為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號），引導(dǎo)我省出口退（免）稅企業(yè)建立企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化出口退（免）稅管理，防范出口騙稅違法行為，廣東省國家稅務(wù)局制定了《廣東省出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)指引（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年10月1日起施行。

特此公告。

廣東省國家稅務(wù)局

2017年8月23日

廣東省出口退（免）稅企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)指引（試行）

第一條為貫徹落實(shí)《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）的有關(guān)要求，引導(dǎo)申請管理類別為一類的出口退（免）稅企業(yè)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效控制出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅法遵從度，避免因沒有遵循稅法可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁，制定本指引。

第二條本指引所稱出口退（免）稅企業(yè)，是指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應(yīng)稅服務(wù)提供者（以下簡稱出口企業(yè)）。

第三條建立出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)：出口業(yè)務(wù)真實(shí)、操作合規(guī)；向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備基礎(chǔ)信息準(zhǔn)確；出口業(yè)務(wù)適用稅收政策無誤；出口退（免）稅申報(bào)和備案單證資料齊全、規(guī)范；出口退（免）稅申報(bào)及時、準(zhǔn)確；出口退（免）稅相關(guān)財(cái)務(wù)核算正確；主動配合出口退（免）稅核查。

第四條完善的出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系包括以下內(nèi)容：出口企業(yè)內(nèi)部出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)自評標(biāo)準(zhǔn)及方法、專職機(jī)構(gòu)與專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員等。

第五條出口企業(yè)內(nèi)部出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度主要包括以下方面：

（一）出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)識別和評估。梳理本企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)流程，根據(jù)自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及影響程度進(jìn)行識別和評估，確定出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。

（二）出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對。建立出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制，對可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)采取對應(yīng)措施，建立關(guān)鍵流程風(fēng)險(xiǎn)控制制度，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息溝通。及時了解出口退（免）稅政策的變化，加強(qiáng)出口退（免）稅知識培訓(xùn)，保障風(fēng)險(xiǎn)控制活動有效實(shí)施。同時，與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的信息溝通機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅問題及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)并采取應(yīng)對措施。

（四）出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)控制活動進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計(jì)和日常運(yùn)行缺陷，分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因并及時整改。

第六條風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動的保障手段，確?？梢酝ㄟ^運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)對出口退（免）稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供支持。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：記錄出口企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)控制活動全過程；保存出口退（免）稅相關(guān)資料內(nèi)容；出口業(yè)務(wù)準(zhǔn)確適用退（免）稅政策；識別出口退（免）稅主要風(fēng)險(xiǎn)；控制出口退（免）稅申報(bào)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和確保申報(bào)準(zhǔn)確性等。

申請管理類別為一類的出口企業(yè)應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，防范出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)。其他出口企業(yè)也可建立和使用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。出口企業(yè)可通過采購、自行開發(fā)等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

第七條制定風(fēng)險(xiǎn)自評標(biāo)準(zhǔn)及方法，定期對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效性進(jìn)行全面、客觀的評價(jià)。評價(jià)的內(nèi)容包括：風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)是否完整、合理，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)功能是否完備、運(yùn)行是否正常，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否執(zhí)行到位等。

第八條設(shè)置出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理專職機(jī)構(gòu)與專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員。出口企業(yè)按生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限，配備專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員。職責(zé)分工和制衡機(jī)制科學(xué)有效，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第九條申請管理類別為一類的出口企業(yè)應(yīng)依據(jù)本指引建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，其他出口企業(yè)可參照本指引建設(shè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

第十條本指引作為稅務(wù)機(jī)關(guān)評價(jià)出口企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的參照。

第十一條本指引自2017年10月1日起施行。

附件：

出口退（免）稅業(yè)務(wù)關(guān)鍵流程及風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容endprint