【摘 要】 大型企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支撐，大型企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率較中小企業(yè)而言比較高。我國(guó)自20世紀(jì)90年代開始探索大企業(yè)稅收專業(yè)化管理以來(lái)，已經(jīng)取得了可喜的成績(jī)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步建立起了專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作正如火如荼地進(jìn)行著。但是，由于體制的制約以及研究的經(jīng)驗(yàn)不足，探索過(guò)程中依然存在許多問(wèn)題。本文將立足于我國(guó)實(shí)際情況，參考其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)做法，提出相應(yīng)的改革建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收管理 大企業(yè) 信息化建設(shè)

一、前言

大企業(yè)是一國(guó)經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，也是一國(guó)稅收收入的重要來(lái)源。此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，大企業(yè)跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象越來(lái)越普遍。這類大企業(yè)內(nèi)部交易頻繁，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜，稅收風(fēng)險(xiǎn)較大，不論是運(yùn)營(yíng)模式還是管理方法，都與中小企業(yè)存在較大差別。鑒于上述重要性與獨(dú)特性，大企業(yè)的稅收專業(yè)化管理逐漸成了世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的焦點(diǎn)。誠(chéng)然，我國(guó)在大企業(yè)稅收專業(yè)化管理方面已經(jīng)取得了一定的成就，但是相對(duì)于西方國(guó)家而言，仍有許多亟待解決的問(wèn)題。

二、我國(guó)稅收專業(yè)化管理存在的問(wèn)題

從1999年踏上對(duì)稅收專業(yè)化管理的探索之旅至今，我國(guó)在稅收專業(yè)化管理方面小有成果。首先，2008年國(guó)家稅務(wù)總局建立大企業(yè)稅收管理司，各地稅收機(jī)關(guān)也紛紛建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸開始注重人才培養(yǎng)，不斷擴(kuò)大專業(yè)管理的人才隊(duì)伍。再次，國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)建立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，開啟了對(duì)大企業(yè)實(shí)施信息化管理的歷程。但是由于這場(chǎng)探索之旅相對(duì)于西方國(guó)家開始的比較晚，經(jīng)驗(yàn)不足；且我國(guó)幅員遼闊，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r迥異，我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理也存在很多問(wèn)題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一 目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局是直接指定45家大企業(yè)進(jìn)行定點(diǎn)聯(lián)系，實(shí)施專業(yè)化管理。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化稅收管理的探索中也都確定了其定點(diǎn)聯(lián)系的企業(yè)，但是篩選時(shí)的參考因素也各有不同。

2.信息平臺(tái)有待完善 我國(guó)雖已經(jīng)建立大企業(yè)稅收信息管理平臺(tái)用來(lái)儲(chǔ)備大企業(yè)的相關(guān)信息，但是該平臺(tái)并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這是因?yàn)椋菏紫龋撈脚_(tái)未錄入大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金流向。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得大企業(yè)的主要依賴企業(yè)自己提供，而企業(yè)出于保護(hù)自身利益的目的，提供信息的數(shù)量十分有限。再次，稅收信息管理平臺(tái)只能儲(chǔ)存企業(yè)信息，不能對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。

3.機(jī)構(gòu)設(shè)置有待改進(jìn) 我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理之處主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是我國(guó)的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理工作通常是針對(duì)大企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和一級(jí)分支機(jī)構(gòu)，對(duì)于下一層的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)常會(huì)脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，容易造成稅款流失。二是我國(guó)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)工作人員分布呈金字塔結(jié)構(gòu)，80%的稅務(wù)人員和機(jī)構(gòu)都在基層，人員配備的不協(xié)調(diào)和資源分布的不均勻，嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。

4.人才隊(duì)伍有待整頓 與大企業(yè)相比，稅收專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍建設(shè)十分滯后。一方面，大企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式復(fù)雜，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須配備精通相關(guān)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，而我國(guó)目前該類人才較為匱乏。另一方面，為了應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，大企業(yè)十分注重創(chuàng)新，這些創(chuàng)新伴隨而來(lái)的是一系列復(fù)雜的稅收新問(wèn)題。要快捷有效地解決這些稅收問(wèn)題，需要專業(yè)化管理工作人員要不斷學(xué)習(xí)、增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力。但是我國(guó)稅收專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)的工作人員缺乏工作積極性并不高，主動(dòng)學(xué)習(xí)以適應(yīng)大企業(yè)的新興經(jīng)營(yíng)模式的意愿并不強(qiáng)烈。

三、完善我國(guó)大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的建議

1.統(tǒng)一大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 確定大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施稅收專業(yè)化管理的前提?？紤]到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊性，我們的大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保證全國(guó)統(tǒng)一性同時(shí)考慮地區(qū)差異性。首先要設(shè)定國(guó)家級(jí)的大企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)，各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在征得國(guó)家稅務(wù)總局同意的情況下，結(jié)合當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況與大企業(yè)現(xiàn)狀，制定出符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的指標(biāo)。

2加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的信息化建設(shè) 首先是要拓寬企業(yè)信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)與審計(jì)、工商、海關(guān)等相關(guān)部門的合作，建立信息共享系統(tǒng)，提供與各部門之間的信息共享系統(tǒng)，科學(xué)獲取大企業(yè)涉稅信息，減少稅企信息不對(duì)稱，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理；其次，國(guó)家要給予稅務(wù)信息管理平臺(tái)的研發(fā)工程充足的資金，鼓勵(lì)稅務(wù)信息管理平臺(tái)的升級(jí)與創(chuàng)新，打造一個(gè)既能儲(chǔ)存信息又能分析信息的多功能型稅收信息管理平臺(tái)。

3.調(diào)整大企業(yè)稅收管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置 我國(guó)當(dāng)前大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)是按照國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局、省局、 市局三個(gè)層級(jí)加以規(guī)定的。筆者認(rèn)為，應(yīng)該在堅(jiān)持這個(gè)三層級(jí)的基礎(chǔ)上，允許各省市依據(jù)各自情況，靈活變通。對(duì)于大企業(yè)少同時(shí)又主要集中于資源性、壟斷性行業(yè)的西部地區(qū)，可以相應(yīng)地減少管理層級(jí)由省局來(lái)設(shè)立大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)直接管理。而對(duì)于發(fā)達(dá)的東南地區(qū)來(lái)說(shuō)，考慮到當(dāng)?shù)氐拇笃髽I(yè)部分可能會(huì)分布到縣級(jí)，大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)就可以適當(dāng)延伸到縣級(jí)。

4.4 培養(yǎng)專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍 要培養(yǎng)專業(yè)化管理的人才隊(duì)伍，首先應(yīng)該提高準(zhǔn)入門檻，著重引入精通財(cái)會(huì)、法律、外語(yǔ)等各學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型專業(yè)人才；其次，聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家對(duì)人才隊(duì)伍進(jìn)行定期培訓(xùn)，為人才隊(duì)伍傳授專業(yè)知識(shí)。再次，建立公平合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，將專業(yè)人才的學(xué)習(xí)成果、業(yè)務(wù)水平等與薪酬和晉升機(jī)會(huì)相掛鉤，督促專業(yè)人才不斷學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)水平。

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作者簡(jiǎn)介：周秀梅（1993—06月—10日） 女，漢族，安徽安慶人，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，2016級(jí)研究生，研究方向：稅務(wù)。endprint