fēng)險(xiǎn) 建議

一、鐵道結(jié)算中心稽核工作相關(guān)理論概述

（一）鐵道結(jié)算中心

鐵道結(jié)算中心，是按照鐵道行業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律的要求，專門從事鐵道行業(yè)貨幣資金管理，辦理鐵道資金結(jié)算的鐵路內(nèi)部機(jī)構(gòu)。即負(fù)責(zé)鐵道資金集中歸集，結(jié)算，系統(tǒng)運(yùn)用，調(diào)劑的中心。因此鐵道結(jié)算中心具有以下幾個(gè)方面的作用：

第一，實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理。鐵道結(jié)算中心，實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)核算的制度，以鐵道結(jié)算中心作為統(tǒng)一管理的平臺(tái)，各級(jí)部門相應(yīng)開設(shè)結(jié)算賬戶，可以有效的使資金進(jìn)行集中管理。

第二，提供了資金的管理信息。鐵道結(jié)算中心可以全面系統(tǒng)的收集、整理資金的運(yùn)作情況，具有強(qiáng)大的資金傳輸功能。其運(yùn)行的“鐵道貨幣資金結(jié)算及管理信息系統(tǒng)”采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)傳輸網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，具有強(qiáng)大的信息收集、整理和快速傳輸?shù)墓δ?，可以及時(shí)的提供給管理者需要的有關(guān)資金信息。

第三，加速了資金的周轉(zhuǎn)速度。鐵道結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)了全部任意兩點(diǎn)間貨幣資金結(jié)算的“同城三秒，異地三分”的快速結(jié)算和資金零在途的可能，節(jié)約了時(shí)間，加快了資金的周轉(zhuǎn)。

（二）稽核工作職責(zé)

鐵道結(jié)算中心稽核就是指，鐵道結(jié)算中心的相關(guān)部門對(duì)其業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行合規(guī)性，真實(shí)性，安全性，效益性等方面的檢查。稽核工作涵蓋了鐵道結(jié)算中心全部工作人員和經(jīng)營活動(dòng)。鐵道結(jié)算中心稽核工作職責(zé)有：擬定及貫徹落實(shí)結(jié)算中心稽核管理辦法等稽核制度，擬定結(jié)算中心稽核工作計(jì)劃，指導(dǎo)資金結(jié)算所稽核業(yè)務(wù)，監(jiān)控所轄鐵路單位賬戶資金動(dòng)態(tài)，對(duì)用途不明確或可疑的資金往來進(jìn)行詢證，對(duì)相應(yīng)的鐵路單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核等。

（三）稽核工作的原則和方法

鐵道結(jié)算中心稽核工作應(yīng)該遵循獨(dú)立性，重要性，客觀性，審慎性四大原則。即任何單位和個(gè)人都不應(yīng)該干預(yù)稽核工作，被稽核單位應(yīng)該主動(dòng)積極地配合稽核人員，稽核結(jié)果具有客觀性，公正性。

稽核的方式分為專項(xiàng)稽核和日常監(jiān)督。專項(xiàng)稽核是指稽核部門和稽核人員根據(jù)特定的任務(wù)和要求，按照規(guī)定程序?qū)Ρ换藛挝贿M(jìn)行稽核檢查。日常監(jiān)督是指稽核部門和稽核人員通過資金管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進(jìn)行查詢、分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示和預(yù)警?；说男问椒譃楝F(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核。現(xiàn)場(chǎng)稽核是指稽核組到達(dá)被稽核單位現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核并撰寫稽核報(bào)告。非現(xiàn)場(chǎng)稽核是指通過資金管理系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進(jìn)行查詢，整理收集資料，按設(shè)置的預(yù)警條件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）鐵道結(jié)算中心稽核工作的重要性

第一，鐵道結(jié)算中心開展稽核工作強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性，是監(jiān)管制度的客觀要求。此外，稽核工作的開展強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制，符合監(jiān)管有效性，公正性的要求，有利于防范金融所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，鐵道結(jié)算中心開展稽核工作是鐵道結(jié)算中心日常工作的總要環(huán)節(jié)，有利于日常賬務(wù)的及時(shí)性，連續(xù)性，全面性的核算和監(jiān)督，隨時(shí)督促相關(guān)人員提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而確保了資金的安全。

二、鐵道結(jié)算中心稽核工作現(xiàn)狀

近10年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，鐵道結(jié)算中心對(duì)于鐵道資金的管理要求也越來越高，各級(jí)政府、部門都在狠抓鐵道結(jié)算中心稽核工作，并先后采取了建章立制、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、年度會(huì)審、業(yè)務(wù)檢查、業(yè)務(wù)競(jìng)賽評(píng)比等多種措施，強(qiáng)化了各級(jí)部門的結(jié)算管理和會(huì)計(jì)核算I有效管控了鐵道結(jié)算中心的收支和資產(chǎn)安全；此外堅(jiān)持層層審批制度，重大資金支出實(shí)行集體研究和決策，形成內(nèi)外合力，促進(jìn)和提高了結(jié)算中心的稽核管理水平。截止到2014年，我國80%以上的鐵路結(jié)算中心已經(jīng)按照國家監(jiān)管要求開展起稽核工作，也取得了一定的成效，大大降低了內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了資金的管理水平。但是鐵道結(jié)算中心在實(shí)際的稽核工作中，雖然都依照相關(guān)制度進(jìn)行了稽核工作，但是重視程度還是欠缺的。在實(shí)際工作中，往往更加重視的是業(yè)務(wù)工作，重視利潤最大化，對(duì)于稽核工作雖然制定了相關(guān)的制度，設(shè)立了相關(guān)的部門，但稽核工作比較滯后，不能很好的防范風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致鐵道結(jié)算的資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)。下邊我們通過分析一組打分?jǐn)?shù)據(jù)來顯示鐵路結(jié)算中心工作人員對(duì)稽核工作的重視程度如表2.1（這組數(shù)據(jù)來源于數(shù)據(jù)分析網(wǎng)）。

鐵道結(jié)算中心稽核工作重要程度分析表2.1

三、鐵道結(jié)算中心稽核工作存在的問題

（一）缺乏完善的稽核體系

雖然當(dāng)前大部分鐵道結(jié)算中心已經(jīng)建立較為完整的稽核體系，但是稽核的工作還是扮演著監(jiān)管的角色，也就是比較注重事后稽核，而對(duì)于預(yù)防這一塊還是比較欠缺的。根據(jù)數(shù)據(jù)分析網(wǎng)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，通過對(duì)10家鐵路資金結(jié)算所的稽核工作進(jìn)行有效的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)其中3家的有效性可以達(dá)到60%，甚至有2家低于10%，也就是稽核工作幾乎沒有進(jìn)行。雖然有些稽核工作也定期開展，但是由于結(jié)算中心的內(nèi)部稽核部門缺乏有效及時(shí)的溝通，這就使得資金風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的防范。此外各部門相關(guān)工作人員的意識(shí)還是比較淡薄，對(duì)于稽核工作還存在一定的偏見和抵觸情緒，導(dǎo)致稽核工作不能很好的進(jìn)行，這都是由于缺乏完善的稽核體系造成的。

（二）稽核工作人員素質(zhì)不高

稽核部門作為風(fēng)險(xiǎn)控制的最后一道防線，要求相關(guān)的人員應(yīng)該具備敏銳的分析風(fēng)險(xiǎn)能力。但是鐵道結(jié)算中心的一些從業(yè)人員，由于思想意識(shí)及工作環(huán)境的不同，往往更重視的是業(yè)務(wù)的熟練能力，對(duì)于一些專業(yè)的知識(shí)還是比較模糊的。沒有專業(yè)的知識(shí)和技術(shù)，稽核工作就很難保證質(zhì)量。加上金融法律，法規(guī)等的不斷更新，如果不進(jìn)行及時(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，很難勝任稽核工作。

（三）稽核工具較為落后

鐵道結(jié)算中心的稽核工作有些還停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查的階段，這種審核方法不但效率低，而且不利于稽核工作實(shí)現(xiàn)預(yù)見性的功能，只是傳統(tǒng)的事后稽核和查錯(cuò)職能，不能很好的發(fā)揮稽核的重要作用。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展，鐵道結(jié)算中心應(yīng)該學(xué)會(huì)運(yùn)用這些信息技術(shù)工具，同時(shí)加強(qiáng)與相關(guān)銀行的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，可以通過建立大型的信息數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行稽核工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控?；诵畔⒒俏磥砘斯ぷ靼l(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，只有適應(yīng)科技的發(fā)展，不斷的更新稽核工具，稽核工作才能順利的開展起來。endprint

四、完善鐵道結(jié)算中心稽核工作的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部稽核工作的完整體系建設(shè)

稽核工作應(yīng)該貫穿于鐵道結(jié)算中心日常工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，而不是傳統(tǒng)的只注重事后的處理，因此一套完整的稽核體系流程是十分有必要的。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過對(duì)日常結(jié)算數(shù)據(jù)的檢測(cè)和分析提前做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，真正實(shí)現(xiàn)稽核工作防范風(fēng)險(xiǎn)的功能。其次，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控體系，通過對(duì)鐵道結(jié)算中心的日常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)于存在的問題及時(shí)作出反饋和解決。最后，建立風(fēng)險(xiǎn)處理體系，對(duì)稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，作出及時(shí)的解決和處理。完整稽核體系的建立，不但完善了稽核前，稽核中的工作，還解決了事后稽核的一些問題。

（二）提高稽核人員的素質(zhì)

內(nèi)部稽核人員的綜合素質(zhì)高低，決定了稽核工作水平的高低。鐵道結(jié)算中心的內(nèi)部稽核工作主要就是對(duì)資金存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，因此作為稽核人員應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析能力。作為鐵道結(jié)算中心應(yīng)該定期對(duì)稽核人員進(jìn)行培訓(xùn)_，如金融，法律法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)等，還可以組織一些講座，與專家進(jìn)行面對(duì)面的交流，以提高他們的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及判斷水平。此外，還可以引入一些專業(yè)技能較強(qiáng)的人員，如風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)的人員，因?yàn)樗麄兡芨玫淖龊没斯ぷ鳌?/p>

（三）加強(qiáng)稽核工作信息化

稽核工作信息化是鐵道結(jié)算中心稽核工作發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫的形成，有利于稽核工作完整體系的建立，方便稽核工作的順利開展。相關(guān)人員只需對(duì)日常數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)和分析，就能迅速做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。強(qiáng)化稽核工作平臺(tái)是十分有必要的，完善鐵道資金結(jié)算中心綜合信息網(wǎng)系統(tǒng)功能，加強(qiáng)相關(guān)銀行的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，增加實(shí)時(shí)結(jié)算監(jiān)控等，有利于完善數(shù)據(jù)庫的建立。經(jīng)過完善的數(shù)據(jù)庫，不但可以對(duì)結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，還能提高稽核效率和稽核質(zhì)量。因?yàn)楦鞑块T可以通過該信息化平臺(tái)對(duì)結(jié)算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的溝通，從而發(fā)現(xiàn)結(jié)算資金存在的問題，并及時(shí)作出反饋。

五、結(jié)束語

綜上所述，我們可以看出，鐵路結(jié)算中心稽核工作是資金風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，它能有效的預(yù)防和解決資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，配備專門稽核人員，定期開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，實(shí)時(shí)關(guān)注單位資金的流向，額度，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做到事前防范，事中控制，事后監(jiān)管，是非常要必要的，因?yàn)橐仓挥羞@樣才能充分發(fā)揮稽核工作的監(jiān)管職能，才能保證鐵路結(jié)算中心業(yè)務(wù)正常順利的開展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。endprint