石鳳

摘要：伴隨著我國的社會發(fā)展，行政事業(yè)單位需要迎合時代發(fā)展狀況作出相應的變化，其內(nèi)部控制會影響到行政事業(yè)單位的管理水平和風險應對能力，因此在現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革，提高其內(nèi)控能力，正在成為推動行政事業(yè)單位發(fā)展的重要措施之一。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，得出其內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題，并且為加強其內(nèi)部控制提高內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控結構、加強風險評估、提高內(nèi)控建設的解決方案，為優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控提供理論支持。

關鍵詞：新常態(tài)；行政；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

在新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)具有著越來越重要的地位，而行政事業(yè)單位的特殊作用和在國家中的特殊地位，也意味著其內(nèi)部控制不僅涉及到了經(jīng)濟問題，也帶有比較濃重的政治意味。因此近年來，國家財政部下達了許多推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整改的文件，推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)控制的加強，成為了提高行政事業(yè)單位應對風險能力、保障權利的嚴格控制和經(jīng)濟的有效掌握的重要舉措。

一、新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）新常態(tài)下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

新常態(tài)是指與正常狀態(tài)有所不同的，經(jīng)歷了一段時間的異常后，重新恢復正常的狀態(tài)。新常態(tài)是習式熱詞之一，代表了我國經(jīng)濟和社會發(fā)展至今，已經(jīng)將社會發(fā)展為與此前截然不同的新形態(tài)和新階段[1]。這里的新常態(tài)一般而言主要指代的是經(jīng)濟意義上的“新常態(tài)”，但社會各個環(huán)節(jié)之間都是相互聯(lián)系著的，經(jīng)濟背景的變化注定也會導致政治環(huán)境一定程度上的變化，新常態(tài)下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制也同樣需要兼顧各個方面的影響。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位是行使國家權力的基本單位，為服務廣大人民群眾、提高公共服務作用和效率、推動公共基礎設施建設等工作作出了重大貢獻，進行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不僅能夠保障公共服務的運行更加流暢科學，也能夠通過資金上的管控和績效評價，提高行政事業(yè)單位本身的運行效率，實現(xiàn)社會效益。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有高度的經(jīng)濟意義和政治意義，因此通過加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠有效提高其工作效率，最終使普通的人民大眾受益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

（一）忽視內(nèi)部控制

由于一個單位的內(nèi)部控制最主要指的是其內(nèi)部資金的控制，因此會有許多行政事業(yè)單位的管理層，將其誤認為是屬于財政管理人員的責任。與此同時，行政事業(yè)單位不需要通過內(nèi)部資金流動分析發(fā)展缺陷，也不需要以此決定未來發(fā)展的大方向，其未來的發(fā)展狀況絕大多數(shù)取決于國家政策的變化，因而導致內(nèi)部從管理層到普通工作人員對內(nèi)部控制的認識都不夠明確。但行政事業(yè)單位如果遇到了經(jīng)濟風險，就意味著直接導致了國家政府的末端受到了影響，實際上的危害是比較大的。而且其內(nèi)部控制體系不僅包括了經(jīng)濟方面的控制，也同時具有控制權利不被濫用的作用，因而實際上，仍然需要構建一個行之有效的體系，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進行監(jiān)督[2]。

（二）機構設置問題

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系包括了對內(nèi)部資金的控制和對內(nèi)部權力的約束。行政事業(yè)單位的資金權力基本上是由國家掌控，單位內(nèi)部對此掌控的余地不是太大，而提高“內(nèi)部控制”會直接與經(jīng)濟聯(lián)系起來，因而導致許多人忽視了其他方面的控制和約束。行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制的重點，絕不僅僅是控制其運營成本，也包括了其他的各個方面，而內(nèi)控人員分工管理方面職能區(qū)分模糊、管理體系不完善且管理混亂的缺陷，也影響著行政事業(yè)單位的整體運行。

（三）風險評估缺失

行政事業(yè)單位由于有國家經(jīng)濟和財政作為支撐，承受風險的能力有國家作為擔保，導致許多工作人員應對經(jīng)濟方面的風險的意識非常淡薄。即使執(zhí)行環(huán)節(jié)和控制環(huán)節(jié)之間無法形成一個統(tǒng)一的整體，出現(xiàn)執(zhí)行混亂的問題，也很難出現(xiàn)足夠令行政事業(yè)單位面臨嚴重風險的重大后果。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部風險評估環(huán)節(jié)的嚴重缺失成為一項普遍的問題，如果發(fā)生了財務的風險，會不得不由國家提供資金進行處理，長此以往反而會拖慢國家發(fā)展的腳步，造成的危害實際上比企業(yè)風險更加嚴重。

（四）內(nèi)控建設不足

行政事業(yè)單位進行內(nèi)部控制所需要的包括財政方面和管理方面的人才。行政事業(yè)單位與國家政策實施息息相關，進行監(jiān)督管理的人才比較充足，而相應的，進行財務管理的人員素質(zhì)水平有所不足。事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的重擔在于各項國家政策的貫徹落實，對內(nèi)部財務控制人員的素質(zhì)和能力沒有太高的要求，許多地方的內(nèi)部財務管理控制體系甚至不夠完善，從而有可能導致單位的實際運轉(zhuǎn)資金消耗與預算不符的情況出現(xiàn)，最后反而阻礙了本質(zhì)工作的開展，進而影響到國家建設的整體發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化建議

（一）提高內(nèi)控意識

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先需要由上至下地提高工作人員對內(nèi)部控制重要性的認知。從管理層、領導和各級干部到最基礎的工作人員，都需要針對內(nèi)部控制建設方面對其進行全方位的培訓，尤其是對于領導層和監(jiān)督管理人員的培訓，更需要進一步的加強。通過對相關的負責人員進行的培訓和教育，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部全體對內(nèi)部控制的認識，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性，從而令其能夠?qū)Υ思右灾匾?，進一步加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化。當各級領導、主要干部能夠從政策上推動內(nèi)部控制制度的建設，就意味著能夠在根本上推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強化建設[3]。

（二）優(yōu)化內(nèi)控結構

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度和機構不僅應當包括對運行資金的控制，也應當包括對權利的監(jiān)督機制。國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有具體的施行文件，而不同地區(qū)的行政事業(yè)單位，應當根據(jù)其不同地區(qū)的發(fā)展特點和社會環(huán)境、經(jīng)濟狀況，對其進行進一步的完善和發(fā)展，最終提高內(nèi)部管理的效率和力度。針對資金的預算申請、使用和結算建立專門的會計系統(tǒng)，針對權利的運行建立具體的監(jiān)督機構，并且區(qū)分這兩方面，避免職能和權責相互干擾，尤其需要避免雙方產(chǎn)生利益鏈條。同時，也需要建立明確的責任問責機制，將不同崗位和人員的責任加以區(qū)分和限制，進而優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的結構，提高內(nèi)部控制的效率。endprint

（三）加強風險評估

行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時，不能夠因為有國家的資金支持而忽視對風險的評估，而應當建立完善的風險評估制度。具體可以通過執(zhí)行制度的強化和改革，將財政人員的工作內(nèi)容和工作方式規(guī)范化，首先避免風險的發(fā)生；其次可以通過設立基金的方式，根據(jù)行政事業(yè)單位的發(fā)展狀況和外部條件變化，隨時完善其運行的規(guī)范和條例，為應對風險提供余力；最后，也應當通過制度上的建立和完善，構建完整有效的風險控制制度，通過自我監(jiān)督和系統(tǒng)內(nèi)部審查等方式，不斷完善財政的執(zhí)行方式，避免財政風險的發(fā)生。

（四）提高內(nèi)控建設

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設，首先是建立授權審批的制度，其次要加強內(nèi)部控制隊伍的素質(zhì)，促進內(nèi)控建設的全方位提升。通過建立完善的授權審批制度，嚴格區(qū)分不同部門的權責范圍，避免出現(xiàn)某個領導的“一言堂”，還可通過限定范圍的審批程序的界定，限制權力的使用來完成。如果審批程序較多時，可以借助網(wǎng)絡系統(tǒng)提高審批的效率，明確權責范圍，加強內(nèi)部控制。而對于內(nèi)控監(jiān)督隊伍，也需要不斷提高監(jiān)督人員的素質(zhì)，避免由于個人素質(zhì)較低，而出現(xiàn)貪污受賄的情況，影響到內(nèi)控制度的建設。

四、結論

綜上所述，我國社會發(fā)展和經(jīng)濟建設成果日漸顯著，因而行政事業(yè)單位為迎合時代發(fā)展，也應當作出相應的變化。在現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，其內(nèi)部控制會影響到行政事業(yè)單位的管理水平和對風險的應對能力，因此需要加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的改革，提高其內(nèi)控能力。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，得出其內(nèi)部控制現(xiàn)存的忽視內(nèi)部控制、機構設置有所疏漏、風險評估缺失和內(nèi)控建設不足問題，為加強其內(nèi)部控制提出提高內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控結構、加強風險評估、提高內(nèi)控建設的解決方案，為優(yōu)化我國行政事業(yè)單位內(nèi)控提供理論支持。

參考文獻：

[1]平華.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2016，04（27）：45-46.

[2]劉敏.新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略研究[J].財經(jīng)界（學術版），2016，07（16）：62+64.

[3]林春曉.新常態(tài)下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題初探[J].財會學習，2015，11（16）：137-138.

（作者單位：濱州市沾化區(qū)民政局）endprint