高坤
【摘 要】近年來,隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,市場競爭加劇,企業(yè)間的經(jīng)濟交往日趨復(fù)雜化。賒銷這種競爭手段的空前的運用,使得應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占據(jù)了越來越重要的位置。雖然賒銷是一種客戶樂于接受并可以增加企業(yè)銷售量的方法,但我們也應(yīng)該意識到賒銷存在一定的風(fēng)險。所以,探討應(yīng)收賬款管理的方法,對于保持企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展具有極為現(xiàn)實的意義。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);應(yīng)收賬款;管理
一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述
1.應(yīng)收賬款定義
應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的客戶或單位收取的款項和代墊的運雜費。它是企業(yè)通過信用銷售方式銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的債權(quán)資產(chǎn),是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款可以促進銷售,增強企業(yè)的競爭力。但應(yīng)收賬款過多也會使?fàn)I業(yè)周期延長,影響企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,加大財務(wù)風(fēng)險,嚴重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
2.導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款存在的原因
(1)企業(yè)及產(chǎn)品市場競爭力不足。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,大量相似商品涌入幾近飽和的市場。有些企業(yè)只要有客戶愿意要貨,就先把貨發(fā)出去再說,這種貨不好銷就賒銷的做法更加助長了賒銷之風(fēng)。
(2)忽視信用管理,缺乏風(fēng)險防范意識。企業(yè)在客戶的選擇上,以及對客戶的信譽度、客戶支付所欠貨款的能力和其內(nèi)部的財務(wù)狀況等因素缺乏必要的信用評估和分析,就直接導(dǎo)致發(fā)生壞賬的可能性不斷加大。此外企業(yè)內(nèi)部由于分工、職能不同,缺乏必要的溝通,以至于企業(yè)管理者制定出錯誤的信用政策。
(3)減少庫存商品,節(jié)約庫存商品的管理費。對于一些效益不太好的商品生產(chǎn)企業(yè)而言,企業(yè)每年因商品保存、整理而花費的費用是一項不小的開支。在企業(yè)庫存商品較多時,一般采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,以便節(jié)約各項支出。
3.企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善造成的不良影響
(1)應(yīng)收賬款無償占用大量資金。在企業(yè)擁有較多應(yīng)收賬款的情況下,企業(yè)資金周速度會降低,資金使用效率也會降低。大量應(yīng)收賬款不能追回導(dǎo)致資金困乏而被迫短期或長期停產(chǎn)的已不乏前例,有的甚至造成企業(yè)倒閉的嚴重后果。
(2)應(yīng)收賬款形成“三角債”,嚴重擾亂社會經(jīng)濟秩序?!叭莻钡耐ㄋ渍f法可以表達為“他欠我的,我就欠你的”?!?三角債”帶來的后果是相當(dāng)嚴重的。一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題,將危害其他環(huán)節(jié)的經(jīng)濟利益,社會的產(chǎn)業(yè)鏈將被打破,嚴重地擾亂社會經(jīng)濟秩序。
(3)大量應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。在我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,在此規(guī)定的基礎(chǔ)之上,企業(yè)便有充分的理由將賒銷所形成的應(yīng)收賬款全部記入當(dāng)期收入。然而這些應(yīng)收賬款對于本期而言實際上可以說是虛的,它能否收回并最終轉(zhuǎn)化為實實在在的收入還是一個未知數(shù)。也就是說企業(yè)帳上的利潤增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金注入。
4.優(yōu)化應(yīng)收賬款管理的意義
優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義就在于提高企業(yè)判斷力、提高產(chǎn)品市場競爭力,充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢,有助于有效地制定合適的信用政策,促進企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。加強對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)化研究,可以幫助企業(yè)減少信用銷售風(fēng)險,避免壞賬損失,加強企業(yè)對應(yīng)收賬款的動態(tài)監(jiān)控,避免企業(yè)陷于財務(wù)危機甚至走向破產(chǎn)。
二、應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題
1.企業(yè)自身未建立完善的信用考核機制。目前我國信用短缺現(xiàn)象大量存在,企業(yè)經(jīng)營者為增加銷售額盲目銷售,對客戶資信情況沒有作深入調(diào)查,就急于和對方成交,對客戶信用缺乏考核。
2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。一些企業(yè)沒有一套完整的賒銷制度,應(yīng)收賬款回收沒有責(zé)任到人,從而使得大量應(yīng)收賬款沉積。此外,有的單位缺乏監(jiān)督制度,連最起碼的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員也沒有,這就使得一些人相互聯(lián)合共同舞弊,騙取企業(yè)獎金。更有甚者與不法商販勾結(jié),里應(yīng)外合,轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。
3.應(yīng)收賬款管理制度不完善。一是一些企業(yè)應(yīng)收賬款臺賬管理制度尚未建立,還有一些企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。二是應(yīng)收賬款定期清查制度不規(guī)范,長期不對賬。三是壞賬核銷管理制度不完善。四是壞賬催收制度未建立。上述各種管理制度的不健全,就導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款像滾雪球一樣,越滾越大,給企業(yè)帶來巨大的損失。
三、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策
1.確定客戶資信評估標準和信用政策
(1)制定客戶資信評估機制。企業(yè)應(yīng)對自己的客戶收集其信息,對其信用狀況調(diào)查分析,判定客戶的信用等級,針對新老客戶制定合適的資信評估機制。對老客戶,要建立健全信用檔案,形成一套完整的歷史信用記錄。對新客戶要進行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。
(2)制定信用政策。根據(jù)自身的現(xiàn)實狀況,企業(yè)應(yīng)制定合適的信用政策。①當(dāng)企業(yè)具有較強的承擔(dān)違約風(fēng)險的能力時,就可以以較低的信用標準爭取客戶,擴大銷售。反之,就只能提高信用標準。②如果客戶的信用等級較高,在以往的交易中不存在拖欠情況并且公司的資金狀況也允許,那么公司就可以適當(dāng)放寬條件,反之則就應(yīng)該謹慎確定。另外,實際工作中,因為拖欠原因不同,企業(yè)也應(yīng)具體問題具體分析,采用不同的信用政策。
2.強化內(nèi)部控制制度管理
當(dāng)前社會經(jīng)濟大環(huán)境已經(jīng)不可改變,如何在賒銷發(fā)展的同時從內(nèi)部加強對應(yīng)收賬款的管理,這就需要企業(yè)必須建立起有效、嚴密的內(nèi)部控制制度,以確保賒銷業(yè)務(wù)的順利開展。
(1)嚴格賒銷業(yè)務(wù)審批權(quán)限。企業(yè)應(yīng)對賒銷業(yè)務(wù)制定完整科學(xué)的制度或方法,針對賒銷業(yè)務(wù)量的大小,分別確定具體責(zé)任人,并確定不同的審批權(quán)限。賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的嚴格審查和同意后,在嚴格賒銷審批基礎(chǔ)上,進行規(guī)范辦理,最大限度地規(guī)避因賒銷而產(chǎn)生的風(fēng)險。
(2)建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度。一是強化財務(wù)部門管理和監(jiān)督職能。配置專門財會人員對應(yīng)收賬款賬目的核算和監(jiān)督,定期對賬。另外還要徹底改變只是財務(wù)部門負責(zé)回收應(yīng)收賬款工作上的錯誤認識。二是建立應(yīng)收賬款回籠制度。首先明確銷售人員對完成銷售所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款負有直接責(zé)任。其次經(jīng)辦人應(yīng)根據(jù)財會部門定期編制的應(yīng)收賬款分析報表,提出合理化建議,提報企業(yè)決策層和相關(guān)部門,以助于企業(yè)制定有針對性地欠款催繳政策。endprint
(3)完善企業(yè)內(nèi)部激勵機制。在制定企業(yè)內(nèi)部考核責(zé)任制度時,不僅要注重銷售指標,還應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系。即銷售人員工資、福利不但要和所完成的銷售量掛鉤,還應(yīng)將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績一并進行掛鉤。銷售人員對其在完成銷售業(yè)務(wù)過程中所形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失應(yīng)承擔(dān)一定的經(jīng)濟責(zé)任。
(4)健全賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。在應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中,內(nèi)部審計貫穿賒銷的全過程。此外,完善外部監(jiān)督也很重要,聘請高水平的注冊會計師對公司實施監(jiān)督與審計,也可以減少賒銷中存在的薄弱環(huán)節(jié)給企業(yè)帶來的損失。
3.加強對應(yīng)收賬款日常及后期的管理和控制
一是加強考核工作。企業(yè)應(yīng)制定完善的考核責(zé)任制,實行風(fēng)險抵押金制度。二是加強貨款結(jié)算工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的客戶選擇不同的結(jié)算方式。三是加強銷售合同管理,建立企業(yè)經(jīng)濟合同審批核準制度。四是根據(jù)自企業(yè)身的客觀需要和市場的變化,針對不同的時期要制定出不同的信用政策。五是加強對賬工作。六是建立應(yīng)收賬款壞賬準備金制度。
四、結(jié)論
本文對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議也只是一些比較籠統(tǒng)的構(gòu)思和看法,企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的一些特點探索一條適合自己發(fā)展的應(yīng)收賬款管理之路。相信在全社會的共同努力之下,應(yīng)收賬款管理中存在的問題在不久的將來一定能夠得到徹底的解決。
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