王穎

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理者越來越重視貨幣資金內(nèi)部控制管理，貨幣資金是企業(yè)的日常經(jīng)濟活動必不可少的，是企業(yè)生存、發(fā)展的基礎。貨幣資金具有較強的流動性，平時疏于管控，財務風險較高，為了確保企業(yè)貨幣資金的安全和完整，應加強對貨幣資金內(nèi)部控制制度的管理。本文簡單介紹了貨幣資金內(nèi)部控制的含義及重要性，分析貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題，并提出一系列的完善對策。

關鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理

一、貨幣資金內(nèi)部控制的含義及重要性

貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，確保貨幣資金的安全和完整，會計信息真實可靠，從而進行的內(nèi)部自我約束、規(guī)范、評價、控制等一系列程序的總稱。

（一）確保企業(yè)貨幣資金安全和完整

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎因素，在使用過程中容易出現(xiàn)被貪污、挪用等不良現(xiàn)象，管理風險極大，存在各種隱患需要管理者時刻關注，貨幣資金內(nèi)部控制能夠有效的消除不良隱患，增加貨幣資金收支的透明度，減少人為操控造成的企業(yè)貨幣資金的損失，確保貨幣資金安全和完整，從而促進企業(yè)的生產(chǎn)運營順利進行。

（二）實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

對企業(yè)貨幣資金實施內(nèi)部控制制度管理，可以有效的提高貨幣資金的使用效率，規(guī)范貨幣資金管理制度，將有限的貨幣資金用在最重要、最有經(jīng)濟意義的項目決策上，降低貨幣資金的不合理、不科學支出，提高貨幣資金的使用價值，因此加強貨幣資金內(nèi)部控制管理，最終是為了實現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)的快速、可持續(xù)發(fā)展。

（三）保證貨幣資金管理工作合法合規(guī)

企業(yè)的貨幣資金具有較強的流動性，在使用的過程中一旦管理不善，會產(chǎn)生違法違規(guī)的現(xiàn)象。對于中小企業(yè)，財務管理制度不規(guī)范，貨幣資金管理往往由領導一人說的算，私自挪用企業(yè)公款、徇私舞弊、企業(yè)資金與個人資金沒有實現(xiàn)獨立分離，種種錯誤行為都觸犯了會計法規(guī)。貨幣資金內(nèi)部控制是對企業(yè)相關人員進行的自我約束和監(jiān)控，可以有效防止貨幣資金管理工作違法違規(guī)，只有貨幣資金的使用、審批程序制度化、合理化、規(guī)范化，才能確保會計工作符合相關法律法規(guī)。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制管理意識不足

貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行主要依賴于內(nèi)控意識的強度，我國部分企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制管理意識不足，領導本身沒有做好帶頭作用，部分領導認為企業(yè)是自己的，便濫用職權私自挪用資金，為自己謀取利益，將企業(yè)資金與個人資金混為一談，隨意使用。管理層不重視貨幣資金內(nèi)部控制，導致內(nèi)部控制無法在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行，其他部門和個人更不會監(jiān)管貨幣資金的使用方向。

（二）會計核算程序不規(guī)范

企業(yè)會計核算程序不規(guī)范，直接影響貨幣資金內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。企業(yè)職務分工不明確，出納付款時有時在收到領導的付款通知后，沒有經(jīng)過會計的審核就直接付款了，缺乏對貨幣資金的審核程序，容易造成付款金額與賬面應付金額不符，同時也無法對出納進行約束，加大貨幣資金的流失風險。部分企業(yè)財務管理者對原始票據(jù)的審核標準不嚴格，采購人員的報銷單填寫不完整，費用明細不具體，報銷程序不規(guī)范，部分票據(jù)缺少相關責任人的簽字。有的企業(yè)為了方便工作，印章由同一人保管，蓋章也不進行登記，通過領導同意即可蓋章，雖然方便了財務人員工作，但是容易出現(xiàn)隨意處置貨幣資金的現(xiàn)象，管理不規(guī)范。一些企業(yè)的財務人員尤其是出納人員工作年限較長，且企業(yè)沒有按期輪崗制度，加大了財務舞弊的風險。

（三）貨幣資金預算管理不完善

由于我國市場經(jīng)濟的復雜多變，企業(yè)面對的經(jīng)濟環(huán)境和競爭壓力也不斷改變，企業(yè)貨幣資金的預算管理制度不完善，企業(yè)貨幣資金的使用往往與預算的編制和執(zhí)行無法實現(xiàn)一致，預算編制通常是按照往年的數(shù)據(jù)進行的，編制過程缺乏一定的科學性、合理性，預算編制的參與者也僅是財務人員，不包括費用支出的相關部門，因此編制結果與實際支出會存在一定的偏差。在貨幣資金預算執(zhí)行時，各部門之間缺乏有效的溝通，無法保證信息的及時性、對稱性，不利于貨幣資金內(nèi)部控制的實施。

（四）貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

監(jiān)督機制的執(zhí)行效果決定了企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的效率，但我國部分企業(yè)內(nèi)部審計部門不完善，獨立性較差，有的企業(yè)甚至不設內(nèi)部審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門只關注重大資金項目的審查，審計范圍狹窄，忽視了貨幣資金的內(nèi)部控制的實施效率。企業(yè)的問責制度也不完善，忽略了員工激勵機制的重要性。

三、貨幣資金內(nèi)部控制完善對策

（一）加強貨幣資金內(nèi)部控制管理意識

企業(yè)領導應該加強貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，從自身做起，嚴格按照貨幣資金管理制度規(guī)范行為，防止私自挪用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)，財務人員及部門主管也要時刻監(jiān)控領導的錯誤行為，不能因為領導的職位而放棄貨幣資金內(nèi)部控制管理原則，提高領導及貨幣資金內(nèi)部控制相關人員的職業(yè)道德，加強專業(yè)技能的學習與培訓。加強企業(yè)文化建設，培養(yǎng)企業(yè)領導及工作人員貨幣資金內(nèi)部控制管理意識，促進員工對企業(yè)文化的認同，不斷規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制工作程序。

（二）規(guī)范會計核算程序

企業(yè)應不斷規(guī)范會計核算程序，明確人員職務分工，定期進行崗位輪換，防止一人長期擔任一個職位，熟悉崗位的漏洞，有效防止企業(yè)財務人員徇私舞弊。注重員工工作崗位的權責分離制度，規(guī)范會計審核程序，明確報銷程序，加強財務人員對原始憑證的審核，確認每張報銷單據(jù)的真?zhèn)巍?shù)據(jù)的真實性，對于原始報銷單填制不規(guī)范或錯誤，財務人員應拒絕報銷并及時指導報銷人進行更正。出納人員在付款之前要檢查相關責任人簽字是否齊全，缺一不可。財務專用章、法人章和公章要分開管理，不可由一人管理，在使用時要經(jīng)過上級領導的批準，并且登記備案，定期檢查銀行票據(jù)的保管情況，保持票據(jù)的連續(xù)性，不得開具空白支票，有效降低貨幣資金的使用風險。

（三）完善貨幣資金預算管理制度

為了促進貨幣資金內(nèi)部控制有效實施，企業(yè)應進行全面預算管理制度，預算編制時參考各部門的貨幣資金項目需求，掌握市場經(jīng)濟走向和企業(yè)未來發(fā)展目標，明確企業(yè)本年度的投資、融資計劃和生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制科學、合理、可行的貨幣資金預算管理制度，并嚴格按照制度執(zhí)行，加強各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，對預算制度進行實時監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

（四）加強貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度

企業(yè)應加強內(nèi)部審計部門的建立，確保其工作的獨立性，內(nèi)部審計部門要加強對貨幣資金內(nèi)部控制的日常審計、監(jiān)督力度，確保貨幣資金的合理使用，定期對貨幣資金的使用情況、審批程序進行考核，約束人員徇私舞弊、挪用資金的不道德行為。制定科學的企業(yè)員工業(yè)績考評激勵機制，將貨幣資金預算管理考評結果作為年終將的評價標準之一，提高員工工作的積極性和全局意識。充分發(fā)揮企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的積極作用，提高貨幣資金的使用效率，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、總結

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展離不開貨幣資金的使用，企業(yè)只有從根本意識上明確貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，不斷規(guī)范會計核算程序，實行全面預算管理制度，加強對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度，才能提高貨幣資金的使用效率，降低財務風險和經(jīng)營風險，進而保障企業(yè)在市場經(jīng)濟瞬息萬變的環(huán)境下快速發(fā)展，提升企業(yè)核心競爭力水平和經(jīng)濟效益。

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（作者單位：福建國通信息科技有限公司）endprint