賈化楠

摘要：事業(yè)單位作為政府非營利性機構(gòu)，承擔(dān)著制定政策并組織實施的重要任務(wù)。目前而言，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度其實并不健全，單位在實際運行中經(jīng)常出現(xiàn)各式各樣的問題，要改善這一狀況，就必須改進事業(yè)單位內(nèi)部控制機制，尤其是在財務(wù)管控以及工作效率等方面?；诖?，文章就事業(yè)單位財務(wù)體系內(nèi)部控制若干問題進行簡要的分析與探討，希望可以提供一個有效的借鑒，從而更好的提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)體系；內(nèi)部控制制度

一、存在于事業(yè)單位中的財務(wù)內(nèi)部控制問題

（一）關(guān)于支出費用

在事業(yè)單位中，如何合理的控制費用支出是個普遍存在的問題。實際工作中，職工申報多少金額財務(wù)就報銷多少金額，這種情況在行政經(jīng)費開支中最常見。對于經(jīng)費是否用于項目支出、單證是否符合報銷規(guī)定等情況，財務(wù)部門一般都不會進行嚴格的審查，只要單證齊了，領(lǐng)導(dǎo)就會蓋章簽字，報銷人就能順利拿到報銷金額，是很普遍的現(xiàn)象。

上面的問題不是個例，而是普遍存在。由于支出費用缺少財務(wù)部門的嚴格監(jiān)控，專項資金很容易流失、移做他用、甚至出現(xiàn)公費私用等違規(guī)行為。如果活動專項費用被侵占，未能達到預(yù)期效果，只能繼續(xù)申請更大資金投入，周而復(fù)始，形成惡性循環(huán)。盡管目前很多事業(yè)單位都有財務(wù)內(nèi)部控制標準，卻不能被運用到實際上，只能流于形式，不能達到內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)控的效果。

（二）財務(wù)控制脫離業(yè)務(wù)

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，對于財務(wù)的定義，已經(jīng)遠遠超過簡單的會計計算的范疇，除此之外，針對具體業(yè)務(wù)的實施情況進行了解、掌握業(yè)務(wù)資金的使用情況并發(fā)揮監(jiān)督職能，才是現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)部控制的真正內(nèi)涵。然而，很多事業(yè)單位的財會部門的工作仍僅僅停留在對業(yè)務(wù)收支的簡單計算，沒有深入到業(yè)務(wù)中具體了解其實施情況，不在意業(yè)務(wù)現(xiàn)實狀況，更不存在監(jiān)督，至于業(yè)務(wù)資金是否存在虛報、是否落到實處更是無從談起。諸多類似問題，財務(wù)部門不但沒能及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)揮監(jiān)管職能，反而熟視無睹，最后“核算”后選擇付款，財務(wù)控制的職能完全喪失。

（三）關(guān)于預(yù)算的有效控制

預(yù)算是否合理與落到實處，關(guān)系到業(yè)務(wù)能否順利實施，最終要達到預(yù)期效果。財務(wù)部門前期進行的預(yù)算工作，已經(jīng)對資金進行了最優(yōu)化的配置，按照預(yù)算執(zhí)行資金的利用效率也最高。而現(xiàn)實情況是，不同單位對預(yù)算的管理水平參差不齊，到了具體工作中，部分單位直接拿出上一年編制的報表，根據(jù)實際收支情況，照著葫蘆畫個瓢，最終形成今年的預(yù)算報表。這樣做出的預(yù)算實在粗糙，既沒有區(qū)分業(yè)務(wù)類型和物價變動情況，也沒有按照業(yè)務(wù)流程操作，只是最終得出一個“大概齊的數(shù)據(jù)”。時下，部門事業(yè)單位的預(yù)算很少具備前瞻性，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行不符的情況，經(jīng)常對預(yù)算數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

二、對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制進行完善的建議

（一）加強培訓(xùn)與完善崗位設(shè)置

事業(yè)單位不僅要根據(jù)需要招聘財務(wù)專業(yè)高級人才，還要加強自身人才的培養(yǎng)，定期或不定期組織學(xué)習(xí)，提升管理人員和會計人員的業(yè)務(wù)能力。財務(wù)部門的職位設(shè)置中，應(yīng)建立隔離制度，形成各個崗位之間相互制約、監(jiān)督的體系。增強職工的責(zé)任感，職位施行責(zé)任制，調(diào)動員工的積極性，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中的空白和疏漏。

（二）重視財務(wù)內(nèi)控制度并在業(yè)務(wù)中嚴格執(zhí)行

當(dāng)事業(yè)單位進行重大決策和工作安排時，應(yīng)當(dāng)有財會人員參加會議，這樣既可以避免財務(wù)部門與單位業(yè)務(wù)脫節(jié)，還可以增強單位決策的合法性、合理性。事業(yè)單位還應(yīng)著重財務(wù)審批程序，明確員工職責(zé)范圍，嚴格執(zhí)行報銷、審批流程，經(jīng)手人及審批人各司其職，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。例如，單證要根據(jù)真實用途開具，經(jīng)業(yè)務(wù)科室負責(zé)人確認后，再由財務(wù)人員對單證的合理、合法性進行審核，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的審批通過后，再支付資金。

（三）強化對預(yù)算管理的控制

預(yù)算管理對事業(yè)單位內(nèi)部控制至關(guān)重要，加強預(yù)算管理既能提高效率，又能加強提升資源利用率，確保工作順利完成。主管領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該正視預(yù)算編制的嚴謹性、重要性，嚴格遵守《預(yù)算法》中的紀律，財務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合單位實際情況，科學(xué)的計算、編制本單位的收支預(yù)算，切實做到收支統(tǒng)一核算，同步管理，對于具體工作、具體項目要按標準分別細化；在執(zhí)行過程中，要按照項目進度合理安排資金，保證預(yù)算的權(quán)威性和嚴謹性。

（四）加強對財務(wù)內(nèi)控的內(nèi)部審計工作

事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的有效落實不能僅僅依賴負責(zé)部門和相關(guān)工作人員的自覺，那將無法有效打擊員工之間的串通舞弊行為，單位應(yīng)加強建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，使制度和規(guī)范成為每個人的工作的行為準則，內(nèi)控內(nèi)部審計工作既要保持獨特性，又要突出權(quán)威性。事業(yè)單位應(yīng)該首先將內(nèi)部審計工作從財務(wù)工作中脫離出來，設(shè)置專職內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專職工作人員，負責(zé)內(nèi)部控制制度的落實和日常管理工作的開展，內(nèi)部控制工作人員應(yīng)該直接向單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，確保內(nèi)部控制工作有著自身的獨立性。

（五）依法進行信息公開，提高社會公信力

依法公開行政事業(yè)單位預(yù)決算是政府信息公開的主要內(nèi)容之一，是提高政府公信力、保障人民群眾知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要手段。據(jù)此，事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對本單位的年度預(yù)決算在指定的政府門戶網(wǎng)站進行公開，接受民眾的監(jiān)督。

總之，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度還存在諸多不足之處。為了使財務(wù)部門能夠在新的經(jīng)濟形勢下為事業(yè)單位的發(fā)展起到更大的作用，本文對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題做了簡單的解讀，并根據(jù)現(xiàn)實情況和學(xué)術(shù)成果提供了一些意見，希望能夠進一步促進財務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展從而加快事業(yè)單位發(fā)展的腳步。

參考文獻：

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（作者單位：唐山市水利規(guī)劃設(shè)計研究院）endprint