尚媛媛

摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，如何能夠降低成本創(chuàng)造利潤(rùn)已成為每個(gè)企業(yè)關(guān)注的重中之重，而如何合理合法的降低企業(yè)納稅也已成為企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題之一，我國(guó)的財(cái)政稅收政策也在日益更新。站在企業(yè)的角度上來(lái)看，為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，從納稅成本上來(lái)降低企業(yè)納稅總額從而增加經(jīng)營(yíng)效益已成為企業(yè)最為主要的途徑。企業(yè)在諸多納稅項(xiàng)目中，企業(yè)所得稅所占比重是較高的，如何能夠通過(guò)合理納稅降低企業(yè)所得稅成為企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)之一。而我國(guó)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃目前存在一些嚴(yán)重的問(wèn)題，只有解決了問(wèn)題，才能更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。文章主要分析了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義及目前所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出了一些建議，以便為其他相關(guān)企業(yè)的所得稅稅務(wù)籌劃提供一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（一）稅務(wù)籌劃有利于減少納稅負(fù)擔(dān)、保障企業(yè)利益

實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化需要從內(nèi)部利益和外部利益兩個(gè)方面著手考慮，而稅務(wù)籌劃就是作用于內(nèi)部利益。我們都知道，企業(yè)的最終目的是盈利，當(dāng)企業(yè)的盈利保持不變的時(shí)候，只有通過(guò)削減各方面的支出來(lái)節(jié)約企業(yè)的成本才能最大限度地發(fā)揮企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)人員業(yè)務(wù)水平和企業(yè)的價(jià)值

專(zhuān)業(yè)人才儲(chǔ)備是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的先決條件，企業(yè)往往采取聘用一些專(zhuān)業(yè)人士或者對(duì)企業(yè)內(nèi)部原有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)教育的方式滿(mǎn)足企業(yè)的需求。因此，企業(yè)的重視引導(dǎo)內(nèi)部職員進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)，有助于職員自身價(jià)值的提升，最終進(jìn)一步作用于企業(yè)的發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人納稅意識(shí)

在公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境下，在國(guó)家稅收進(jìn)程合理進(jìn)行的背景下，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠幫助納稅人提高納稅意識(shí)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃基于我國(guó)現(xiàn)行稅收政策，是嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)的計(jì)劃方案，其獲得的節(jié)稅利益正是企業(yè)仔細(xì)研讀稅法的體現(xiàn)。一方面，稅務(wù)籌劃使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提高了，另一方面，能夠較大程度地減少?lài)?guó)家偷稅、漏稅的發(fā)生，為納稅人節(jié)約成本開(kāi)辟了一條合法的渠道。

（四）稅務(wù)籌劃有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)作為納稅人，按照企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，為企業(yè)各方面進(jìn)行投資策劃，改革企業(yè)制度，產(chǎn)品升級(jí)換代和結(jié)構(gòu)調(diào)整等，不但在無(wú)形中減少了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還通過(guò)國(guó)家稅收政策這個(gè)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)合理的進(jìn)行資源的配置。

二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)自改革開(kāi)放以來(lái)取得可喜成就，在發(fā)展過(guò)程中，不可避免一些問(wèn)題的涌現(xiàn)，例如企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不斷加重。在所有稅收種類(lèi)中，由于企業(yè)所得稅的繳納基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得，國(guó)家所規(guī)定的所得稅稅率固定，因此企業(yè)所得稅擁有較高的繳費(fèi)基數(shù)和繳納比例，企業(yè)所得稅也成為我國(guó)財(cái)政稅收的主要來(lái)源。但是近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)所得稅稅收流失問(wèn)題越發(fā)嚴(yán)重，深究原因，大多部分是由于企業(yè)偷稅、漏稅以及不合理避稅造成的，這一定程度上反映了目前我國(guó)稅收政策存在漏洞，企業(yè)的稅收籌劃工作存在薄弱環(huán)節(jié)?？傮w來(lái)看，我國(guó)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃主要存在以下一些問(wèn)題：

（一）客觀條件上的問(wèn)題

1.稅收制度不完善

我國(guó)的稅收籌劃起步較晚，并且稅務(wù)籌劃的理論體系也未發(fā)展健全，籌劃方法也有待完善，所以沒(méi)有足夠的理論和實(shí)踐來(lái)指導(dǎo)建立完善的稅收制度。目前我國(guó)所實(shí)行的稅收制度不完善，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中常常存在鉆法律漏洞的情況，給我國(guó)財(cái)政稅收造成損失，并且納稅機(jī)制得不到有效的監(jiān)督管控，企業(yè)籌劃工作無(wú)從下手。

2.稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)

在多級(jí)制管理模式下，稅收政策可能得不到嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，且稅務(wù)部門(mén)在執(zhí)行過(guò)程中隨意性較大，稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)之間常常存在濫用職權(quán)、行賄受賄的現(xiàn)象，稅務(wù)部門(mén)對(duì)于企業(yè)納稅行為不能夠遵照法律規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，納稅人對(duì)于企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)不是考慮如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃而是盡量通過(guò)旁門(mén)左道降低繳稅。

（二）主觀條件上的問(wèn)題

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱

首先，納稅人對(duì)稅務(wù)籌劃的研究不足，很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅差別不大，因而通過(guò)不規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為來(lái)為企業(yè)減輕稅負(fù)，其結(jié)果是使企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰。其次，企業(yè)管理人員的稅務(wù)籌劃能力要求較低，有關(guān)企業(yè)節(jié)稅的方案企業(yè)下層人員就無(wú)法有效執(zhí)行落實(shí)，最終使得企業(yè)納稅水平無(wú)法得到有效降低。

2.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

目前，我國(guó)企業(yè)機(jī)制的不完善，培養(yǎng)的企業(yè)高水平財(cái)務(wù)人員較少，具有納稅籌劃意識(shí)的財(cái)務(wù)人員就更少了。由于企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)工作人員不主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃知識(shí)和方法，導(dǎo)致下面一些現(xiàn)象的發(fā)證：無(wú)法正確認(rèn)定納稅人身份、不恰當(dāng)計(jì)算應(yīng)納稅所得額、選擇不當(dāng)?shù)亩惵省⒉荒艹浞掷枚愂諆?yōu)惠政策等等，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的低效率。

三、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃對(duì)策建議

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃作為企業(yè)納稅籌劃工作的重中之重，其成功與否會(huì)受到多方面因素的限制。企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分衡量籌劃所帶來(lái)的成本和效益，并綜合考慮籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。所以，企業(yè)在組織開(kāi)展所得稅稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)保證稅務(wù)籌劃的有效性：

（一）保證稅收籌劃的合法性

嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅收法律體系是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本前提。在這個(gè)基礎(chǔ)上，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，收集政策變化信息，合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃方法，做好企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)獲得更多的籌劃收益。

（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)兼具專(zhuān)業(yè)性和綜合性特點(diǎn)的工作，在這個(gè)過(guò)程中，首先要做到從管理層到財(cái)務(wù)工作人員，人人都有通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的意識(shí)，而不是通過(guò)偷稅漏稅的方式減少企業(yè)上繳的稅收。從企業(yè)整體進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從具體的稅種籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（三）優(yōu)化企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

嚴(yán)格遵循《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，提供能夠正確解釋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息，是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一項(xiàng)基本要求。所以，會(huì)計(jì)制度是稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)；充分利用會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，建立本企業(yè)適的會(huì)計(jì)政策，是做好企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作的有效途徑；制定合理的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)政策是會(huì)計(jì)核算的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度對(duì)成本費(fèi)用的確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等規(guī)定有多種會(huì)計(jì)處理方法可供選擇。不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)各期的成本、費(fèi)用、收入都會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅務(wù)籌劃工作。因此，從稅務(wù)籌劃的角度選擇合理的會(huì)計(jì)政策具有重要的意義。

（四）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

任何企業(yè)都應(yīng)該在稅法及相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面節(jié)約企業(yè)資金，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率；另一方面提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中保持長(zhǎng)遠(yuǎn)優(yōu)勢(shì)，有長(zhǎng)足的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]曹林琳.胡勝娟.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2011，32：134-136.

[2]蔡佳卉.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃中的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，10：283

[3]劉慧. ZY電力公司企業(yè)所得稅納稅籌劃案例分析[D].遼寧大學(xué)，2014.

[4]李婷.陳慧玲.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)論.2016.