燕愛(ài)良+張宇清

摘要：在目前信息技術(shù)快速發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度建立與完善的背景下，我國(guó)的石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立與其作用的發(fā)揮具有重要的意義，本文分析內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論依據(jù)并針對(duì)目前石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，旨在加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制制度；完善對(duì)策

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展以及信息技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)工作在石油企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建立與實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，因此應(yīng)當(dāng)基于先進(jìn)的信息技術(shù)加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的理論概述

企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)項(xiàng)目之一就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指的是為了提升企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理效率而制定出的一套相互制約與監(jiān)督的一整套的方法與政策措施。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中尤其注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用，通過(guò)對(duì)不同部門(mén)與崗位職責(zé)的規(guī)定與明確，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于資產(chǎn)的保護(hù)運(yùn)作以及管理效率的提升。

石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立過(guò)程中應(yīng)當(dāng)針對(duì)石油行業(yè)這一具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的管理活動(dòng)，與石油經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型與經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)，按照石油企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行內(nèi)部管理工作體系的建立。同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建立應(yīng)當(dāng)保持全面性與完善性。對(duì)于石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的各項(xiàng)資金往來(lái)與相關(guān)崗位的安排進(jìn)行有效控制。重點(diǎn)對(duì)于關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行把控。同時(shí)應(yīng)當(dāng)保持一定的有效性，通過(guò)各個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)與相關(guān)崗位職責(zé)的劃分促進(jìn)不同崗位之間的監(jiān)督與制約[1]。

二、現(xiàn)階段我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)展瓶頸分析

（一）石油企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面

目前在石油企業(yè)體系中法人治理結(jié)構(gòu)缺乏合理性，在企業(yè)業(yè)務(wù)的決算、執(zhí)行以及后續(xù)的監(jiān)督工作中缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部管理權(quán)限存在失控的現(xiàn)象，各個(gè)業(yè)務(wù)職責(zé)方面沒(méi)有有效劃分清楚，造成了部分負(fù)責(zé)人工作中徇私舞弊以及濫用職權(quán)的現(xiàn)象。同時(shí)部分部門(mén)經(jīng)理人具有一定程度的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但是在具體的使用過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行明確規(guī)定，因此在這部分費(fèi)用的使用方面上存在漏洞。

（二）缺乏內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要組成部分就是內(nèi)部審計(jì)工作，本質(zhì)上也可以說(shuō)是對(duì)于經(jīng)濟(jì)行為的再監(jiān)督，是跳出來(lái)從外部整體經(jīng)濟(jì)行為上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是一種再控制與再監(jiān)督行為，因此在實(shí)行的過(guò)程中必須保證它的獨(dú)立性。但是目前在會(huì)計(jì)行為方面實(shí)行的是廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，廠長(zhǎng)與經(jīng)理在經(jīng)濟(jì)行為中對(duì)于審計(jì)具有默許狀態(tài)下的除外身份；同時(shí)在對(duì)同級(jí)的監(jiān)督過(guò)程中也存在一定的漏洞，難以有效保障內(nèi)部審計(jì)地位的充分發(fā)揮。

（三）缺乏對(duì)于審計(jì)工作相關(guān)的服務(wù)建設(shè)

石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施是需要一定的服務(wù)建設(shè)來(lái)相配合的，通過(guò)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理的加強(qiáng)來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。但是目前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能作用的發(fā)揮比較重視查錯(cuò)糾弊，對(duì)于防錯(cuò)糾弊這一行為的發(fā)生缺乏有效的執(zhí)行，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用加強(qiáng)相關(guān)的服務(wù)建設(shè)。

三、芻議我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善策略

（一）注重石油企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立與控制工作

在石油企業(yè)整體的供產(chǎn)銷(xiāo)體系的運(yùn)作過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)于石油企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立與控制工作，在監(jiān)控放線的布置上以預(yù)防為主。

加強(qiáng)對(duì)于崗位的事后監(jiān)督，對(duì)于石油部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)審查工作中對(duì)于有關(guān)的部門(mén)與人員加強(qiáng)周期性與日常性的復(fù)查，在監(jiān)控防線的布置上以預(yù)防為主。針對(duì)事后監(jiān)督在會(huì)計(jì)部門(mén)中成立相應(yīng)的監(jiān)督崗位，在對(duì)崗位人員的安排上注重人員的工作責(zé)任心與工作能力，監(jiān)督流程上注重程序化與規(guī)范性，在對(duì)石油財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任人進(jìn)行匯報(bào)過(guò)程中把監(jiān)督的過(guò)程與監(jiān)督結(jié)果都進(jìn)行匯報(bào)。

加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的獨(dú)立性，石油企業(yè)制度中的基礎(chǔ)部門(mén)由稽查、審計(jì)以及紀(jì)律部門(mén)，同時(shí)成立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，以實(shí)現(xiàn)在監(jiān)督放線布置上以“查”為主的運(yùn)作方針，采用的方式包括群眾舉報(bào)、對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的監(jiān)督審查、常規(guī)性的稽核以及離任的審計(jì)工作等[2]。

（二）充分重視對(duì)于石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作

關(guān)鍵的控制點(diǎn)對(duì)于石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行起著重要的影響作用，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行起著關(guān)鍵性的作用，如果不加以有效控制就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)亂環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。石油企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中具有多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，與之相對(duì)應(yīng)的具有多個(gè)控制點(diǎn)，在進(jìn)行控制制度的設(shè)計(jì)過(guò)程中可以充分以這些基礎(chǔ)控制點(diǎn)為設(shè)計(jì)基礎(chǔ)，否則不僅增大石油企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作量還降低了可實(shí)施程度。在對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)的把握上可以從以下兩個(gè)方面入手。

首先是在貨幣資金控制的補(bǔ)充設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。石油企業(yè)的運(yùn)營(yíng)也是以貨幣資金為表現(xiàn)形式，在生產(chǎn)業(yè)務(wù)的各個(gè)流程中都要發(fā)生關(guān)于貨幣資金方面的收付業(yè)務(wù)，例如對(duì)于材料的采購(gòu)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中貨款的收取等都會(huì)牽扯到貨幣資金形式。

其次是對(duì)于財(cái)產(chǎn)保全制度的完整性方面，主要內(nèi)容包括限制特殊崗位的直接接觸、對(duì)于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)、對(duì)于財(cái)產(chǎn)的記錄保護(hù)等項(xiàng)目。

四、結(jié)束語(yǔ)

在石油行業(yè)面臨比較大的經(jīng)濟(jì)壓力的背景下，石油企業(yè)的發(fā)展更要加強(qiáng)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善，通過(guò)內(nèi)部管理效益的提高促進(jìn)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]雷曉陽(yáng)，高智美，劉鎖艷.有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討簡(jiǎn)[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2015（33）.

[2]丁麗娟.有效完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（30）.endprint