杜曉艷

【摘 要】 企業(yè)在采用現(xiàn)銷商品的同時還可以采取賒銷方式銷售商品。賒銷商品可以擴大銷售量、增強市場競爭力以及減少庫存等。但是也會產(chǎn)生大量的應收賬款。應收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，是企業(yè)對外提供商業(yè)信用的結(jié)果，但由于其往往難以收回，所以經(jīng)常會導致巨大的資金風險，極有可能會影響到企業(yè)的贏利能力及經(jīng)營狀況。因此，管理好應收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務，企業(yè)應當采取有力的措施進行防范與控制，以減少企業(yè)的經(jīng)營風險，使企業(yè)財富最大化。

【關鍵詞】 應收賬款 風險管理 控制防范

現(xiàn)階段，由于市場競爭的激烈程度日益加劇，為了占據(jù)自己的買方市場地位，企業(yè)不僅要依靠提高商品質(zhì)量、降低商品價格、提供售后服務優(yōu)勢等傳統(tǒng)策略，還要把建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷作為一種主要的擴大銷售的手段，于是就產(chǎn)生了應收賬款。對于一個企業(yè)而言，提供商業(yè)信用，雖然可以擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，但卻形成了難以回收的應收賬款，機會成本、壞賬損失的費用也相應增大，應收賬款的風險加大，也就同時增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。一般情況下，企業(yè)利用商業(yè)信用的手段實現(xiàn)的銷售額越大，所承受的應收賬款風險也就越高。因此，企業(yè)應增強風險意識，對應收賬款進行有效的風險控制，制定相應的控制措施，將其控制在合理范圍內(nèi)，這是企業(yè)經(jīng)營與財務管理的一項很重要的內(nèi)容。本文以中小型企業(yè)山西沱源磚廠為例具體分析應收賬款的風險對企業(yè)的影響以及其合理的控制防范措施。

應收賬款是伴隨著賒銷產(chǎn)生的企業(yè)在信用活動中形成的債權性資產(chǎn)?！敦攧諘嫓蕜t》中關于應收賬款的定義是：企業(yè)在生存經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位或個人收取的款項。廣義的應收賬款包括：應收賬款、應收票據(jù)和其他應收款。在資產(chǎn)負債表中，應收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應收款項。

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)間的信用交易日益增加，應收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中占有較大比重，產(chǎn)生應收賬款的原因有很多種，主要可以歸結(jié)為以下幾點：有些企業(yè)由于經(jīng)營管理不善而資金緊張，在商品交易中不得不拖欠貨款。企業(yè)對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況也缺乏慎重的分析選擇，這也會造成應收賬款的發(fā)生易收回難現(xiàn)象；在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間存在著非常激烈的商業(yè)競爭，企業(yè)為了與同行之間競爭市場份額，在依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價格、優(yōu)化營銷手段、改進售后服務等擴大銷售的手段的同時，還寄托于提供商業(yè)信用的賒銷手段上；由于商品成交時間與收回貨款的時間不一致，若結(jié)算所需的時間越長，手段越落后，導致應收賬款產(chǎn)生的幾率就越大； 當企業(yè)庫存商品較多時，積壓會產(chǎn)生較高的庫存成本費用以及管理費用，所以企業(yè)采用較優(yōu)惠的條件進行賒銷，以把庫存商品轉(zhuǎn)化為應收賬款，這樣就能節(jié)約各項成本支出。

應收賬款是單位對外提供商業(yè)信用的結(jié)果，其中蘊含著巨大的收不到賬的風險。應收賬款的風險是指企業(yè)持有的款項在未來能夠回收的額度及回收時間的不確定性。這往往是由于債權、債務關系在清償時的不確定性以及市場因素的不確定性導致的。應收賬款的風險表現(xiàn)在兩個方面：壞賬風險與拖欠風險。企業(yè)應收賬款無法按照發(fā)生數(shù)額收回，形成的壞賬而造成的損失叫做壞賬風險。客戶超過規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失叫做拖欠風險。拖欠風險累積到一定程度就會轉(zhuǎn)化為壞賬風險。如若企業(yè)的應收賬款遲遲無法收回，就會增大企業(yè)的資金占用和資金成本，導致流動資金周轉(zhuǎn)困難，甚至會使生產(chǎn)停滯。一旦應收賬款成為壞賬、呆賬，企業(yè)的財務狀況就會惡化。

因此要做好應收賬款的基礎性工作，企業(yè)應考慮如何按期足額收回的問題，重點要放在賒銷產(chǎn)品的變現(xiàn)方面，企業(yè)應主要分析賒購者的今后經(jīng)營情況，償付能力，如果這些客戶能夠提供擔保等來保證應收賬款的回收，則其收回的可能性就大。企業(yè)一方面要選擇資信差而賒銷金額大的客戶作為重點考察對象。另一方面要延伸性地調(diào)查、分析客戶的信用品質(zhì)、償債能力等。企業(yè)要著重分析欠款金額大的客戶的欠賬時間，一般來說，信用期過后拖欠時間越長，壞賬發(fā)生的可能性就越高。當然在信用期內(nèi)的應收賬款也存在著壞賬的可能性，同時也要對應收賬款的賬齡進行總體分析。通過分析，不僅可以明確催收賬款的重點，而且方便計提壞賬準備。

同時要建立完善的應收賬款管理機制，企業(yè)可根據(jù)管理方式和自身特點，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經(jīng)辦人員只能在授權范圍內(nèi)審批，不得超越審批權限。再者企業(yè)應進行集中決策那些金額較大或情況較特殊的銷售業(yè)務和特殊信用條件，防止決策失誤而造成嚴重損失。對銷售部門的業(yè)務工作進行銷售與收款一體化，并將業(yè)務流程具體落實到相關的部門及人員。在給銷售人員分解銷售指標的同時也要核定應收賬款的回收率。對完成指標的人員和部門給予獎勵，對完不成指標的人員和部門給予懲罰。企業(yè)銷售部門應當負責應收賬款的催收，對催收情況要做必要的記錄（即建立應收賬款臺賬），一般催收的方式有電話、上門、信函等，在特殊難以處理的情況下可以采用律師函的方式。對于催收無效的，企業(yè)可以通過法律程序予以解決。

重要的一點是做好應收賬款的日常管理，做好收款管理的檢查工作；企業(yè)的財務部門應加強會計基礎工作，規(guī)范會計核算。在市場經(jīng)濟條件下，誠信是基礎，法律是保障，對于不講誠信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時通過法律途徑解決，以維護企業(yè)正當權利。

通過以上的分析討論，我們研究得出解決像磚廠這樣的中小企業(yè)的應收賬款管理問題的一系列措施。中小企業(yè)只有充分考慮其自身特點，參考國內(nèi)外成功的應收賬款風險管理經(jīng)驗，才能使信用風險管理部門能夠最大限度地發(fā)揮控制風險、擴大利潤的作用，改善企業(yè)的應收賬款風險管理水平，提高企業(yè)的有效銷售，使賒銷真正成為為企業(yè)創(chuàng)造利潤的銷售手段。endprint