鄒濤+范家銘

摘 要：中小企業(yè)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有非常重要的影響，我國(guó)在實(shí)行對(duì)外開放之后，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)得到了很好的發(fā)展，然而其在發(fā)展過(guò)程中依舊出現(xiàn)了一些意想不到的難題。去除公司自己不能管控的環(huán)境原因外，還有很多因素對(duì)公司的發(fā)展有很深遠(yuǎn)的影響，比如資產(chǎn)多少、運(yùn)營(yíng)管理不合理、缺少良好的內(nèi)部管控體制等自身因素。國(guó)內(nèi)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中有很多不合理、不完善的問(wèn)題。合理的內(nèi)部控制能夠很好的預(yù)防各種資源的浪費(fèi)以及徇私舞弊情況的出現(xiàn)，也能夠提升運(yùn)營(yíng)效率，減少成本，提升公司綜合經(jīng)濟(jì)效益。本文深入分析現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺點(diǎn)，然后找到對(duì)應(yīng)的改建措施，幫助國(guó)內(nèi)中小企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 公司管控

1引言

1.1選題背景

伴隨著眾多中小型外商投資公司的創(chuàng)建以及快速進(jìn)步，中小企業(yè)開始變成國(guó)內(nèi)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易以及外向型經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵力量，是國(guó)內(nèi)出口快速提升的關(guān)鍵原因。中小企業(yè)依舊無(wú)法對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定對(duì)應(yīng)的計(jì)劃，在運(yùn)營(yíng)監(jiān)管以及內(nèi)部控制體制部分有很多的問(wèn)題。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制缺點(diǎn)

2.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善

第一，管理人對(duì)內(nèi)控的關(guān)鍵作用沒有深刻的認(rèn)識(shí)。國(guó)內(nèi)的很多中小公司基本上都是私營(yíng)公司，公司投資者并沒有專業(yè)的經(jīng)營(yíng)知識(shí)，其主要依賴機(jī)遇以及冒險(xiǎn)精神完成資金積累的，一般并不關(guān)注內(nèi)部控制，對(duì)其沒有充足的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控觀念沒有深入人心，管理者更喜歡家長(zhǎng)式監(jiān)管模式。很多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只是單純的覺得內(nèi)部控制體制和內(nèi)部會(huì)計(jì)體制是一樣的，這就造成中小企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)很多問(wèn)題。

第二，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理。現(xiàn)在，中小企業(yè)里面有股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)的情況并不多，無(wú)法組成合理高效的職責(zé)劃分以及制衡制度，不能確保企業(yè)高效的運(yùn)營(yíng)。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和其家族人員掌握了公司控制權(quán)力，公司的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理基本上都是企業(yè)主擔(dān)任，董事會(huì)并不能發(fā)揮自己的影響力，監(jiān)事會(huì)的影響也很小，企業(yè)治理體制不能體現(xiàn)作用。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完善

中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很多，上述風(fēng)險(xiǎn)形成不只有內(nèi)部原因，也有很多環(huán)境原因。監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)在就變成公司管理中非常重要的方面，其在提升公司運(yùn)營(yíng)效果等部分有非常關(guān)鍵的影響。然而國(guó)內(nèi)中小企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)觀念并不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善，并未創(chuàng)建合理高效的管理體制，風(fēng)險(xiǎn)事先防范措施基本上沒有，大部分中小企業(yè)都未創(chuàng)建合理的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，沒有行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。

2.3信息公開程度不夠，溝通效率不高

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)中小企業(yè)基本上不關(guān)注信息體系的創(chuàng)建，尤其是高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)公司信息化的了解不深入，對(duì)于信息化有關(guān)的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)了解不全面，有的領(lǐng)導(dǎo)人也覺得有了計(jì)算機(jī)就是創(chuàng)建了信息管理體系或公司網(wǎng)站就完成了信息化，在公司信息化創(chuàng)建過(guò)程中關(guān)注機(jī)器、輕視監(jiān)管，重視研發(fā)、輕視維修的不合理觀念限制了公司信息化創(chuàng)建的發(fā)展。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的對(duì)策分析

3.1轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制氛圍

內(nèi)部環(huán)境和其他控制因素有密切的關(guān)系，是內(nèi)部各要素發(fā)揮職能的根基。良好的內(nèi)部控制氛圍，對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制體制的貫徹程度與中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和相關(guān)規(guī)劃的完成有密切的關(guān)系，對(duì)于中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展有關(guān)鍵的實(shí)際作用。

第一，吸收良好的運(yùn)營(yíng)管理觀念，提升領(lǐng)導(dǎo)者的素養(yǎng)，提升風(fēng)險(xiǎn)觀念。領(lǐng)導(dǎo)者的素養(yǎng)在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)監(jiān)管過(guò)程中有非常關(guān)鍵的影響。領(lǐng)導(dǎo)者的素養(yǎng)不一樣，對(duì)公司發(fā)展所造成的作用也是不一樣的。所以，我們需要利用教育手段提升國(guó)內(nèi)中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的整體素養(yǎng)，提升其風(fēng)險(xiǎn)觀念，提升風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管水平，慢慢提升公司創(chuàng)建與貫徹內(nèi)部控制體制的動(dòng)力。

第二，創(chuàng)建完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及正確的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。創(chuàng)建股東大會(huì)、董事會(huì)和議事要求，確定決策、貫徹、監(jiān)管等部分的職責(zé)權(quán)力，構(gòu)成合理高效的職責(zé)分工以及制衡體制。中小企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建和公司的經(jīng)營(yíng)效果以及控制成果有很密切的關(guān)系，中小企業(yè)需要在其規(guī)模、業(yè)務(wù)范疇、財(cái)務(wù)水平等的制約內(nèi)，創(chuàng)建合適的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。公司經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)是完成其綜合目標(biāo)，公司的組織構(gòu)造就是制定計(jì)劃、貫徹、控制以及監(jiān)管的框架。完善的組織一定要以完成工作計(jì)劃為核心。

第三，關(guān)注公司文化創(chuàng)建。公司文化的創(chuàng)建是對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的“軟控制”，其主要目標(biāo)是讓職員內(nèi)在價(jià)值能夠和中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成全面的融合在一起。中小企業(yè)的文化創(chuàng)建一般包含中小企業(yè)的各種文化的創(chuàng)建，比如物質(zhì)文化、體制文化等部分。中小企業(yè)需要強(qiáng)化公司文化創(chuàng)建，培養(yǎng)自主向上的價(jià)值理念以及良好的責(zé)任感，堅(jiān)持現(xiàn)代公司監(jiān)管理念。

3.2創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)辨別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)處理等部分構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。公司最需要做的是根據(jù)公司真實(shí)狀況明確目標(biāo)，然后依照之前制定的目標(biāo)準(zhǔn)確的籌集有關(guān)資料。公司能夠使用互聯(lián)網(wǎng)增加信息收集的數(shù)量，開始提升信息及時(shí)性以及精準(zhǔn)性，另外還要按時(shí)對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)處理方式一般由風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、減少、分擔(dān)以及承受等部分構(gòu)成。

3.3提高信息化水平

內(nèi)部控制中所涉及的信息系統(tǒng)，是指企業(yè)通過(guò)計(jì)算機(jī)及通訊技術(shù)，建立一個(gè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制集成、轉(zhuǎn)化和提升的信息化管理平臺(tái)。企業(yè)可以釆用以下幾方面措施來(lái)完善信息化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。首先，建立信息與溝通制度；其次，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通；再次，將相關(guān)信息在企業(yè)各個(gè)層級(jí)、各個(gè)業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與其外部債權(quán)人、投資者、供應(yīng)商、客戶和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)；最后，及時(shí)報(bào)告并解決信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并將重要信息及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙栩巍. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2014.

[2]陳寶麗. 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].杭州電子科技大學(xué)，2015.

[3]李晶. 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2013.

[4]余佳. 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[5]羅健. 中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探討[D].天津大學(xué)，2012.

[6]陶良峰. 我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J]. 黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2011，08：121-122.

[7]林欣榮. 當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2014，05：171-173.

作者簡(jiǎn)介：

鄒濤，出生年月：1996年04月08日，性別：男，民族：漢，籍貫：重慶市；當(dāng)前職務(wù)：在校學(xué)生，當(dāng)前職稱：在校學(xué)生，學(xué)歷：本科，研究方向：會(huì)計(jì)金融.

范家銘，出生年月：1997年04月05日，性別：男，民族：漢，籍貫：江西省宜春市，當(dāng)前職務(wù)：在校學(xué)生，當(dāng)前職稱：在校學(xué)生，學(xué)歷：本科，研究方向：會(huì)計(jì)金融.endprint