李燕

摘要：作者結(jié)合多年來的工作實(shí)踐，總結(jié)了當(dāng)前縣級(jí)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的招投標(biāo)違規(guī)，工程施工過程中存在的問題多，工程造價(jià)存在高估冒算現(xiàn)象，審計(jì)人才短缺手段落后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大等5個(gè)問題。為做好今后的政府投資審計(jì)工作，提出了4項(xiàng)建議：參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)；各單位相互配合，提高建設(shè)質(zhì)量與效益；建立一支高素質(zhì)的投資審計(jì)隊(duì)伍；防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：政府投資；審計(jì)；問題；建議

2006年以來，筆者先后在淄博市淄川區(qū)和張店區(qū)審計(jì)局工作，期間參加政府投資項(xiàng)目審計(jì)20余個(gè)。通過審計(jì)，審減資金6321萬元，為地方政府節(jié)約了大量資金，審計(jì)結(jié)果和建議得到了當(dāng)?shù)卣某浞挚隙ú⒂枰圆杉{。在開展此項(xiàng)工作的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前政府投資項(xiàng)目管理存在不少亟待解決的問題。不斷完善政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)財(cái)政投資項(xiàng)目建設(shè)的順利開展，提高投資效益，具有重要的意義。

一、政府投資項(xiàng)目存在的主要問題

（一）部分招投標(biāo)存在違規(guī)現(xiàn)象

通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目招投標(biāo)中的違規(guī)現(xiàn)象主要包括：建設(shè)單位把部分工程甩項(xiàng)，私下把工程發(fā)包給內(nèi)定的施工單位，從而來規(guī)避公開招標(biāo)；部分項(xiàng)目勘察、工程設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理存在由主管部門或建設(shè)單位直接指定的現(xiàn)象，招投標(biāo)沒有落到實(shí)處；有的施工單位在中標(biāo)后，將部分工程轉(zhuǎn)包給另外的施工單位，使得工程質(zhì)量無法得到保障；許多施工單位財(cái)務(wù)管理混亂，不能提供完整的財(cái)務(wù)資料和工程資料，這有違廉政建設(shè)，還會(huì)造成國(guó)家稅收的損失。招標(biāo)工作做不到公開、公正、公平，存在私下指定中標(biāo)單位、其他單位陪標(biāo)的現(xiàn)象。工程合同存在明顯的問題，如合同不規(guī)范，內(nèi)容不完整，部分附屬工程未簽定合同。

（二）工程施工過程中存在問題多

施工中的問題主要有：部分工程設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位，不能做到跟蹤工程施工，開展全程監(jiān)督，致使一些工程質(zhì)量受到明顯的影響，甚至部分工程出現(xiàn)質(zhì)量不合格的現(xiàn)象。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)項(xiàng)目，由于質(zhì)量管理缺乏，道路通車后不到兩年，就出現(xiàn)了明顯的質(zhì)量問題，不得不進(jìn)行大量的修補(bǔ)工作，不僅浪費(fèi)了財(cái)政資金，還影響了正常通車。施工單位為了降低成本，施工簽證流于形式，起不到應(yīng)有的作用。建設(shè)材料和設(shè)備存在照顧關(guān)系購(gòu)買的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本偏高，造成了不必要的浪費(fèi)。有些工程完工后，沒有及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，工程資料收集歸檔不完整。

（三）工程造價(jià)存在“高估冒算”現(xiàn)象

部分工程預(yù)算編制不認(rèn)真，不規(guī)范，而有關(guān)單位對(duì)預(yù)算編制的審查存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算一些分項(xiàng)計(jì)算價(jià)格明顯偏高，造成不必要的浪費(fèi)。近3年來，筆者先后參與完成8個(gè)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目投資完成額3.9億多元，通過審計(jì)，核減工程投資額6321萬元，某些工程投資項(xiàng)目審減率超過30%。

（四）專業(yè)人員短缺，審計(jì)手段落后

政府投資項(xiàng)目審計(jì)的專業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)人員不僅要精通會(huì)計(jì)審計(jì)，還要具備豐富的工程建設(shè)知識(shí)與技能。但是現(xiàn)階段審計(jì)人員，由于多數(shù)會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)出身，長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)技術(shù)陌生，難以深入開展工程審計(jì)，審計(jì)工作往往停留在辦公室查賬和簡(jiǎn)單的實(shí)物查看等方面。同時(shí)，審計(jì)人員由于年齡普遍偏大，接觸計(jì)算機(jī)審計(jì)存在困難，不少人還停留在手工審計(jì)的階段，工程領(lǐng)域的信息審計(jì)普及任重道遠(yuǎn)。

（五）政府投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

風(fēng)險(xiǎn)主要包括如下幾方面：一是建設(shè)領(lǐng)域項(xiàng)目金額大，腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一旦審計(jì)人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的違規(guī)事項(xiàng)和違規(guī)資金，容易造成工作失職，甚至違紀(jì)違法，對(duì)此，好多審計(jì)人員在開展工作時(shí)，存在擔(dān)驚受怕的心理。二是審計(jì)方法和手段較落后，也可能帶來投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員對(duì)工程業(yè)務(wù)的陌生，難以通過預(yù)決算軟件、工程軟件等，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致好多工程問題無法發(fā)現(xiàn)，帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。三是從社會(huì)中介外聘的審計(jì)人員，責(zé)任心不夠，對(duì)政府審計(jì)工作規(guī)范不熟悉，不能嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，造成審計(jì)質(zhì)量不穩(wěn)定，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制的現(xiàn)象。

二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)建議

（一）參與招投標(biāo)程序，共同把好合同關(guān)

審計(jì)提前介入項(xiàng)目工程招投標(biāo)程序大有必要，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中，審計(jì)單位應(yīng)派出人員進(jìn)行監(jiān)督，確保招投標(biāo)的公開、公平、公正，不走過場(chǎng)。審計(jì)人員要認(rèn)真審查建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)文件及清單，防止出現(xiàn)違法、違規(guī)的現(xiàn)象。要認(rèn)真審查合同中的價(jià)款、工程量、竣工結(jié)算等事項(xiàng)，確保合同沒有瑕疵，以避免將來出現(xiàn)爭(zhēng)議，影響工程建設(shè)和質(zhì)量，致使審計(jì)監(jiān)管達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（二）拓展審計(jì)范圍，深化審計(jì)內(nèi)容

為更好的為政府投資項(xiàng)目把好關(guān)口，縣級(jí)審計(jì)部門要不斷拓展政府投資的審計(jì)領(lǐng)域，涵蓋城市道路建設(shè)、保障房建設(shè)，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、學(xué)校建設(shè)等領(lǐng)域。為改變傳統(tǒng)政府投資項(xiàng)目，審計(jì)內(nèi)容局限于建設(shè)資金和工程造價(jià)兩個(gè)方面的情況，張店區(qū)審計(jì)局在深化審計(jì)內(nèi)容方面在審計(jì)工作中，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)程序、施工簽證、竣工決算、建設(shè)效益等開展審計(jì)，取得了較好的效果，如張店區(qū)人民公園建設(shè)、區(qū)實(shí)驗(yàn)中學(xué)擴(kuò)建、農(nóng)村保障房建設(shè)等，既保障了項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量，又節(jié)約了財(cái)政資金，得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的積極肯定。

（三）建立一支高素質(zhì)的投資審計(jì)隊(duì)伍

政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是一項(xiàng)法規(guī)性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求審計(jì)人員同時(shí)具備財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)業(yè)務(wù)能力。一是通過人事招聘，引進(jìn)部分工程專業(yè)的人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中來。二是對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員，進(jìn)行系統(tǒng)的工程專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們能夠熟悉政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作。三是在人事招聘、培訓(xùn)現(xiàn)有人員不能滿足審計(jì)工作需求的情況下，通過社會(huì)招聘，聘請(qǐng)部分專業(yè)人員，投入到政府審計(jì)工作中來。如淄博市張店區(qū)審計(jì)局，為彌補(bǔ)審計(jì)專業(yè)人員的不足，2017年初，面向社會(huì)招聘27名審計(jì)專業(yè)人才，其中包括：工程造價(jià)類土建、安裝、市政園林專業(yè)各3名，共9名；財(cái)務(wù)審計(jì)類專業(yè)10名；資源環(huán)境類專業(yè)4名；設(shè)計(jì)、規(guī)劃、質(zhì)檢、法規(guī)等綜合性人才4名，人員的引進(jìn)，充實(shí)了政府投資項(xiàng)目審計(jì)隊(duì)伍，保障了審計(jì)工作的順利開展。

（四）防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下幾個(gè)方面開展：一是明確審計(jì)目標(biāo)。政府投資審計(jì)普遍存在項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投入資金大和復(fù)雜的建設(shè)關(guān)系等特點(diǎn)，這樣的審計(jì)耗時(shí)耗力，必須明確審計(jì)目標(biāo)、抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)。所以在審計(jì)前應(yīng)做好審計(jì)調(diào)查、根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況和審計(jì)機(jī)構(gòu)自身的能力制定縝密的審計(jì)方案、明確審計(jì)目標(biāo)，用以加強(qiáng)審計(jì)效果、避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是科學(xué)合理的確定跟蹤審計(jì)。把政府關(guān)系、社會(huì)關(guān)注、投資額度大的項(xiàng)目納入跟蹤審計(jì)范圍來有計(jì)劃的實(shí)施。在工程開工前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)、合法、科學(xué)性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，程序的合法合規(guī)性，投資概算的真實(shí)合理性，建設(shè)力量等情況進(jìn)行審計(jì)；在施工期間重點(diǎn)對(duì)工程建設(shè)管理、隱蔽項(xiàng)目的工程量、工程質(zhì)量控制、施工進(jìn)度和資金管理等情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制；在工程驗(yàn)收及竣工決算后，對(duì)項(xiàng)目的概算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支及竣工決算進(jìn)行審計(jì)。三是將財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合。加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理，抓住資金流程這個(gè)主線展開審計(jì)工作，避免工程管理中的損失浪費(fèi)，使有限的建設(shè)資金發(fā)揮最大效益；從資金源頭介入，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)著手檢查，審查資金籌集的合規(guī)性、資金運(yùn)用的配套性，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、截留、挪用資金等問題。

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（作者單位：山東省淄博市張店區(qū)審計(jì)局）endprint