諶利娟

摘要：我國的企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善，有利于幫助會計(jì)賬目信息的準(zhǔn)確性，幫助管理會計(jì)秩序，從而進(jìn)一步提供經(jīng)濟(jì)效益促進(jìn)我國企業(yè)的長久性發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究是企業(yè)融入市場經(jīng)濟(jì)的重要條件，是減輕運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵制度，是保障企業(yè)的生產(chǎn)高效率高質(zhì)量運(yùn)營的關(guān)鍵。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是成體系的制度，必須建立一個科學(xué)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，其中包括，會計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完善，資產(chǎn)和稅務(wù)的清查，財(cái)政賬目支出與收入的審批制度，會計(jì)人員的管理制度，成本費(fèi)用的管理制度等。需要建立完善的監(jiān)察制度，對于公司的資源進(jìn)行合理的利用和管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部會計(jì)控制；制度建立

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)激烈的競爭，有必要通過建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)從而提高企業(yè)的競爭力和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理力度。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立中，需要加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)制度意識，必須按照規(guī)章制度形式，公司不等于老板個人，而且一個組織。需要根據(jù)自己公司的實(shí)際情況來制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，不能照搬其他企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并且根據(jù)協(xié)商及時修訂內(nèi)容。需要對會計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格管理，明確工作內(nèi)容制訂懲戒制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有利于保障企業(yè)的財(cái)務(wù)收支平衡，資金能夠順利進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。有利于杜絕企業(yè)內(nèi)部人員的腐敗，職工為謀取個人利益而造成公司資金鏈的混亂。組建一個科學(xué)的，先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，明確每個會計(jì)職位的分工，明確每個會計(jì)職位的責(zé)任，做到各司其職。分層管理，從底層到高層，分解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理任務(wù)，制訂合理的獎懲制度保證高質(zhì)量完成任務(wù)。優(yōu)化管理方案，設(shè)置監(jiān)察人員，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)格掌控整個企業(yè)財(cái)務(wù)。

一、會計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的建立

企業(yè)應(yīng)建立一個統(tǒng)一的、分層管理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門的建立。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況對內(nèi)部進(jìn)行設(shè)置安排會計(jì)人員和檢察人員，制訂會計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)章制度，保障財(cái)務(wù)項(xiàng)目的完整與清晰，并且符合國家稅收要求、接受財(cái)政監(jiān)管。企業(yè)的法人代表對企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任應(yīng)完善會計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，保障企業(yè)根據(jù)財(cái)政收支進(jìn)行規(guī)劃生產(chǎn)方案。對于企業(yè)資金的管理，必須按照規(guī)章制度辦事，對企業(yè)的資金管理是對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款等的管理，優(yōu)先使用銀行卡轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行財(cái)政支出，財(cái)務(wù)部門對企業(yè)的資金管理必須嚴(yán)格執(zhí)行公司的財(cái)務(wù)的收支計(jì)劃，規(guī)劃之外的支出不予執(zhí)行。設(shè)置審查制度，定期對企業(yè)的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行核對。制訂嚴(yán)格的資金收支表，對于企業(yè)每日的流水賬記錄，分銀行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支出，企業(yè)的現(xiàn)金支出是企業(yè)內(nèi)部的人員工資結(jié)算、出差費(fèi)用報(bào)銷、員工的福利費(fèi)用、獲獎的獎金等等必要的現(xiàn)金支出，因此企業(yè)必須保障現(xiàn)金的儲蓄。每日清理賬目，每月結(jié)算賬目，財(cái)務(wù)支出時必須開出收據(jù)條，任何收據(jù)條必須經(jīng)過審查具有相關(guān)人員的簽名，按照相關(guān)程序?qū)徟楸Ｕ掀髽I(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金資金安全，設(shè)置檢察人員進(jìn)行查賬。關(guān)于銀行存款資金的管理，銀行卡必須只能夠用于企業(yè)支出而非個人使用，財(cái)務(wù)部門經(jīng)理有責(zé)任管理企業(yè)銀行卡的安全，對企業(yè)銀行卡的密碼保密，以及對財(cái)務(wù)公章的管理。各部門申請的財(cái)務(wù)支出必須經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的簽字、財(cái)務(wù)部門的審查和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的簽名才能生效領(lǐng)取資金。建立合理的企業(yè)財(cái)務(wù)的支票制度，加強(qiáng)對支票的管理，杜絕空頭支票的開支，制訂嚴(yán)格的審批制度。加強(qiáng)對企業(yè)收入款項(xiàng)的管理，企業(yè)的資金收入必須按期收賬不得拖欠，定期進(jìn)行核對賬目的收支，對于壞賬和疑賬進(jìn)行審查核對，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對企業(yè)項(xiàng)目的分人員進(jìn)行責(zé)任制，對該項(xiàng)目的賬目清單進(jìn)行管理核對，保障企業(yè)的賬目收款的及時。企業(yè)建立采購的專項(xiàng)人員，與財(cái)務(wù)部門分開，采購物資人員應(yīng)按照規(guī)章制度，審批制度開展工作。采購的物資進(jìn)入倉庫應(yīng)對每批進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄物資的數(shù)量價格規(guī)格型號等等，并且受到財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)的完善。

二、資產(chǎn)和稅務(wù)的清查

由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)和稅務(wù)的核算，對企業(yè)賬目的核算需要進(jìn)行統(tǒng)一的管理，按照每一年度、每一季度進(jìn)行統(tǒng)一的核算清賬，需要按照統(tǒng)一的方法制度進(jìn)行核算，規(guī)定統(tǒng)一的計(jì)算原則和貨幣單位人民幣，對于會計(jì)的收據(jù)憑證、會計(jì)的賬目清單、會計(jì)的報(bào)表資料等都要統(tǒng)一的文字和規(guī)定，使用的賬目薄也需要按照合乎規(guī)定的來實(shí)行，要求合法公正完整性和真實(shí)性。制訂財(cái)務(wù)報(bào)表的說明書，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料和相關(guān)性文件，企業(yè)每月的財(cái)務(wù)報(bào)表都能夠做到規(guī)范，并且內(nèi)容需要保障完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。資產(chǎn)和稅務(wù)的清查也包括對物資庫存的核算，對所需原材料、庫存商品、消耗品等按照實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)算。主要的會計(jì)核算有對存貨的核算、對股票控股的核算、對土地產(chǎn)權(quán)的核算、對企業(yè)借貸費(fèi)用的核算、對執(zhí)行賬目的核算等等。在建設(shè)執(zhí)行的項(xiàng)目的核算上，對該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際支出情況進(jìn)行核算，在達(dá)到預(yù)期的的情況下可將賬目收入核算進(jìn)入本月收支。根據(jù)中華人民共和國的稅收法制，企業(yè)對于運(yùn)營的稅收必須進(jìn)行及時的申報(bào)繳納。企業(yè)應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一的發(fā)票管理人員，統(tǒng)一管理企業(yè)的發(fā)票，發(fā)票是國家稅收的稽查的重要憑證，對于企業(yè)所有開出的發(fā)票都必須記錄在冊，發(fā)票保存副本。嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票的制度，不能任意涂改發(fā)票或者代開販賣發(fā)票等。

三、財(cái)政賬目支出與收入的審批制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表也必須按照年度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、每月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行管理。年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在年終后三個月之內(nèi)報(bào)出，季度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在半月以內(nèi)報(bào)出，月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在一周之后報(bào)出。關(guān)于預(yù)算報(bào)表方面，分為收入預(yù)算與支出預(yù)算，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部門下發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)算要求制訂各個部門各項(xiàng)目單位的預(yù)算報(bào)表，必須經(jīng)過各部門負(fù)責(zé)人會議決策討論和企業(yè)高管的通過才可執(zhí)行。各個部門對于審批的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表必須按照制度進(jìn)行，部門的財(cái)務(wù)收入必須按照責(zé)任制度進(jìn)行實(shí)施，保障資金收入。各個部門對預(yù)算支出加強(qiáng)管理，盡量避免超支的情況發(fā)生。企業(yè)的財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對各個部門的預(yù)算收支進(jìn)行檢查和比對，是否合乎預(yù)算報(bào)表，是否存在問題，對各部門的審核情況結(jié)果加入業(yè)績。

四、企業(yè)資源的清算

為了更加清楚明確的了解企業(yè)的資產(chǎn)情況需要定期進(jìn)行清查，規(guī)范企業(yè)的資產(chǎn)清查，對于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政賬目得到充分的利用，并且對企業(yè)未來的發(fā)展具有指向性目的。清算包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)資源，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金的清算是審核現(xiàn)金的存留是否符合企業(yè)需要和現(xiàn)金的收支是否符合相關(guān)規(guī)定，不能出現(xiàn)空庫存、以債抵用的情況。對企業(yè)銀行存款的清算，根據(jù)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行逐一核算比對是否有漏賬壞賬的情況，銀行存款余額是否符合要求，以及每個月底請銀行配合清查企業(yè)資產(chǎn)賬目。關(guān)于企業(yè)各類物資的存貨情況的清查，需要根據(jù)各部門提供的清單列表進(jìn)行清查，需要查明貨物的商品名、規(guī)格、數(shù)量、負(fù)責(zé)人員等等，了解堆積貨物出現(xiàn)積壓和損壞的情況。

五、結(jié)束語

有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善研究，有利于剖析企業(yè)會計(jì)成本的利用，保證了資源的合理分配，為企業(yè)會計(jì)成本核算工作做鋪墊基礎(chǔ)，保障了維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性基礎(chǔ)，避免了追逐市場經(jīng)濟(jì)利益時企業(yè)內(nèi)部矛盾產(chǎn)生阻礙企業(yè)的發(fā)展。在對企業(yè)內(nèi)部方面合理的分配資源，確保資源得到充分利用，改進(jìn)和完善企業(yè)自身的發(fā)展水平。提高各個部門的效益和節(jié)約支出，維護(hù)企業(yè)的持久發(fā)展。完善建立了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立，給予借鑒學(xué)習(xí)的意義，幫助企業(yè)會計(jì)成本核算精確的核算，降低了企業(yè)的人力成本。加強(qiáng)員工對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的會計(jì)認(rèn)識，核算的工作并不僅僅是財(cái)務(wù)的，而是和企業(yè)各個部門的工作都息息相關(guān)，在企業(yè)內(nèi)控管理會計(jì)核算的進(jìn)行的時候必須要各個部門齊心協(xié)力共同合作，做出本部門對該工作數(shù)據(jù)的詳細(xì)分析，規(guī)范統(tǒng)一的核算方法，促使各個部門進(jìn)行科學(xué)合理的核算，并且結(jié)合自身科室的優(yōu)缺點(diǎn)。

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（作者單位：新生活集團(tuán)（中國）有限公司）endprint