曹衛(wèi)豐

【摘 要】從目前我國的情況來看，會(huì)計(jì)事務(wù)所等諸如此類的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)較多，其中有些會(huì)計(jì)事務(wù)所從事的就是代理記賬業(yè)務(wù)。這些代理記賬業(yè)務(wù)具有業(yè)務(wù)簡單、且公司門檻較低的特點(diǎn)，這就使得其內(nèi)部管理不夠規(guī)范，機(jī)制建立不夠完善，從業(yè)人員素質(zhì)偏低的問題，導(dǎo)致其內(nèi)部控制效果相對較差。針對于此，作者深入探究了代理記賬公司內(nèi)部控制所具有的特殊性，并提出如何對其內(nèi)部控制進(jìn)行完善，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員帶來一定的參考價(jià)值，并促進(jìn)代理記賬公司更好地發(fā)展下去。

【關(guān)鍵詞】代理記賬公司；內(nèi)部控制；特殊性分析

一、引言

近些年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，越來越多的中小規(guī)模企業(yè)涌現(xiàn)出來，然而由于這些企業(yè)的規(guī)模較小，為代理記賬公司的快速發(fā)展提供了契機(jī)。在實(shí)際經(jīng)營過程中，它們主要為企業(yè)提供賬務(wù)處理之類的服務(wù)，同時(shí)還在企業(yè)中扮演著會(huì)計(jì)之類的角色。因此，其越來越多的受到中小企業(yè)的重視。但是，由于其起步較晚，使得在內(nèi)部控制方面仍然存在較多的問題有待我們解決。所以，作者對其展開了深入研究。

二、代理記賬公司內(nèi)部控制具有的特殊性

1.對從業(yè)人員要求較低及專業(yè)素養(yǎng)參差不齊帶來的影響

（1）代理記賬公司內(nèi)部控制過程中的人員綜合素質(zhì)問題。從目前我國代理記賬公司的發(fā)展情況來看，其普遍發(fā)展規(guī)模較小，在業(yè)務(wù)開展過程中，主要為一些小型的企業(yè)或者個(gè)體客戶提供服務(wù)，這就使得企業(yè)在內(nèi)部控制中，缺乏對從業(yè)者綜合素質(zhì)方面的管控，并不注重精英型隊(duì)伍的建設(shè)，不利于工作的專業(yè)化和規(guī)范化；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平有待提升。從整體情況來說，我國代理記賬公司的從業(yè)人員受教育的程度各不相同，相關(guān)的資質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)和能力也各有差異，但是他們從事的工作卻是一樣的。在這種情況下，容易產(chǎn)生心理矛盾，認(rèn)為工作待遇以及崗位設(shè)置不公平，產(chǎn)生消極的情緒，影響積極工作氛圍的形成，為內(nèi)部控制工作帶來困難；（3）行業(yè)門檻較低。由于代理記賬公司的行業(yè)定位較低，業(yè)務(wù)對象實(shí)力相對較差，所以從業(yè)門檻不高，導(dǎo)致一些代理記賬的從業(yè)人員只是具備基本的從業(yè)要求，對與財(cái)經(jīng)相關(guān)的法律法規(guī)和稅收制度沒有一個(gè)全面的了解，最終影響了代理記賬工作的可靠性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，影響了內(nèi)部控制工作的落實(shí)；（4）工作缺乏原則性。還有些代理記賬從業(yè)人員不能很好地掌握原則性，也缺少相應(yīng)的職業(yè)道德，在進(jìn)行代理記賬工作時(shí)，為了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，弄虛作假的行為時(shí)有發(fā)生。最直接的原因就是代理記賬公司內(nèi)部監(jiān)管不到位。

2.工作流程的不規(guī)范性為內(nèi)部控制帶來的壓力

（1）流程混亂。從目前我國代理記賬的情況來看，代理記賬公司在進(jìn)行代理記賬工作的過程中還存在很多的不足，不能很好地掌握代理記賬工作的流程，使得整個(gè)工作出現(xiàn)較為混亂的情況，特別是那些中小規(guī)模的企業(yè)。例如：在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)不夠明確、虛假憑證的現(xiàn)象普遍存在，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有序進(jìn)行，容易在管控過程出現(xiàn)漏洞；（2）工作的目標(biāo)不明確。絕大多數(shù)的代理記賬人員僅僅是為了記賬而記賬，并沒有認(rèn)真分析委托企業(yè)的性質(zhì)及特點(diǎn)等等，甚至還存在記錯(cuò)賬的現(xiàn)象；（3）報(bào)稅時(shí)間集中。我國的報(bào)稅時(shí)間大致都在每月的月初15日之前，具有一個(gè)統(tǒng)一的時(shí)間，這就使得代理記賬的工作比較集中，無形之中增加了對代理記賬人員的需求；（4）業(yè)務(wù)具有跨區(qū)域性特點(diǎn)。代理記賬業(yè)務(wù)往往分布的范圍較廣，使得報(bào)稅機(jī)構(gòu)也較為分散，甚至?xí)霈F(xiàn)不在一個(gè)地區(qū)的情況。由于各地區(qū)的差異較大，相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和情況各有不同，實(shí)施內(nèi)部控制過程具有一定困難。

三、對代理記賬公司內(nèi)部控制進(jìn)行完善

1.不斷提高代理記賬人員的專業(yè)素養(yǎng)

（1）由于我國代理記賬的從業(yè)人員存在嚴(yán)重的參差不齊的現(xiàn)象，因此筆者認(rèn)為，企業(yè)最好提高其入職門檻，確保進(jìn)入公司的員工具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平。這樣就可以減少內(nèi)部控制過程的壓力，消除一些因人員素質(zhì)問題所產(chǎn)生的內(nèi)部控制問題，比如說從業(yè)人員的資質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)以及綜合能力，都要進(jìn)行考察，可以進(jìn)行筆試和面試的綜合評定；（2）代理記賬公司應(yīng)該加大對員工培養(yǎng)的力度，樹立正直、獨(dú)立、客觀的思想作風(fēng)，并且要鼓勵(lì)員工不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提升自身處理業(yè)務(wù)的能力。筆者建議，聘請一些專業(yè)人士進(jìn)行實(shí)際案例的講解，還可以組織座談會(huì)，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的分享和問題的討論，減少內(nèi)部控制過程問題的出現(xiàn)；（3）提高內(nèi)部管控隊(duì)伍的素質(zhì)。代理記賬公司要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部管控部門，由專人、專職負(fù)責(zé)內(nèi)部管控工作，并對管控過程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，建立相應(yīng)的應(yīng)對措施，加強(qiáng)管控效果。除此以外，對于管控人員工作進(jìn)行考核評價(jià)，鼓勵(lì)創(chuàng)新。

2.不斷完善代理記賬公司的內(nèi)部控制機(jī)制和工作流程

（1）公司要制定相應(yīng)的內(nèi)部管控制度，增強(qiáng)管控能力。比如說對工作流程的管控、對工作過程的監(jiān)督、對工作業(yè)績的評價(jià)等等，并設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，實(shí)施責(zé)任制管理，優(yōu)勝劣汰，獎(jiǎng)功罰過，絕不徇私；（2）要建立信息溝通和披露平臺(tái)。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建立可以及時(shí)溝通相關(guān)的問題，形成全員參與內(nèi)部控制和監(jiān)管的氛圍，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，有助于信息的共享；（3）在內(nèi)部控制制度建立過程要爭取員工的建議，集思廣益，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略定位進(jìn)行制度的完善，還要咨詢一些專業(yè)人士，使制度更加規(guī)范、精細(xì)和科學(xué)；（4）對于不同企業(yè)不同地域的業(yè)務(wù)在開展過程中，存在標(biāo)準(zhǔn)不一致，工作難度大的問題，因此，筆者建議可以進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化，這樣有利于內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)對接。

四、結(jié)束語

近些年來，伴隨我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)涌現(xiàn)出來。在這種時(shí)代背景下，代理記賬公司逐漸發(fā)展起來。他們?yōu)檫@些企業(yè)提供各項(xiàng)服務(wù)，扮演著非常重要的角色，因此越來越受到廣大企業(yè)和客戶的重視。通過實(shí)行代理記賬的方式，一方面能夠起到節(jié)約成本的作用，使其會(huì)計(jì)服務(wù)更加專業(yè)化、規(guī)范化；另一方面還能使企業(yè)的財(cái)務(wù)流程更加合理化。但是，由于代理記賬工作的起步較晚，使得其在內(nèi)部控制方面仍然存在較多的問題有待我們解決，而如何解決這些問題就成為我們當(dāng)前研究的主要內(nèi)容。作者提出要不斷完善其內(nèi)部控制制度，提高其服務(wù)質(zhì)量，使其更好地為企業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)更好地發(fā)展下去。

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