馬繼靜

摘要：對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理的核心是現(xiàn)金管理，現(xiàn)金管理的重點(diǎn)是現(xiàn)金流預(yù)算管理。本文主要通過(guò)分析中核工程公司推行現(xiàn)金流預(yù)算管理的實(shí)際情況，指出現(xiàn)金流預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出改進(jìn)現(xiàn)金流預(yù)算管理的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金；現(xiàn)金流預(yù)算；中核工程

一、現(xiàn)金流預(yù)算管理概述

現(xiàn)金流預(yù)算是指企業(yè)貨幣資金流入流出預(yù)算，它是根據(jù)公司未來(lái)一定時(shí)期的銷售、生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)、基本建設(shè)以及投資計(jì)劃等預(yù)計(jì)一定時(shí)期內(nèi)貨幣資金的收支狀況的預(yù)算。通過(guò)現(xiàn)金流預(yù)算管理，統(tǒng)籌公司資金的安排與管理，對(duì)現(xiàn)金流入、流出的規(guī)劃和控制，科學(xué)調(diào)節(jié)與控制公司的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理預(yù)測(cè)和確認(rèn)工程項(xiàng)目的收入、成本，保證工程項(xiàng)目資金支付的需求?？茖W(xué)的利用現(xiàn)金流預(yù)算管理來(lái)解決現(xiàn)金不足問(wèn)題和未知的將要發(fā)生的支出問(wèn)題，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、中核工程公司實(shí)施現(xiàn)金流預(yù)算的背景

中核工程公司是中核集團(tuán)公司下屬成員單位，依托原核工業(yè)第二研究設(shè)計(jì)院、核工業(yè)第五研究設(shè)計(jì)院的主營(yíng)業(yè)務(wù)和主干力量以及核工業(yè)第四研究設(shè)計(jì)院從事核電工作及相關(guān)專業(yè)的技術(shù)骨干重組改制而成。是我國(guó)唯一具備核電、核化工、核燃料研發(fā)設(shè)計(jì)能力，專業(yè)配備最完整的工程公司。公司業(yè)務(wù)范圍涵蓋了核電前期策劃、可行性研究、項(xiàng)目咨詢、環(huán)境評(píng)估、工程設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、施工管理、建設(shè)監(jiān)理、調(diào)試實(shí)施與管理、技術(shù)服務(wù)、招標(biāo)代理、人員培訓(xùn)等。公司從2009年開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，經(jīng)過(guò)2009至2011年簡(jiǎn)單預(yù)算階段，2012至2015年規(guī)范執(zhí)行階段逐步形成了現(xiàn)在的以現(xiàn)金流為核心的預(yù)算管理體系。

三、中核工程公司現(xiàn)金流預(yù)算管理存在主要問(wèn)題

（一）業(yè)務(wù)歸口部門責(zé)任不清晰，現(xiàn)金流預(yù)算編制不準(zhǔn)確。中核工程公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收支是建安費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及工程管理費(fèi)。其中建安費(fèi)、工程管理費(fèi)的發(fā)生不只是在公司一個(gè)部門，往往涉及公司幾個(gè)部門，造成建安費(fèi)、工程管理費(fèi)現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)漏項(xiàng)或重報(bào)，對(duì)預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性造成很大影響。

（二）編制與執(zhí)行脫節(jié)，各項(xiàng)收支與現(xiàn)金流收支計(jì)劃相分離。受核電施工進(jìn)度的影響及業(yè)主資金到位的限制，公司現(xiàn)金流預(yù)算往往不是嚴(yán)格按照計(jì)劃收支，存在編制與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象。

（三）缺少公司整體資金動(dòng)態(tài)存量分析，無(wú)法預(yù)測(cè)公司可用資金。公司現(xiàn)金流預(yù)算只是對(duì)各部門各項(xiàng)費(fèi)用收支的預(yù)測(cè)，公司整體現(xiàn)金流收支情況沒(méi)有分析，未來(lái)公司可用資金未知。

（四）沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的偏差情況及時(shí)進(jìn)行分析和預(yù)警。公司對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的偏差沒(méi)有及時(shí)分析，現(xiàn)金流預(yù)算編一套做一套現(xiàn)象嚴(yán)重，沒(méi)有起到現(xiàn)金流預(yù)算管理的作用。

四、中核工程公司現(xiàn)金流預(yù)算管理改進(jìn)措施

（一）建立健全的預(yù)算組織體系，取得高級(jí)管理層的支持和全員的參與，在企業(yè)中樹(shù)立現(xiàn)金流預(yù)算管理的文化和理念。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)高度重視，積極參與到現(xiàn)金流預(yù)算管理方案的設(shè)計(jì)和實(shí)施中，直接介入預(yù)算管理的規(guī)劃、編制、授權(quán)、審批、執(zhí)行分析、監(jiān)控等具體環(huán)節(jié)，并引導(dǎo)全體員工積極支持現(xiàn)金流預(yù)算管理，在企業(yè)中樹(shù)立現(xiàn)金流預(yù)算管理的文化和理念。

（二）完善相關(guān)制度建設(shè)。公司制定發(fā)布了《公司現(xiàn)金流預(yù)算管理辦法》，明確現(xiàn)金流預(yù)算編制職責(zé)，規(guī)范和加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算的編制、上報(bào)及預(yù)警。并且在該辦法的基礎(chǔ)上發(fā)布了《公司資金計(jì)劃管理辦法》、《公司大額資金支付審批辦法》等，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)金流預(yù)算操作流程。

（三）科學(xué)劃分各預(yù)算責(zé)任主體的責(zé)任邊界，明確各歸口部門職責(zé)、優(yōu)化現(xiàn)金流編制流程，提高現(xiàn)金流編制準(zhǔn)確性。通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核與分析、修正與改進(jìn)，將預(yù)算管理從上至下，層層落實(shí)。四個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)預(yù)算全過(guò)程的權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行清晰界定。各責(zé)任部門嚴(yán)格按照資金計(jì)劃執(zhí)行，加強(qiáng)考核，特殊資金使用需進(jìn)行審批，做到項(xiàng)目各項(xiàng)收支與現(xiàn)金流預(yù)算相匹配。

（四）為加強(qiáng)資金控制、降低資金風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司按照“靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”的原則，現(xiàn)金流預(yù)算編制期間采用周期、年度與月度滾動(dòng)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式，周期現(xiàn)金流預(yù)算主要指公司承擔(dān)的需跨年度建設(shè)完成的各項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)各年度資金收支現(xiàn)金流預(yù)算。月度滾動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算應(yīng)在年度現(xiàn)金流預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司當(dāng)月資金收支的實(shí)際變化情況，對(duì)公司下三月資金收支計(jì)劃進(jìn)行預(yù)計(jì)，三個(gè)月滾動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算是公司年度現(xiàn)金流預(yù)算的具體明細(xì)及更新和補(bǔ)充。

（五）根據(jù)資金實(shí)際收付情況，公司財(cái)會(huì)部積極組織業(yè)務(wù)部門編制公司年度、月度及日現(xiàn)金流報(bào)表，并對(duì)現(xiàn)金流的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，編制現(xiàn)金流收支計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告，并反饋有關(guān)部門，針對(duì)實(shí)際執(zhí)行與預(yù)計(jì)現(xiàn)金流收支計(jì)劃偏離達(dá)20%以上的，相關(guān)部門對(duì)偏離原因進(jìn)行分析說(shuō)明，并及時(shí)調(diào)整月度滾動(dòng)現(xiàn)金流預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（六）對(duì)偏差情況及時(shí)進(jìn)行分析和預(yù)警，建立了資金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。通過(guò)準(zhǔn)確拆分公司實(shí)際結(jié)存資金，做好現(xiàn)金流動(dòng)態(tài)存量分析和資金預(yù)測(cè)，測(cè)算公司實(shí)際可用資金，為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展、重大戰(zhàn)略投融資及建設(shè)項(xiàng)目提供決策依據(jù)。

五、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施現(xiàn)金流預(yù)算管理從本質(zhì)上說(shuō)是一個(gè)企業(yè)再造工程，需要整個(gè)企業(yè)統(tǒng)一思想、協(xié)調(diào)運(yùn)作；需要深入調(diào)研和梳理各部門的業(yè)務(wù)流程，重新審視我們既有的工作方法和辦事程序，評(píng)估對(duì)企業(yè)的整體貢獻(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化重組。現(xiàn)金流預(yù)算管理的實(shí)施涉及企業(yè)的方方面面，是企業(yè)提高管理水平的深層次變革，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視，最高決策層全力推動(dòng)，才能完成這一里程碑式的系統(tǒng)工程，才能協(xié)調(diào)好各部門的執(zhí)行進(jìn)度，統(tǒng)一運(yùn)作、協(xié)同作戰(zhàn)，提高企業(yè)的管理水平和效率，降低企業(yè)管理成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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（作者單位：中國(guó)核電工程有限公司）endprint