張 玲, 陳 舒, 陳 琦, 彭新一

(1. 華南理工大學 資產(chǎn)管理處, 廣東 廣州 510640；2. 華南理工大學 經(jīng)貿(mào)學院, 廣東 廣州 510640； 3. 華南理工大學 校長辦公室, 廣東 廣州 510640)

資產(chǎn)管理

通信作者:彭新一(1956—),男,管理學博士,研究員,主要從事高等教育管理與高校信息化研究.

高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效指標體系構(gòu)建的研究

張 玲1, 陳 舒2, 陳 琦1, 彭新一3

(1. 華南理工大學 資產(chǎn)管理處, 廣東 廣州 510640；2. 華南理工大學 經(jīng)貿(mào)學院, 廣東 廣州 510640； 3. 華南理工大學 校長辦公室, 廣東 廣州 510640)

根據(jù)國家對高校事業(yè)資產(chǎn)管理的剛性要求,針對高校事業(yè)資產(chǎn)管理的特殊性和復雜性,運用問卷調(diào)查法、文獻法、專家評審法及主成分分析法建立了高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價指標體系,并闡述了指標體系建立的原則,給出了指標的內(nèi)涵和賦值標準,旨在為高校事業(yè)資產(chǎn)管理提供績效評價工具,促進高校事業(yè)資產(chǎn)管理水平的發(fā)展與提高。

高校事業(yè)資產(chǎn)； 資產(chǎn)管理； 績效評價； 指標體系； 主成分分析

高校事業(yè)資產(chǎn)是指除高校校辦企業(yè)國有資產(chǎn)之外的高校國有資產(chǎn),即學校占有和使用的,依法確認為國家所有,主要用于高等教育事業(yè)(教學和科研)發(fā)展的資金、實物或無形的可以計量的經(jīng)濟資源的總和。

近年,國家對教育事業(yè)的投入不斷增大,使得我國高校事業(yè)資產(chǎn)規(guī)模發(fā)生迅猛增長。據(jù)統(tǒng)計,截至2015年底,教育部直屬高校事業(yè)資產(chǎn)總量達到6 561.23億元,“十二五”期間直屬高校的事業(yè)資產(chǎn)總額平均增長率12.5%,這儼然給高校事業(yè)資產(chǎn)進一步的管理與發(fā)展提出了更高的目標。此外自2006年財政部“兩令”出臺至今,教育部先后針對資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用及收益、資產(chǎn)處置等制定和出臺了相關(guān)規(guī)章制度及工作規(guī)程,在上級管理層面進一步加大資產(chǎn)管理力度,對規(guī)范高校國有資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效率和確保國有資產(chǎn)安全完整提出明確要求[1-4]。但是,長期以來我國高校國有資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出“重預算、輕資產(chǎn)”的管理思路,導致出現(xiàn)“重資產(chǎn)采購、輕資產(chǎn)使用效果和效率”的現(xiàn)象。適時引入高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價機制、開展高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價顯得尤為重要,這也是解決實際管理工作中各項問題的有效手段,推進高校事業(yè)資產(chǎn)管理改革、真正提高高校事業(yè)資產(chǎn)使用效率、實現(xiàn)預算管理與資產(chǎn)管理相結(jié)合的主要途徑。

1 高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價的目的

高校事業(yè)資產(chǎn)作為準公共產(chǎn)品受到社會各界的關(guān)注,并已逐漸形成以績效評價為手段促進高校事業(yè)資產(chǎn)管理的趨勢。本研究建立高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價體系的目的一方面是著力構(gòu)建起一套安全、規(guī)范、高效的高校事業(yè)資產(chǎn)管理體制。另一方面目的是通過將“績效理念”深入資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié),運用有效的績效評價手段,優(yōu)化學校資金的支出結(jié)構(gòu),提高資產(chǎn)使用和管理效率,從而確保高校的有效運行[5-6]。其次是使事業(yè)資產(chǎn)管理評價有據(jù)可循,通過建立和完善高校事業(yè)資產(chǎn)的績效評價體系,尋找資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合的有效途徑,繼而實現(xiàn)增量管理和存量管理的有機協(xié)調(diào),使高校事業(yè)資產(chǎn)管理走向制度化、規(guī)范化和程序化的軌道[7-8]。

2 高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價指標體系的構(gòu)建

如何才能對高校事業(yè)資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀、資產(chǎn)使用效率和資產(chǎn)運行效果做出一個科學、準確、全面的評價是當前高校資產(chǎn)管理過程中的一個重點和難點。我們認識到對高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效進行評價是一個相當復雜的問題[9-10]。因此,本研究在高校事業(yè)資產(chǎn)管理的績效評價中重點關(guān)注以下幾點:一是從高校資產(chǎn)管理績效研究的信息使用決策者(如教育主管部門)的研究角度出發(fā),對高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效進行評價；二是充分注重國家對高校資產(chǎn)管理的相關(guān)政策建議,盡可能使用國家的政策建議作為指標評價的標準,確保評價高校事業(yè)資產(chǎn)管理合法合規(guī)；三是處理好高校當前資產(chǎn)管理工作和高校長遠發(fā)展之間的關(guān)系；四是充分考慮學校學科性質(zhì)之間的差異,注意綜合類、理工類、師范類等高校事業(yè)資產(chǎn)由于學科性質(zhì)導致的差異性；五是處理好高校事業(yè)資產(chǎn)的定性與定量、數(shù)量與質(zhì)量等方面的關(guān)系。

2.1 指標體系確立的原則

本研究指標體系的確立,在堅持科學、合理的原則前提下,結(jié)合了高校事業(yè)資產(chǎn)的特有屬性和評價目標。首先保證了指標數(shù)據(jù)選取、設計及收集過程中的客觀性、中立性、真實性與完整性；其次,指標的選擇與事業(yè)資產(chǎn)管理的目標具有直接相關(guān)性和一致性,以實現(xiàn)和發(fā)揮績效評價體系真實反映高校資產(chǎn)管理質(zhì)量和水平的功能；再者,研究遵循定性分析與定量考核相結(jié)合原則,確保面對復雜系統(tǒng)工程的全面完整與科學性；最后,指標原始數(shù)據(jù)遵循可獲得性的原則,以確保評價方法與結(jié)果在實際工作中的應用,體現(xiàn)評價研究的實際價值。

2.2 指標體系中指標的確立

該指標體系的構(gòu)建構(gòu)成中貫穿“投入—過程—效果”的搭建思想,以管理效率、運行效率為評價核心,兼顧對投入保障和運行效果的評價。

本文指標體系構(gòu)建的方法主要采取文獻法、問卷調(diào)查法、專家評審法及主成分分析法。前期在大量的文獻梳理和歸納的基礎上,通過向評價對象(75所教育部直屬高校)共發(fā)放750份調(diào)查問卷,綜合采納各高校各層面資產(chǎn)管理人員的經(jīng)驗,共收回73所高校的675份問卷,回收率達到90%,其中有效問卷586份,占比86.81%。問卷整體克倫巴赫系數(shù)(Cronbach’s Alpha)為0.945,基于標準化項的克倫巴赫系數(shù)為0.946,表明該問卷具有高信度。之后進一步對各個維度進行信度分析:資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)管理水平、資產(chǎn)運行水平的信度系數(shù)分別為0.871、0.771、0.920,均滿足信度檢驗要求,信度良好?？梢?指標體系的建立在全方位、全層次調(diào)研的基礎上,更具科學性、合理性及客觀性。數(shù)據(jù)分析驗證表明,該指標體系更具穩(wěn)定性和可靠性。后通過對回收問卷的處理分析、專家評審、主成分分析等系列科學方法,評估篩選后得出“高校事業(yè)資產(chǎn)管理評價指標體系”。

2.2.1 評價指標的分類與分層

事業(yè)資產(chǎn)管理的目標是保證高校事業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性、提高事業(yè)資產(chǎn)的使用與管理效率、實現(xiàn)事業(yè)資產(chǎn)管理的規(guī)范化。設計主要突出反映高校事業(yè)資產(chǎn)管理的效率和水平,采取分層次設立的模式,即分為三級指標。以事業(yè)資產(chǎn)全過程管理的重點控制環(huán)節(jié)為指導,設計了資產(chǎn)保障水平、資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)運行水平3個一級指標(見圖1)。再根據(jù)一級指標的屬性和管理的要求設計了13個二級指標,同時根據(jù)二級指標的屬性和管理的重點設計了42個三級指標(見圖2)。

圖1 指標體系框架圖

圖2 指標體系結(jié)構(gòu)圖

2.2.2 運用主成分分析法確定三級指標

主成分分析是一種把多個指標轉(zhuǎn)換為少數(shù)幾個相互獨立的綜合指標的統(tǒng)計方法,在指標所攜帶信息中提取潛在的綜合性指標(稱為主成分)。這些潛在的綜合性指標是兩兩不相關(guān)的,并盡可能地保有了原數(shù)據(jù)的所有信息。其中主成分攜帶信息的多少,按該方法的思想是與其方差成正比。因而主成分分析除了可以用于降維處理外,可以度量各指標貢獻信息的波動程度,即可以通過各指標方差大小,找出影響較大的指標。下面以生均水平的數(shù)據(jù)為例,簡述主成分分析的步驟。

(1) 對原始數(shù)據(jù)進行標準化處理,計算變量的相關(guān)系數(shù)矩陣R。

(2) 求解特征方程det(R-λE)=0的特征根λ1,把特征值按從小到大排列。按照一般的做法是應該挑選出累計貢獻率達到80%的主成分,但是由于劃分后每組只有3～5個指標,選出累計貢獻率達到80%的主成分,會基本囊括所有主成分,比較重要性的意義就不大。故采取了第二種方法,只挑出特征值大于1的主成分。

(3) 計算得出的5個主成分以及其特征根如表1所示。

表1 主成分與特征根

(4) 按照步驟(2)的做法,挑選出主成分1與主成分2,計算2個主成分對應分量Zk(k=1,2), 即有

Z1=1.328X1+1.016X2+0.834X3+

2.12X4+2.32X5

Z2=-0.848X1+0.197X2-1.609X3+

1.831X4+0.439X5

上式中，X1為占地面積，X2為生均教學行政用房面積，X3為生均宿舍面積，X4為生均教學科研儀器設備值，X5為生均圖書數(shù)。

表2 生均水平貢獻率表

從表2可以看出,除了生均占地面積外,其他指標的貢獻率都大于0.8,可以認為生均占地面積的影響力相對較小。另外,生均教學科研儀器設備值與生均圖書數(shù)的貢獻率都接近1,可以認為其值影響力相對較大。

按照以上步驟,獲得42個三級指標的貢獻率,也就是指標的重要性,綜合專家意見和高校資產(chǎn)管理實際情況,以及數(shù)據(jù)的可獲得性,現(xiàn)階段我們將三級指標從42個簡化為33個,具體如表3所示。

表3 高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價簡化指標體系

2.3 指標內(nèi)涵

表3的各項指標，是根據(jù)高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價指標確立的基本原則和資產(chǎn)管理重點,按照三級指標的設計思路,設計的指標內(nèi)涵如下。

2.3.1 資產(chǎn)保障水平指標

資產(chǎn)保障水平反映高校存量資產(chǎn)的信息。通過該指標并結(jié)合高校的實際資產(chǎn)需求情況,可以對比分析事業(yè)資產(chǎn)對高校的支持與保障程度,評估出高校事業(yè)資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)的合理性,體現(xiàn)高校事業(yè)資產(chǎn)配置水平。該指標采用定量分析的方法,從高校的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、生均水平4個方面的指標進行定量統(tǒng)計分析。其中資產(chǎn)規(guī)模是從總體上考核高校事業(yè)資產(chǎn)的配置現(xiàn)狀以及對高校教學科研工作的保障程度；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)主要是反映事業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、對外投資等資產(chǎn)的構(gòu)成情況,反映資產(chǎn)配置水平；資產(chǎn)質(zhì)量指標是衡量資產(chǎn)實際應用價值以及價值大小的重要指標；生均水平主要反映高校事業(yè)資產(chǎn)的全日制學生平均水平以及與國家相關(guān)辦學標推之間的距離,反映資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。

2.3.2 資產(chǎn)管理水平指標

資產(chǎn)管理水平指標是反映高校事業(yè)資產(chǎn)運行環(huán)境的重要指標,可以通過高校在資產(chǎn)管理組織建設、制度規(guī)范、人力配備、信息化程度等方面的各項能力加以考核。該部分指標采用定性分析的方法,對直屬高校的管理體制、制度建設、人員配置、信息化程度4個方面的指標進行定性的調(diào)查統(tǒng)計。其中管理體制主要考慮高校是否建立相應健全、科學、有效的資產(chǎn)管理體制,從國有資產(chǎn)管理委員會設立情況和資產(chǎn)管理專職機構(gòu)設置情況2個三級指標考慮；制度建設是高校事業(yè)資產(chǎn)管理的基礎,可從高校是否遵守國家的相關(guān)政策法規(guī),是否出臺相關(guān)的資產(chǎn)管理辦法以及對制度執(zhí)行的完成程度3個方面考慮。資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)是提高高校資產(chǎn)管理水平的主要抓手,是促進高校資產(chǎn)管理規(guī)范化的重要手段。

2.3.3 資產(chǎn)運行水平指標

資產(chǎn)運行水平指標是整個資產(chǎn)績效評價指標體系的核心,是反映高校使用及占有事業(yè)資產(chǎn)效率的指標。通過該指標,了解高校使用、處置事業(yè)資產(chǎn)的效率和效益,體現(xiàn)高校資產(chǎn)管理規(guī)范程度。這部分指標采用定量分析的方法,從直屬高校事業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理、使用效率、處置效率、收入管理及安全性5個方面進行定量統(tǒng)計分析。其中產(chǎn)權(quán)管理反映高校事業(yè)資產(chǎn)尤其是土地、房屋等不動產(chǎn)獲得權(quán)屬證明情況；資產(chǎn)使用效率指標直接關(guān)系到高校事業(yè)資產(chǎn)管理的績效水平,關(guān)系到高校人才培養(yǎng)、科學研究的效率和質(zhì)量,是績效評價的重點和核心指標,下設4個三級指標。資產(chǎn)處置效率指標是反映資產(chǎn)處置規(guī)范法的指標；資產(chǎn)收入管理指標反映高校事業(yè)資產(chǎn)使用過程中的創(chuàng)收能力；確保資產(chǎn)的安全、完整是直屬高校事業(yè)資產(chǎn)管理的首要目標和前提,資產(chǎn)安全性指標主要反映資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性[11-12]。

2.4 指標賦值標準

績效評價研究結(jié)果的科學性除了體現(xiàn)在指標設計、權(quán)重確立外,還有一個重要影響因素——指標賦值標準。賦值標準的科學有效是影響最終績效評價結(jié)果的直接因素。

本指標體系的三級指標中,設置18個極大型指標,11個居中型指標，4個極小型指標。本研究細化各類指標的內(nèi)涵與賦值標準,增加評價維度,針對不同類型的指標采用不同的處理方法,以期消除不同學科類型、不同規(guī)模高校以及不同指標屬性所導致的結(jié)果差異,以真實反映評價對象的事業(yè)資產(chǎn)管理績效。

2.4.1 居中型指標處理

針對本研究評價指標體系中一級指標資產(chǎn)保障水平下的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量3個二級指標下的6個居中型三級指標,采用多維聚類計算方法進行賦分。通過聚類分析將指標值分成5類,根據(jù)近5年的指標數(shù)據(jù)聚類結(jié)果分別確定5類的標準值,根據(jù)指標數(shù)值離類中心偏離程度確定賦值分數(shù),若指標值≥居中值,計100分；若指標值<居中值,與居中值的距離越大,轉(zhuǎn)化后的得分越小。例如事業(yè)資產(chǎn)總額的賦值標準以事業(yè)資產(chǎn)總額和全日制學生數(shù)進行二維聚類獲得；固定資產(chǎn)占比賦值標準以固定資產(chǎn)占比、事業(yè)資產(chǎn)總額和全日制學生數(shù)進行三維聚類獲得；流動資產(chǎn)占比賦值標準以流動資產(chǎn)占比、事業(yè)資產(chǎn)總額和全日制學生數(shù)進行三維聚類獲得；固定資產(chǎn)更新率的賦值標準以固定資產(chǎn)更新率,固定資產(chǎn)總額和全日制學生數(shù)進行三維聚類獲得。

針對一級指標資產(chǎn)保障水平下生均水平指標下設的5個生均類居中型三級指標,則按照據(jù)教育部已經(jīng)制定出臺的標準《普通高等學?；巨k學條件指標(試行)》對指標值進行轉(zhuǎn)化賦分,以消除規(guī)模效應,以及不同學科類型、地域類型不同對生均占地面積、生均教學科研儀器設備值等指標造成的差異化影響。

2.4.2 極大型、極小型指標處理

極大型和極小型指標的處理主要采取3種方式,一是通過正態(tài)分布計算,確定指標數(shù)據(jù)分割點,將指標值投射坐標轉(zhuǎn)化為相應指標值；二是通過指標計算數(shù)據(jù)直接賦分；三是根據(jù)指標相應標準或行業(yè)標準進行賦值。

3 結(jié)論

本研究中高校事業(yè)資產(chǎn)的管理績效評價是基于科學管理的視角構(gòu)建評價指標體系,全方面反映實際資產(chǎn)管理者認知。其評價指標體系的構(gòu)建涵蓋了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財政部令第36號)等財政部、教育部一系列國有資產(chǎn)管理文件的要求,體現(xiàn)管理制度剛性要求；以事業(yè)資產(chǎn)全過程管理的重點控制環(huán)節(jié)為指導,采用“投入—過程—效果和效率”的構(gòu)建邏輯,設置相應的配置評價指標、使用評價指標以及處置評價指標；此外指標的全面性、客觀性,尤其是指標的可獲得性保證了評價指標體系的實用性和可操作性。不同高?？筛鶕?jù)學校實際數(shù)據(jù)代入運算,得出學校事業(yè)資產(chǎn)管理評價得分,并進行綜合比較；亦可根據(jù)評價指標橫向比較學校事業(yè)資產(chǎn)管理各方面的管理現(xiàn)狀及管理水平。因此,本研究是在75所高校586份專家問卷調(diào)查和權(quán)威專家意見的基礎上,全面、系統(tǒng)、客觀、科學構(gòu)建了高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效評價指標體系,從高校事業(yè)資產(chǎn)管理水平、運行水平、保障水平3個方面全面反映、合理評估高校事業(yè)資產(chǎn)的安全完整性、處置使用的合規(guī)性、配置的合理性以及資產(chǎn)使用效率,為有效進行高校事業(yè)資產(chǎn)管理績效的有效評價奠定了堅實的基礎。

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Research on construction of performance index system for non-business asset management in colleges and universities

Zhang Ling1, Chen Shu2, Chen Qi1, Peng Xinyi3

(1. Asset Management Office, South China University of Technology, Guangzhou 510640, China; 2. School of Economics and Trade, South China University of Technology, Guangzhou 510640, China; 3. President’s Office, South China University of Technology, Guangzhou 510640, China)

According to the national essential requirements for university asset management in colleges and universities, and in view of the particularities of university asset management, an index system for the performance evaluation of the university asset management is established by using the methods of questionnaires, the literature review, the expert review and the principal component analysis. The principles of establishing the index system are elaborated. The connotation of the specific indexes and value-determined standards are presented so as to provide the performance evaluation tool for the university asset management, and promote the development and the level of such management.

university non-business asset; asset management; performance evaluation; index system; principal component analysis

G647;F123.7

: A

: 1002-4956(2017)09-0252-05

10.16791/j.cnki.sjg.2017.09.065

2017-06-12

教育部財務司教育財務管理課題(j2xbY9140220)

張玲(1972—),女,碩士,資產(chǎn)管理處副處長,主要從事高校資產(chǎn)管理研究

E-mail:zhling@scut.edu.cn