方英

摘要：往來款項是公路工程施工企業(yè)非常重要的單位總資產(chǎn)之一，其不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金正常流動、財務(wù)結(jié)構(gòu)狀況等造成影響，還能直接影響到企業(yè)的市場競爭力，特別是在當(dāng)前施工建筑行業(yè)日益激烈的生存條件下，如果不能及時收回工程款和各種保證金等往來款項，企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展也將面臨困境。因此，本文對公路工程施工企業(yè)往來款項中所存在的幾個顯著問題進(jìn)行分析，并對加強往來款項管理的應(yīng)對策略加以探討。

關(guān)鍵詞：工程工程；施工企業(yè)；往來款項；管理

很多施工企業(yè)為了在公路工程市場競爭中勝出，其不得不采取一些相應(yīng)的策略，比如墊付施工資金以及通過保證金對公路工程進(jìn)行預(yù)付等，而如果這些資金不能在有效時間內(nèi)返回，將為施工企業(yè)的正常經(jīng)營和運轉(zhuǎn)造成影響，所以必須采取有效的策略進(jìn)行管理。

一、公路工程施工企業(yè)往來款項中存在的問題

（一）缺乏科學(xué)的資金管理方案

很多公路工程施工企業(yè)沒有正確的利用有效的資金，導(dǎo)致資金未能應(yīng)用在所需項目上，影響了資金的流轉(zhuǎn)，繼而發(fā)生欠薪和少薪的情況，其都將限制企業(yè)的發(fā)展。同時，未能合理的分配資金，其絕大程度原因是資金管理人員缺乏專業(yè)能力所致，不僅可能影響到公路工程的順利施工，還可能對施工質(zhì)量造成影響。另外，部分資金管理人員缺乏較高的管理意識，沒有采取科學(xué)的方案進(jìn)行資金管理，導(dǎo)致施工延期和誤期的情況，繼而影響了往來款項的順利進(jìn)行。

（二）缺乏足夠的風(fēng)險控制意識

很多施工企業(yè)在投標(biāo)以前過于盲目，僅僅將重心放在如何競標(biāo)成功上面，沒有及時了解建設(shè)單位的各種情況，比如資金狀況、立項文件、社會信譽度和按進(jìn)度撥款情況等，也無法準(zhǔn)確、及時的評估應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度，導(dǎo)致后期的大量應(yīng)收賬款無法及時獲取，后續(xù)的催收工作也面臨各種困難。

（三）未能規(guī)范進(jìn)行財務(wù)處理

《會計準(zhǔn)則》是財務(wù)人員在進(jìn)行往來款項時應(yīng)當(dāng)遵守的原則，但在實際情況中，很多財務(wù)人員的做法都偏離其中的相關(guān)規(guī)定，比如沒有及時進(jìn)行對賬，未能和建設(shè)單位以及材料供應(yīng)商等核對相關(guān)財務(wù)信息，造成后期賬目不清晰、不完整的情況。同時，如果財務(wù)人員未能及時處理往來款項，勢必會導(dǎo)致掛賬和壞賬的情況，而企業(yè)為了對自身利潤加以調(diào)節(jié)，采取了對往來款的隨意掛虛，整個財務(wù)賬目嚴(yán)重缺乏真實性。除此以外，一些財務(wù)人員在對往來款項進(jìn)行分類入賬時方法不合理，比如將應(yīng)收工程款、質(zhì)量和履約保證金等劃在統(tǒng)一的會計科目中，影響了賬目的清晰度和準(zhǔn)確度。

二、公路工程施工企業(yè)往來款項的管理策略

（一）提高企業(yè)資金管理水平

一般情況下，公路工程的施工企業(yè)擁有的注冊資本金高于3億元，企業(yè)的凈資產(chǎn)在、超過3.6億元，并且，連續(xù)繳納營業(yè)稅的時間超過3年都高于5000萬元，以及銀行授信額度連續(xù)3年超過5億元。因此，施工企業(yè)要提高自身資金管理水平，首先必須重點培訓(xùn)資金管理人員，特別是在管理能力和意識上，以確保資金管理方案的合理性。同時，重點管理預(yù)算方面，比如一些公路工程在條件復(fù)雜的環(huán)境下進(jìn)行，或者具有較長的施工周期時，更加需要對其進(jìn)行合理的規(guī)劃和控制，避免對企業(yè)自身造成資金運轉(zhuǎn)的影響。其次，重點分析各種往來款項，比如款項的緣由、具體金額和賬齡等，都需要進(jìn)行準(zhǔn)確的梳理和評估，如果遇到資金使用有問題或者需要改進(jìn)的情況，則需要及時找出解決策略，保證合理化的資金使用情況。不僅如此，施工企業(yè)還需要建立嚴(yán)格的資金制度，因為公路工程施工中需要涉及各種材料的采購，比如水泥、鋼材等，其可以通過現(xiàn)金交易的貨到付款方式來進(jìn)行，這樣不僅能夠縮減繁雜的工作程序，還能及時檢驗材料的質(zhì)量情況。

（二）定期清理應(yīng)收賬款

為了確保應(yīng)收賬款的及時性，施工單位要加強聯(lián)系建設(shè)單位，比如在春節(jié)、中秋等節(jié)假日前后，可以通過工人工資的發(fā)放等因素來催促，通過正確的條件和途徑回收資金。對于逾期賬款的對賬函，應(yīng)當(dāng)及時寄給對方單位，除了將應(yīng)付卻未付款項金額出示以外，還需要將相關(guān)對賬明細(xì)和資料以附件形式提供，利于對方公司的查詢。同時，一些應(yīng)收賬款如果無法正常收回時，則應(yīng)當(dāng)將清欠力度進(jìn)一步加大，比如通過讓利清收和以物抵債等方式來等價收回。如果超過5年以上的壞賬，且多次清欠均無法解決時，則可以通過清賬提成的方法來進(jìn)行。另外，對于一些有償還能力的單位，但卻以各種借口不歸還欠款的情況，則可以直接通過司法途徑來尋求解決方法，以確保施工企業(yè)的正常運營。

（三）規(guī)范化進(jìn)行財務(wù)處理

財務(wù)人員必須確保對賬的及時性和合理性，特別是一些往來款本身周期長，且資金量較大，其必須根據(jù)時間期限和合同內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行針對性的分析，并進(jìn)行專門的管理，杜絕后續(xù)可能存在的各種問題。同時，在設(shè)置會計科目時，必須以《會計準(zhǔn)則》來嚴(yán)格進(jìn)行，所有的分類入賬都需要根據(jù)內(nèi)容性質(zhì)進(jìn)行劃分，避免往來賬目存在隨意的掛虛行為。另外，施工單位要定期的核查應(yīng)收的工程款項，并全面分析其可能存在壞賬的情況，且通過具體的對策來避免。對于已經(jīng)存在的部分壞賬要快速予以解決，以免長時間掛賬。不僅如此，財務(wù)人員要和材料采購部門及時進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，因為公路工程施工中需要使用到大量材料，其也是整個施工成本中所占比重較大的一項，最高可達(dá)65%-75%左右，必須對其進(jìn)行嚴(yán)格控制，以確保財務(wù)處理的規(guī)范化和科學(xué)化。

結(jié)束語

隨著我國建筑施工行業(yè)和公路事業(yè)的不斷發(fā)展，其在施工過程中所涉及的內(nèi)容會越來越廣泛，并會不斷加大往來款項的復(fù)雜性。所以，施工企業(yè)必須不斷改進(jìn)并完善企業(yè)的管理策略，并不斷提高財務(wù)管理人員和資金管理人員的業(yè)務(wù)能力，以降低管理過程中存在的各種風(fēng)險，促進(jìn)自身的發(fā)展。

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