趙長勇

【摘 要】我國以公有制為主體的經(jīng)濟(jì)體制，在國家從貧窮落后重新崛起的過程中發(fā)揮了重要的作用，國家的財(cái)政資金在科學(xué)的調(diào)配利用下，有效地解決了不同時(shí)期發(fā)展的關(guān)鍵問題。財(cái)政稅收是財(cái)政資金的主要組成部分，在參與國民收入分配和再分配中發(fā)揮重要作用。財(cái)政稅收工作不僅需要符合國家職能實(shí)現(xiàn)的要求，更需要遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律，與時(shí)俱進(jìn)。在經(jīng)濟(jì)形勢劇烈變化的當(dāng)下，我國財(cái)政稅收工作面臨著許多問題。本問題通過對當(dāng)前財(cái)政稅收工作中存在問題的分析，探討深化財(cái)政稅收工作改革的措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政；稅收；問題；深化改革

一、財(cái)政稅收工作的主要內(nèi)容及意義

財(cái)政稅收的定義是財(cái)政和稅收的綜合，稅收是財(cái)政收入的來源之一，是國家以公權(quán)力無償取得的，其用途也必須用于國家經(jīng)濟(jì)行為。財(cái)政作為國家經(jīng)濟(jì)行為，包括財(cái)政收入和財(cái)政支付兩面，財(cái)政收入主要來源于國債和稅收，財(cái)政支出主要用于財(cái)政投資性支出、轉(zhuǎn)移支付和社會(huì)公共消費(fèi)性支出。而各級(jí)財(cái)政部門是執(zhí)行國家財(cái)政政策及具體落地的載體，依照法律和人民賦予的公權(quán)力，有效運(yùn)營財(cái)政收支，以實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置優(yōu)化，推進(jìn)國家競爭力提升及社會(huì)和諧發(fā)展。

財(cái)政稅收的重要意義包括調(diào)控穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配以及優(yōu)化資源配置：通過財(cái)政稅收的征收、減免等政策，可以直接影響各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的供需關(guān)系，例如對環(huán)境污染性企業(yè)、投機(jī)性資產(chǎn)提高征收比例，能夠提高供給成本和消費(fèi)成本，從而實(shí)現(xiàn)抑制落后產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張或資產(chǎn)泡沫的惡化。而對新型行業(yè)實(shí)施稅收減免，則能扶持創(chuàng)業(yè)企業(yè)度過“幼兒期”；社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧和公平正義，而非競爭性因素及要素投入稀缺差異極易導(dǎo)致收入差距過大。而通過對各主體、各類要素所得實(shí)行差異化稅收政策，可以平衡資本、資源、勞動(dòng)等各要素的收入分配，促進(jìn)社會(huì)和諧；而從區(qū)域或者國家整體層面看，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需的資源是有限的，甚至有些是稀缺的，因此需要通過有形之手調(diào)控市場失靈，促進(jìn)資源配置盡量接近帕累托最優(yōu)效應(yīng)。財(cái)政稅收通過調(diào)節(jié)供給，并為政府投資、公共消費(fèi)等提供資金實(shí)現(xiàn)資源的配置調(diào)整。

二、財(cái)政稅收工作存在的主要問題

財(cái)政稅收工作需要既要符合國家不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和要求，又要遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律。近年來我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢發(fā)生了劇烈變化，新技術(shù)、新模式和新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，而財(cái)政稅收變革的步伐卻稍顯落后，暴露出的問題主要有以下幾個(gè)方面：

1.稅收制度調(diào)整趕不上經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的變化速度

（1）市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)快速調(diào)整，新業(yè)態(tài)和新模式快速普及應(yīng)用，而相應(yīng)的稅收項(xiàng)目和準(zhǔn)則確實(shí)或不夠科學(xué)，稅收征收執(zhí)行過程中存在不合理征收和隨意征收的現(xiàn)象，不僅影響稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)化，也影響企業(yè)的發(fā)展；（2）新常態(tài)下國家財(cái)政支出變革較大，財(cái)政稅收需要與之協(xié)調(diào)匹配。但目前有很多領(lǐng)域的財(cái)政稅收制度仍適用于上一個(gè)發(fā)展時(shí)期。

2.監(jiān)管能力亟待提高

我國企業(yè)偷稅、漏稅等行為較為普遍，超時(shí)繳納、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假等現(xiàn)象也屢見不鮮。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，更有大量新業(yè)態(tài)和新模式游離于稅收法規(guī)的灰色地帶，例如電子商務(wù)、中小型企業(yè)及個(gè)體單位，無規(guī)范的財(cái)務(wù)體系，不開發(fā)票，虛開發(fā)票等問題，都需要稅務(wù)部門進(jìn)行有效地監(jiān)管。而目前稅后征管和監(jiān)督還有很大部分沒有實(shí)現(xiàn)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，人為監(jiān)管取證難，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此很多本應(yīng)征收的稅收無法征繳。

3.財(cái)政稅收工作人員的能力素質(zhì)有待提升

從專業(yè)能力上看，各級(jí)財(cái)政稅收部門中的工作人員專業(yè)知識(shí)水平不夠，而且缺乏實(shí)踐能力，遇到復(fù)雜問題或者新問題是缺乏分析處理能力，只能依靠系統(tǒng)進(jìn)行機(jī)械操作。從服務(wù)意識(shí)上看，很多工作人員缺乏對財(cái)政稅務(wù)工作的正確認(rèn)識(shí)，態(tài)度散漫或傲慢，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。缺乏為企業(yè)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)及個(gè)人服務(wù)的意識(shí)，不具備通過財(cái)政稅收工作促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的奮斗目標(biāo)。

4.各級(jí)財(cái)政稅收部門權(quán)責(zé)劃分存在沖突和矛盾

地方和中央財(cái)政權(quán)責(zé)劃分一直以來都存在沖突和矛盾，財(cái)稅征收、分配和職能責(zé)任錯(cuò)位或不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致地方與中央出現(xiàn)排擠、重復(fù)或缺位等問題，嚴(yán)重影響政府職能有效履行以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

三、財(cái)政稅收工作深化改革的措施建議

應(yīng)對當(dāng)前財(cái)政稅收工作存在的問題，可以通過加快財(cái)稅制度和政策優(yōu)化、加強(qiáng)財(cái)稅征管以及提高財(cái)政稅收隊(duì)伍能力建設(shè)入手。

適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在財(cái)政稅收制度和政策的宏觀層面，應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行更新?lián)Q代，清除已經(jīng)不符合當(dāng)前和未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，盡快為新興的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指定統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。尤其是需要與國家新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，在稅種、稅收分配、稅收優(yōu)惠等方面匹配轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求；在稅收監(jiān)管方面，應(yīng)加快信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，與工商部門聯(lián)合作業(yè)，將更多游離于灰色地帶的征收主體監(jiān)管起來，如通過數(shù)據(jù)庫和管理平臺(tái)的打通，普及標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)稅監(jiān)管客戶端等。并可以研究通過大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的技術(shù)應(yīng)用，探索財(cái)稅政策執(zhí)行效果以及對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際影響；最后是提升財(cái)稅工作隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，財(cái)稅工作的好壞不僅要看財(cái)稅政策和規(guī)則執(zhí)行是否到位，還要評價(jià)財(cái)稅工作對個(gè)人、企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的服務(wù)和貢獻(xiàn)。通過加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)以及實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，提高各級(jí)財(cái)稅部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及服務(wù)能力。特別是在面對復(fù)雜問題和新問題是，應(yīng)具備獨(dú)立思考和處理能力，憑借自身對財(cái)稅法規(guī)和政策的深入理解，為組織和服務(wù)對象提供有效的解決方案。

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