吳小寧

【摘 要】高等院校是孵化科研成果、轉(zhuǎn)化技術(shù)服務(wù)的有效連接，也是踐行“科技是第一生產(chǎn)力”的重要載體平臺，任何一項技術(shù)創(chuàng)新或科技革命都離不開教育資源的支持推動。高等院校人員規(guī)模大，部門設(shè)置多，內(nèi)部控制建設(shè)是密切老師與學(xué)生、學(xué)校與社會、教學(xué)科研與成果落地對接聯(lián)系的通道。強化高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作措施的落實，對保證教育資金規(guī)范安全運行，提高院校管理效率和辦學(xué)水平以及科學(xué)民主決策、優(yōu)化資源配置、加強權(quán)力制衡、健全風(fēng)險防控、提升公眾形象等方面意義重大。

【關(guān)鍵詞】高等院校；內(nèi)部控制；著力點；研究

一、引言

高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作在近年來越來越受到國家及教育部門的重視，一方面，隨著教育資源的整合發(fā)展，一些院校辦學(xué)招生規(guī)模不斷擴大，教育科研實力雄厚，如鄭州大學(xué)、吉林大學(xué)、四川大學(xué)等本科加研究生平均總量在五六萬人，加上附屬科研院所、醫(yī)院學(xué)校等實體單位人員可能更多，高校教育的蓬勃發(fā)展為推動我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級發(fā)展提供了堅強持續(xù)的動力源泉和人力資源儲備；另一方面，高校管理工作中資源調(diào)劑不合理、績效考核不明確、資金使用效率不高、招投標工程不公開甚至貪污腐敗弄虛作假誘發(fā)經(jīng)濟犯罪等不法行為也有見諸報道，嚴重影響制約高校學(xué)以致用、服務(wù)企業(yè)、推動發(fā)展的效能作用發(fā)揮。通過分析當(dāng)前高校內(nèi)部控制工作開展著力點并提出建議，力求促進工作的改善。

二、高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作現(xiàn)狀及原因分析

1.高校內(nèi)部控制制度建立、機構(gòu)設(shè)置、人員配備等基礎(chǔ)工作不健全

當(dāng)前高等院校管理服務(wù)的水平和能力較以前有了很大程度的提高，但傳統(tǒng)的管理認識與內(nèi)部控制理念還有一段距離，財會運行模式?jīng)]有及時轉(zhuǎn)變調(diào)整，教學(xué)器材、設(shè)備、場地等外部投入“硬件”建設(shè)遠遠超過高校內(nèi)部控制“軟件”建設(shè)，沒有建立系統(tǒng)完整且切合高校工作實際的內(nèi)部控制理論制度或規(guī)范標準，管理過程中多為在工作開頭或結(jié)尾階段融入少量現(xiàn)代內(nèi)部控制要求，內(nèi)部控制工作要求、標準、措施沒有真正全面、融入、貫穿高校整體管理活動當(dāng)中。沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制科室，在突出不相容工作崗位上有欠缺，存在一人多崗、身兼數(shù)職的情況。從事管理類輔助崗位人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不一，既有轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員軍人也有教職工家屬，來源通道既有公開選聘人員也有歷史沿革發(fā)展遺留人員，難以建立職責(zé)明確、權(quán)責(zé)對應(yīng)的科學(xué)工作架構(gòu)，崗位差別和平衡關(guān)系上的不足使得工作效率不高，內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作不健全。

2.高校內(nèi)部控制民主決策、監(jiān)督管理、考核評價等運行機制不科學(xué)

高校內(nèi)部控制在集體參與、民主決策、全員監(jiān)督、工作考評上不獨立、不清晰，多數(shù)單位一把手集管理、財務(wù)、衛(wèi)生、文體、綜治等統(tǒng)籌職能于一身，工作決策上易形成“一言堂”。監(jiān)督程序流于形式，往往按照既定流程或一把手、高層意圖走過場，考核評價沒有具體的考核指標或參照標準，易出現(xiàn)因領(lǐng)導(dǎo)決策失誤、主觀判斷傾向等因素帶來會計信息不準確甚至改造假賬等財務(wù)管理漏洞，是形成高等院?！靶〗饚臁薄⑴灿谜加脤ｍ椯Y金等不法行為和影響資金安全運轉(zhuǎn)的重要原因，如近期媒體報道的山西長治醫(yī)學(xué)院院長及附屬醫(yī)院院長貪污受賄近千萬，被人形象稱為“夫妻店”，利用項目承攬、建設(shè)招投標、用人招聘等手段借機斂財，醫(yī)學(xué)院和附屬醫(yī)院成為脫離內(nèi)部控制工作體系的“法外空間”，警示效應(yīng)深刻。

3.高校內(nèi)部控制整體推進缺乏良好的應(yīng)用環(huán)境

一方面，高校部門眾多，黨委、教務(wù)、行政、人事、后勤、基建、院系、場館、醫(yī)療、餐飲、保衛(wèi)、法律等部門對內(nèi)部控制的認識與執(zhí)行不能同步，在有限的教育資源上存在競爭擇優(yōu)的反向需求，尤其是在涉及到本單位部門切身利益或責(zé)任追究上存在推諉排斥、敷衍應(yīng)付，造成內(nèi)部損耗，整體推進拖沓；另一方面，國家政策調(diào)控的觸角只是規(guī)定到教育行業(yè)和方向性的指導(dǎo)，具體執(zhí)行操作的還是高校單位自身，在政策的強制性和高校的實踐性中間留有緩沖區(qū)域，在內(nèi)部控制工作措施落實過程中，各有各的側(cè)重點，與高校密切相關(guān)的企業(yè)、公安、民政、稅務(wù)、銀行、保監(jiān)等社會部門共同推進內(nèi)部控制的共識沒有統(tǒng)一，與之配套的社會輿論監(jiān)督效力不能有效發(fā)揮，高校內(nèi)部控制工作在內(nèi)引和外聯(lián)上對接不暢造成整體推進缺乏良好的應(yīng)用環(huán)境。

三、建議措施

1.打好高等院校內(nèi)部控制應(yīng)用所需的各項工作基礎(chǔ)，作好成熟經(jīng)驗、做法的轉(zhuǎn)化推廣，提升內(nèi)部控制在高等院校全盤管理工作中的權(quán)重影響。

高校內(nèi)部控制是基于經(jīng)濟財務(wù)管理的“引子”基礎(chǔ)實現(xiàn)規(guī)范管理的全面滲透，使高校不斷提升管理水平走向縱深發(fā)展和創(chuàng)新實踐，讓高校管理工作效能順時應(yīng)勢主動融入不斷變化發(fā)展的新形勢、新特點，通過流程再造達到激發(fā)活力釋放動能的目的。鑒于目前高校內(nèi)部控制工作人員來源渠道和從屬關(guān)系的新情況，在崗位設(shè)置上要實行控制和業(yè)務(wù)的分離，突出范圍、內(nèi)容與界限的互不相容，強調(diào)控制措施的對等制衡，解除內(nèi)部控制部門人員在控制與放任之間的顧慮包袱，從根本上打破內(nèi)部控制流通不暢的阻礙，促進各關(guān)聯(lián)要素的合理調(diào)用，更有效的驅(qū)動連接、匹配對接。從推動內(nèi)部控制工作擴大應(yīng)用的基礎(chǔ)建設(shè)入手，強化專業(yè)理論、規(guī)章制度、組織機構(gòu)、運行機制、教育培訓(xùn)、人才隊伍、信息平臺、績效考核、效果評價等系統(tǒng)建設(shè)，整合優(yōu)勢資源，有針對性的結(jié)合各院系單位不同領(lǐng)域、不同水平、不同環(huán)境等應(yīng)用實際情況，在開發(fā)研究、總結(jié)經(jīng)驗、分析不足等方面作好經(jīng)驗推廣，以實際行動支持研究成果轉(zhuǎn)化，形成良性互動，積極探索嘗試運用內(nèi)部控制產(chǎn)生的內(nèi)外部綜合效益來提升在高等院校全盤工作中的影響力。

2.深化高等院校內(nèi)部控制運行機制體制改革，明確控制權(quán)責(zé)界限，突出對應(yīng)制衡重點，拓展范圍層次，建立科學(xué)完整、明確清晰的內(nèi)部控制發(fā)展規(guī)劃。

堅持以規(guī)定行事，以制度管人，推進高校決策行為的規(guī)范進行，把人為的決定納入制度的約束框架內(nèi)，破除法外之地的存在空間，限制權(quán)力的“隨意發(fā)揮”和“任性作為”，讓權(quán)力在陽光下運作，摒棄簡單以領(lǐng)導(dǎo)評定、基層滿意度等人為操控因素較大的考評標準，實現(xiàn)“人治”向“法治”轉(zhuǎn)變。在涉及院校項目建設(shè)、經(jīng)費使用、工程招標、教學(xué)采購、校區(qū)分立、專業(yè)增加、科研立項、調(diào)研申報以及院校日常學(xué)分管理、結(jié)業(yè)考試、獎學(xué)金審核、教職員工職稱評定和薪酬確定等方面嚴格執(zhí)行政策措施，按照公平、公正、公開、透明的控制原則夯實依事行權(quán)、按崗定權(quán)、逐級授權(quán)的流程再固，讓制度規(guī)范成為高校內(nèi)部控制工作的不二選擇和依據(jù)。在調(diào)配諸如資金、設(shè)備、器材、場地、名額、數(shù)量等細節(jié)上科學(xué)衡量、慎重對待，重點防范因爭搶資源紅利出現(xiàn)權(quán)力尋租的重點領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。對以利益誘惑、威逼承諾等方式從中謀取私利的行為要嚴懲重處。建立起科學(xué)完整、明確清晰的發(fā)展規(guī)劃十分必要，需要從重點環(huán)節(jié)、考評獎懲、規(guī)劃編制、預(yù)期目標等方面下功夫，為內(nèi)部控制建設(shè)營造嚴肅認真、寬松積極的工作環(huán)境和對內(nèi)部控制工作肯定認同的文化氛圍，放開手腳讓工作人員深入主動開展工作，建立起職業(yè)自信和行業(yè)自律，樹立廣闊的發(fā)展規(guī)劃前景。

3.政策帶動，部門聯(lián)動，通過開展交流對照學(xué)習(xí)或直面互糾互評等活動，共同創(chuàng)造協(xié)調(diào)互促的內(nèi)部控制應(yīng)用大環(huán)境。

高校內(nèi)部控制講求自我糾錯約束，主動查擺問題，通過“紅臉揭短”來達到規(guī)范高校運行管理環(huán)節(jié)的最終目標。根據(jù)國家教育部、科技部、財政部等關(guān)于內(nèi)部控制政策的規(guī)定，把涉及資金來源使用、成本管理預(yù)算、經(jīng)費支出提取、賬務(wù)明細公示、財務(wù)審計報告等工作做細做實，接受服務(wù)對象和社會監(jiān)督。同時加快高校內(nèi)部控制信息交流平臺建設(shè)，對內(nèi)部控制工作開展的好的院校或關(guān)聯(lián)單位組織交流學(xué)習(xí)，通過直面問題、對照查擺來解決不能或不愿發(fā)現(xiàn)存在隱患的環(huán)節(jié)，用“照鏡子”的方式來達到“當(dāng)局者迷，旁觀者清”的間接排查效果，及時總結(jié)、梳理實踐經(jīng)驗，形成齊抓共管內(nèi)部控制建設(shè)的合力，為發(fā)揮放大內(nèi)部控制在現(xiàn)代高校管理活動當(dāng)中的效用價值建立長效機制，共同創(chuàng)造協(xié)調(diào)聯(lián)動的內(nèi)部控制應(yīng)用大環(huán)境。

四、結(jié)語

高校內(nèi)部控制是一門實踐性很強的應(yīng)用工作，發(fā)展和普及的基礎(chǔ)是自我功能價值的不斷完善與充分體現(xiàn)，正視當(dāng)前存在難點，找到直擊要害的發(fā)力點，才能使內(nèi)部控制保障安全、提高效率、防范風(fēng)險的重要效能顯現(xiàn)出來，為實現(xiàn)高校發(fā)展大跨步、管理上水平發(fā)揮積極有效的作用。

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