馬媛媛

【摘 要】近年來，國家財政管理體系改革深化，市場競爭加劇使得測繪事業(yè)單位迫切需要對財務(wù)內(nèi)部控制體系整合，對內(nèi)控控制流程進(jìn)行改進(jìn)，從而規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、提高管理效率。本文以財務(wù)內(nèi)部控制為核心，分析了內(nèi)控工作的重要性，指出測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，闡述了相關(guān)解決對策。

【關(guān)鍵詞】測繪事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

國家財政管理改革深化和市場競爭促使測繪事業(yè)單位必須由粗放型管理向集約型管理轉(zhuǎn)變。同時，作為中央財政預(yù)算單位，測繪事業(yè)單位也應(yīng)在遵循財政管理體制改革要求的前提下，建立適應(yīng)測繪行業(yè)和單位自身的財務(wù)內(nèi)控管理體系。

基于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，財務(wù)部門不能僅僅作為會計職能而存在，對于測繪事業(yè)單位來說，測繪財務(wù)部門的發(fā)展基于測繪業(yè)務(wù)、技術(shù)的不斷發(fā)展，除了基本的會計職能以外，還應(yīng)參與測繪生產(chǎn)業(yè)務(wù)，做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)督、事后控制。然而，當(dāng)前單位內(nèi)的財務(wù)內(nèi)控工作存在著一些問題，從以下幾方面對此進(jìn)行探討。

二、測繪事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的問題

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度方面

測繪事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理發(fā)展，是隨著測繪業(yè)務(wù)、技術(shù)的發(fā)展而進(jìn)行的，尤其是近年來面對國家財政管理改革深化和市場競爭日趨激烈的形勢，伴隨著測繪事業(yè)單位的業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動快速增加，財務(wù)部門的職能作用日益凸顯。然而，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展時間短，財務(wù)內(nèi)控概念不明確，對財務(wù)控制的作用重視不夠，雖然針對單位的具體經(jīng)濟(jì)行為形成了部分內(nèi)控制度，但沒有形成科學(xué)的完整的內(nèi)控體系。單位財務(wù)內(nèi)控制度體系中部門職責(zé)劃分不夠清晰，已有的控制措施只注重“治標(biāo)”，不注重“治本”。因此，形成一套適合測繪事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系對于測繪業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的作用。

2.部門預(yù)算方面

部門預(yù)算作為測繪事業(yè)單位財務(wù)工作中的重要組成部分，是控制測繪業(yè)務(wù)活動支出的關(guān)鍵一環(huán)，然而由于成本分析不足使得項目成本控制成為薄弱點。目前測繪事業(yè)單位在預(yù)算編制上存在較多問題：（1）預(yù)算內(nèi)容不全面，針對市場項目的資金收入預(yù)算不細(xì)致，難以進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)。（2）預(yù)算工作相對分散，沒有形成一個整體，彼此之間的關(guān)聯(lián)性差。（3）預(yù)算工作具有盲目性，前期準(zhǔn)備工作不到位，增加了經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險。（4）預(yù)算缺少前瞻性，預(yù)算編制時間跨度大，不能充分預(yù)計資金需求。成本管理在財務(wù)內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，但是基于人員水平，又缺少成本管理手段，導(dǎo)致成本分析工作程度低，影響了財務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

3.財務(wù)人員方面

從前期對測繪單位的財務(wù)人員調(diào)查表中總結(jié)發(fā)現(xiàn)，財務(wù)人員學(xué)歷、年齡、知識水平、綜合素質(zhì)等方面差異較大。隨著測繪業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，財務(wù)技術(shù)手段的網(wǎng)絡(luò)化，財務(wù)人員隊伍已出現(xiàn)不能滿足實際工作需求的問題：（1）測繪單位財務(wù)人員年齡偏大，多數(shù)為半路出家，對于財務(wù)管理知識的掌握不扎實，只能處理基礎(chǔ)會計工作，財務(wù)管理的理念和模式落后，難以進(jìn)行測繪成本分析，不利于經(jīng)濟(jì)活動的控制。（2）部分財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)落后、創(chuàng)新能力差，工作內(nèi)容局限在記賬、算賬方面，難以滿足財務(wù)信息的快速性、準(zhǔn)確性需求。（3）在職業(yè)道德方面，部分人員觀念有誤，面對經(jīng)濟(jì)活動和單位利益沖突時，沒有嚴(yán)格按照原則處理，甚至誤導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)形成“小金庫”。

三、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

1.完善內(nèi)控制度

對于測繪事業(yè)單位而言，財務(wù)內(nèi)控管理制度的完善，應(yīng)該從以下幾點入手：（1）以《測繪法》實施為契機(jī)，依托測繪事業(yè)單位財務(wù)制度、會計制度，中央本級基本支出、項目支出預(yù)算管理辦法，內(nèi)部控制會計控制規(guī)范等，審查現(xiàn)行的管理制度，如果和法律規(guī)范相違背，就要進(jìn)行更改；如果具有一定價值但存在缺陷，就要進(jìn)行補(bǔ)充、修訂。（2）理順測繪業(yè)務(wù)生產(chǎn)流程中的各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)風(fēng)險點，區(qū)分普通風(fēng)險點和重要風(fēng)險點，并根據(jù)測繪業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展進(jìn)行滾動完善，以保證最大程度將風(fēng)險降到最低。（3）以年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告為依拖，深化管理層面被控要求，完善并細(xì)化業(yè)務(wù)層面內(nèi)控內(nèi)容和流程，確保測繪經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的透明、規(guī)范和公開。（4）從財務(wù)部門的角度來看，應(yīng)該規(guī)范各項財務(wù)活動，內(nèi)控制度以事前預(yù)防為主、以事后管理為輔；明確財務(wù)人員的職責(zé)，通過細(xì)化分工、落實責(zé)任，促進(jìn)財務(wù)工作有序進(jìn)行。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控管理的重要途徑，為了提高預(yù)算管理的功能，應(yīng)該做到以下幾點：（1）全員提高對預(yù)算工作的重要性認(rèn)識，完善科學(xué)的部門預(yù)算，能夠提高資源配置效率、提高資金使用效率，繼而獲得更多的財政資金和市場份額，促進(jìn)單位健康發(fā)展。（2）財務(wù)部門應(yīng)該組建預(yù)算編制小組，提前做好預(yù)算基礎(chǔ)工作，并結(jié)合當(dāng)前的測繪項目現(xiàn)狀，提高預(yù)算的權(quán)威性。（3）加強(qiáng)監(jiān)督力度，保證資金合理使用，并對預(yù)算編制工作進(jìn)行評價。以成本管理為例，作為財務(wù)部門的重要工作之一，要求對測繪生產(chǎn)過程中的測繪成本工程費、人員費用等進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制資金的支出。

3.建立預(yù)警機(jī)制

相比于國外，我國測繪單位在財務(wù)風(fēng)險管理上存在缺陷，應(yīng)該學(xué)習(xí)國外的成功經(jīng)驗，通過總結(jié)分析、為我所用，結(jié)合單位實際情況，制定適合本單位的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。目前，陜西測繪地理信息局實行用友A++網(wǎng)絡(luò)平臺，以便財政部實行時時監(jiān)管。我單位正在構(gòu)建測繪地理信息部門財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，該預(yù)警體系的實現(xiàn)，能夠發(fā)現(xiàn)潛在性的財務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)出預(yù)警信號，從而制定改進(jìn)措施，實現(xiàn)風(fēng)險控制目標(biāo)，從源頭上減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)語

在測繪事業(yè)單位中，財務(wù)內(nèi)控不僅是各項經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵條件。分析可知，當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題，集中在管理制度、預(yù)算編制、人員素質(zhì)三個方面。對此，應(yīng)該完善管理制度、加強(qiáng)預(yù)算管理、建立預(yù)警機(jī)制，并提升人員素質(zhì)，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理控制水平的提高。

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