王秋菊

摘要：社會的發(fā)展進步，建筑施工項目逐漸增多，施工企業(yè)的發(fā)展趨勢也在逐漸加快，現(xiàn)代管理理念和管理方法逐漸被施工企業(yè)重視起來，內(nèi)部控制建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的重要內(nèi)容，同樣也是完善企業(yè)財務管理體系的重要手段，本文通過對施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)進行深入的探究，分析其在目前工作中存在的不足之處，并提出可行的完善對策，旨在提高施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平，進而實現(xiàn)企業(yè)的科學持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

施工企業(yè)在其管理體系中加強內(nèi)部控制建設(shè)，能夠有效的提高企業(yè)的現(xiàn)代化生產(chǎn)經(jīng)營水平，控制生產(chǎn)成本，合理利用企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)資源，提升企業(yè)施工質(zhì)量，并能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風險的防范，促進企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)。目前我國的施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還存在很多的不足之處，制約內(nèi)部控制管理職能的實現(xiàn)，內(nèi)部控制制度能夠有效地對企業(yè)的各職能部門形成良好的約束作用，促進其工作效率和工作質(zhì)量的提供，對施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)進行深入的分析，對于促進其市場綜合競爭力的提高具有重要意義。

一、施工企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不利于內(nèi)部控制體系建設(shè)

目前我國的很多施工企業(yè)都在采用項目負責人的方式來對建筑施工項目進行管理，項目經(jīng)理責任制也成為施工企業(yè)主要的管理模式，項目經(jīng)理負責對相關(guān)工作人員進行管理，包括技術(shù)、安全、材料、工程以及財務等工作人員都單獨設(shè)立在項目部門之下，而企業(yè)又有自身的財務管理人員，這種管理模式表面上看起來，分工明確、各司其職，但是項目部會以工程進度和工程質(zhì)量為工作的重點內(nèi)容，而項目部的財務人員缺乏獨立性，其工作意旨基本也會遵從項目部的工作安排進行，內(nèi)部控制工作無人負責，工作制度和工作內(nèi)容更是無從談起，使得內(nèi)部控制建設(shè)在施工企業(yè)中成為空談。另外，施工企業(yè)的工程項目大多處于分散狀態(tài)，進而項目部也相對獨立，也是限制施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)無法有效落實和實現(xiàn)的一個因素。

（二）施工企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)的重視

面對日益嚴峻的市場競爭壓力，施工企業(yè)將更多的管理重點放在業(yè)務的拓展或者與甲方的合作關(guān)系維護上，日常經(jīng)營管理方式較為粗獷，對于內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠也是施工企業(yè)中普遍存在的問題，缺乏對內(nèi)部控制建設(shè)的重視，使其在內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造都存在缺失。施工企業(yè)對內(nèi)部控制管理理念缺乏準確的認識，片面的認為內(nèi)部控制就是壓縮企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)成本，也有企業(yè)將內(nèi)部控制建設(shè)等同于財務管理工作，這些不正確的管理理念都制約了內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，很多企業(yè)為迎合上級主管部門的檢查，進行了內(nèi)部控制制度的制訂，但是卻缺乏對制度內(nèi)容的有效落實，使得相關(guān)工作的建設(shè)進度緩慢。

（三）缺乏完整的內(nèi)部控制管理體系

由于企業(yè)對于內(nèi)部控制建設(shè)的不重視或者理解錯誤，使得很多企業(yè)在日常的工作中沒有進行內(nèi)部控制的管理體系建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)與財務管理工作混淆，內(nèi)部控制工作崗位由財務管理人員兼任，這樣的工作開展局面難以形成對企業(yè)財務管理工作的約束作用，容易造成企業(yè)財務資金的流失，同時缺乏有效的體系建設(shè)，使得企業(yè)出現(xiàn)財務管理疏漏或者不良的企業(yè)資產(chǎn)使用行為時，難以及時采取補救措施，造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（四）內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不足

由于施工企業(yè)的主要經(jīng)營項目都是建筑工程項目，涉及到的工程投入較大，而企業(yè)的內(nèi)部中層管理人員會為牟取私人利益，濫用職權(quán)，利用企業(yè)的管理漏洞，置國家的相關(guān)法律法規(guī)與不顧，私自利用財務賬面增加建設(shè)成本或者截留稅利，中飽私囊。內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，則會導致這些行為肆無忌憚，有些內(nèi)部控制機構(gòu)會為明哲保身，而違規(guī)相應的工作職責和職業(yè)道德，無視這些不法行為，無法發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部控制工作職能。缺乏對內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，施工企業(yè)的管理混亂、徇私舞弊等問題難以得到明顯的改善。

二、施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的可行措施

（一）施工企業(yè)需要完善公司的治理結(jié)構(gòu)

施工企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)能夠為內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的基礎(chǔ)，同時能夠與內(nèi)部控制形成彼此依存、相互促進的合作關(guān)系，沒有良好的公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制難以發(fā)揮其控制管理作用，而沒有完善的內(nèi)部控制管理體系作為配合，企業(yè)的治理機構(gòu)也不能稱之為完整有效。企業(yè)在進行自身的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時，需要對其構(gòu)成進行細致的規(guī)劃、并保證其執(zhí)行的有效性和可行性，便于相關(guān)管理工作的開展，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制對其具備的管理和監(jiān)督控制作用，主要的內(nèi)容有：對企業(yè)的組織形式進行確定，并確定組織機構(gòu)的管理職能，對有關(guān)管理權(quán)限進行明確的劃分，能夠保證為內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的組織環(huán)境，便于其管理控制職能的實現(xiàn)。

（二）針對不同的企業(yè)業(yè)務行為，進行有針對性的內(nèi)部控制工作

施工企業(yè)日常涉及到的業(yè)務行為較多，內(nèi)部控制建設(shè)需要根據(jù)不同的業(yè)務活動來進行控制管理。其一，涉及到建設(shè)資金的內(nèi)部控制工作，應當建立完善的資金收支、管理使用授權(quán)批準制度，利用制度的完善來保證建設(shè)資金合理使用，資金的管理和使用應當崗位分離，形成相互制約的關(guān)系，保證資金的使用安全；其二，資金籌措的內(nèi)部控制，有效的內(nèi)部控制應當對企業(yè)資金籌集的規(guī)模以及籌資方式都進行合理的控制，降低資金的使用成本，防范可能存在的財務風險，同時保證對籌集資金的合理使用；其三，企業(yè)投資的內(nèi)部控制，施工企業(yè)進行項目的投資應當具有完善的決策機制和合議流程，加強對項目的立項、調(diào)研、評估以及實施等環(huán)節(jié)的控制管理，盡量避免投資風險的出現(xiàn)；其四，對企業(yè)采購流程的控制，施工企業(yè)的采購行為是涉及到施工成本的重要環(huán)節(jié)，同時也是保證工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在采購環(huán)節(jié)應當加強對采購行為的審批、相關(guān)采購合同的審查、采購過程以及驗收過程的控制管理，保證采購的物料能夠滿足實際的施工需求，避免個人在其中出現(xiàn)不良的操作行為。

（三）加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和審核

為保證企業(yè)內(nèi)部制度的有效性，需要建立與內(nèi)部制度相呼應的監(jiān)督制度，保證內(nèi)部控制制度能夠有效的落實和執(zhí)行，發(fā)揮其自身的工作職能和控制管理作用，采用定期檢查和臨時抽查的模式對其控制管理工作進行監(jiān)督，考查企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控控制制度是否被遵循，在實際的落實工作中存在哪些問題，都作為考查的范圍。對于內(nèi)部控制管理工作落實較好的部門，還要給予相應的獎勵措施，保證企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的相互促進，進而形成良好的內(nèi)部控制建設(shè)氛圍，只有保證內(nèi)部控制工作的有效落實，才能夠促進企業(yè)建設(shè)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。

（四）強化對施工企業(yè)關(guān)鍵點的內(nèi)部控制與管理

施工企業(yè)在日常工作中存在業(yè)務的關(guān)鍵點，如：重要施工項目的簽訂、大額工程款項的結(jié)算、重要建設(shè)材料的采購結(jié)算等，內(nèi)部控制建設(shè)可以強化對這些工程關(guān)鍵點的控制，對可能出現(xiàn)的風險途徑和后果進行全面的考量，嚴格控制建筑施工風險。針對不同的關(guān)鍵點制訂完善的控制管理流程，督查相關(guān)負責人嚴格按照業(yè)務流程開展相關(guān)工作，做到內(nèi)部控制制度的有效落實。另外，施工企業(yè)所涉及到的內(nèi)部控制不僅限于企業(yè)的資金，更應該包括企業(yè)的固定資產(chǎn)，其固定資產(chǎn)的合理使用、施工建設(shè)設(shè)備的采購、管理和維護都應當納入到相關(guān)的控制管理制度中，利用制度的完善來保證企業(yè)的資金和資產(chǎn)安全，促進內(nèi)部控制建設(shè)價值的實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)和落實過程中，要正視自身存在的問題，并端正內(nèi)部控制工作開展的積極態(tài)度，通過完善公司的治理結(jié)構(gòu)、針對不同的企業(yè)業(yè)務行為進行有針對性的內(nèi)部控制工作、加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督和審核、強化對施工企業(yè)關(guān)鍵點的內(nèi)部控制與管理等措施實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的有序開展和進行，利用有效的內(nèi)部控制管理工作，促進企業(yè)綜合管理水平的提升，進而有利于企業(yè)的科學持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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（作者單位：哈爾濱云水工大環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆〆ndprint