（浙江農(nóng)林大學(xué) 浙江杭州311300）

稅法是會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的一門專業(yè)核心課程，是學(xué)習(xí)我國現(xiàn)行稅收法律體系的基礎(chǔ)課程，也為學(xué)生提供了與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理相關(guān)的稅務(wù)法律知識(shí)。稅法實(shí)踐教學(xué)是稅法課程教學(xué)中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)技能和職業(yè)能力的重要途徑。應(yīng)用型本科院校的目標(biāo)是培養(yǎng)應(yīng)用型人才，應(yīng)用型人才不僅要具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還需具備實(shí)際業(yè)務(wù)操作能力。但由于受到傳統(tǒng)教學(xué)思路和教學(xué)方法等的影響，目前的稅法課程存在重理論輕實(shí)踐等諸多問題，有必要對(duì)稅法課程進(jìn)行系統(tǒng)化的實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)的構(gòu)建，以專業(yè)為導(dǎo)向，以實(shí)踐教學(xué)為核心，加強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力的培養(yǎng)，培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)職業(yè)能力和實(shí)踐能力。

一、稅法實(shí)踐教學(xué)的目標(biāo)和意義

在應(yīng)用型本科院校的稅法實(shí)踐教學(xué)中，雖然在人才培養(yǎng)方案中設(shè)計(jì)了一定比例的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，但缺乏系統(tǒng)性研究和整體設(shè)計(jì)，實(shí)踐教學(xué)方案與培養(yǎng)應(yīng)用型、創(chuàng)業(yè)型、復(fù)合型人才等目標(biāo)有較大的距離。稅法作為經(jīng)管類專業(yè)的核心課程，應(yīng)用性極廣，其實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)在專業(yè)人才培養(yǎng)方案中占有重要地位，因此構(gòu)建基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)對(duì)于本科院校具有重大的意義，具體來說：

（一）激發(fā)學(xué)生對(duì)本課程學(xué)習(xí)的興趣，提高學(xué)習(xí)效果。通過實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)，如在課堂教學(xué)中的案例教學(xué)，一方面可將理論與實(shí)際緊密結(jié)合，讓學(xué)生在課堂上就能夠接觸到各式各樣的大量稅務(wù)實(shí)際問題，訓(xùn)練學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)去解決實(shí)際問題的能力；另一方面，案例教學(xué)將抽象、枯燥的理論結(jié)合一個(gè)個(gè)生動(dòng)的事例進(jìn)行講解，學(xué)生聽起來感到形象、生動(dòng)，有利于對(duì)知識(shí)的理解和升華，起到舉一反三、觸類旁通的作用。由于案例的解決方案往往不是唯一確定的，具有一定的挑戰(zhàn)性，也有利于調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。

（二）培養(yǎng)學(xué)生動(dòng)手能力和職業(yè)能力。通過稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件及校外實(shí)習(xí)基地等實(shí)踐環(huán)節(jié)，使學(xué)生既能站在稅務(wù)部門的角度了解和熟悉納稅人管理、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查等業(yè)務(wù)流程，又能站在納稅人角度了解和熟悉稅收申報(bào)和繳納等業(yè)務(wù)流程。通過系統(tǒng)的實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，使稅法教學(xué)實(shí)現(xiàn)“教中學(xué)，學(xué)中做，做中教”一體化，將知識(shí)轉(zhuǎn)換為實(shí)際操作能力，不僅能夠開拓學(xué)生視野，增強(qiáng)學(xué)生動(dòng)手能力，而且在未來的就業(yè)中具有更強(qiáng)的稅務(wù)職業(yè)能力。

（三）有利于培養(yǎng)以“厚基礎(chǔ)、高素質(zhì)、強(qiáng)能力、善創(chuàng)新”為特點(diǎn)的應(yīng)用型人才。21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)需要的是高素質(zhì)的應(yīng)用型、技能型、創(chuàng)業(yè)型的勞動(dòng)者。用人單位最為看重的是工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于剛畢業(yè)的大學(xué)生而言，實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)等于零。人才供給的急劇增加，就業(yè)形勢(shì)的日益嚴(yán)峻迫切要求學(xué)校、教師重視實(shí)踐教學(xué)。如何在現(xiàn)有條件下對(duì)稅法的傳統(tǒng)教學(xué)模式進(jìn)行改革，提高學(xué)生的實(shí)踐與創(chuàng)新能力便成為了一個(gè)急需解決的問題。

二、當(dāng)前稅法實(shí)踐教學(xué)中存在的主要問題

稅法的實(shí)用性和重要性日益受到各界的關(guān)注和重視，雖然稅法教學(xué)計(jì)劃中也增加了實(shí)踐教學(xué)課時(shí)的比重，如在授課中增加案例、熱點(diǎn)討論等環(huán)節(jié)，但是就目前的實(shí)際情況來看，稅法在各實(shí)踐環(huán)節(jié)中還存在很多不足，具體現(xiàn)狀與存在問題分析如下：

（一）稅法課程重理論、輕實(shí)踐。教學(xué)過程中，偏重于理論的闡述，給予學(xué)生動(dòng)手解決問題的機(jī)會(huì)缺乏。稅法的實(shí)踐教學(xué)主要是以稅法理論知識(shí)為課程主體，實(shí)踐只是理論的延伸和應(yīng)用，沒有突出實(shí)踐教學(xué)的主線地位。學(xué)生雖然知道每個(gè)稅種的概念，也掌握了應(yīng)納稅額的計(jì)算，但不知道該稅種在現(xiàn)實(shí)生活中哪些行業(yè)被征收，征稅的比例如何，對(duì)企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)重不重，缺乏對(duì)中國現(xiàn)行稅收的理解和認(rèn)識(shí)，缺乏解決涉稅問題的能力。這樣的教學(xué)內(nèi)容在一定程度上與會(huì)計(jì)專業(yè)的職業(yè)需求嚴(yán)重脫節(jié)，不利于學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，畢業(yè)后對(duì)工作的適應(yīng)能力較差。

（二）稅法實(shí)踐教學(xué)方法單一，案例教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。稅法課程實(shí)踐教學(xué)方法單一，局限于案例教學(xué)。案例從何取得、案例教學(xué)該如何開展，沒有一個(gè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。在教學(xué)中，更多地把舉例當(dāng)成案例，實(shí)質(zhì)上形成了典型的例題式教學(xué)。在所謂的案例教學(xué)過程中，教師和學(xué)生都缺乏充分準(zhǔn)備，無法有效提高教學(xué)質(zhì)量。

（三）稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)亟待完善。各院校對(duì)于實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容、課時(shí)、組織方式和方法等不夠明確，沒有系統(tǒng)的實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，導(dǎo)致實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的實(shí)施具有較大的隨意性，缺乏監(jiān)督。部分院校由于稅務(wù)實(shí)習(xí)軟件的費(fèi)用較高等原因，缺失實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，學(xué)生僅單純地了解稅種及其應(yīng)納稅額的計(jì)算，無法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具、防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證、網(wǎng)上納稅申報(bào)和繳銷等實(shí)務(wù)操作，大大影響了稅法課程的教學(xué)效果。也存在部分院校設(shè)有稅法實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，如校內(nèi)稅務(wù)實(shí)習(xí)軟件和校外企業(yè)實(shí)習(xí)等，但由于相應(yīng)稅法實(shí)務(wù)教材的缺失、實(shí)踐教學(xué)師資的匱乏、校外實(shí)習(xí)企業(yè)不足等原因，未能達(dá)到預(yù)期人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

（四）教師自身的稅法應(yīng)用能力不足。稅法是一門專業(yè)性和綜合性較強(qiáng)的課程，對(duì)師資要求也高。不僅要求高校教師了解會(huì)計(jì)和稅收的相關(guān)知識(shí)，而且要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的流程和稅收實(shí)務(wù)工作的內(nèi)容。但高校教師基本上是從學(xué)校來到學(xué)校，自身缺乏實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的訓(xùn)練，很少了解和掌握國稅局、地稅局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、企事業(yè)單位的稅收申報(bào)與繳納是如何實(shí)現(xiàn)的，因此在培養(yǎng)學(xué)生實(shí)踐能力方面存在難度，會(huì)出現(xiàn)“力不從心”，教學(xué)過程中的統(tǒng)計(jì)應(yīng)用也只能是一些理論上的應(yīng)用，與實(shí)際應(yīng)用差距甚大。目前，“雙師型”人才的匱乏，直接影響了稅法實(shí)踐教學(xué)的效果。

三、“三位一體”稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)的構(gòu)建

稅法的知識(shí)和法規(guī)只有應(yīng)用于實(shí)踐中，才能顯示其巨大的生命力?！叭灰惑w”稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)強(qiáng)調(diào)在教學(xué)中強(qiáng)化實(shí)踐，在實(shí)踐中不斷地創(chuàng)新，將課內(nèi)與課外結(jié)合，校內(nèi)與校外結(jié)合，三課堂聯(lián)動(dòng)的、科學(xué)的、系統(tǒng)的、多層次的、多元化的立體實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)，如圖1所示。

圖1 “三位一體”稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)

（一）第一課堂子系統(tǒng)——基礎(chǔ)技能平臺(tái)。該系統(tǒng)是指利用傳統(tǒng)的課堂傳授與實(shí)驗(yàn)室等方式，以教師為主導(dǎo)，教授學(xué)生稅收基礎(chǔ)知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)，目的是培養(yǎng)學(xué)生的基本技能。該系統(tǒng)主要包括稅法案例教學(xué)、實(shí)驗(yàn)教學(xué)、校內(nèi)專題調(diào)查實(shí)踐、畢業(yè)論文綜合訓(xùn)練。具體來看：（1）稅法案例教學(xué)，主要是指運(yùn)用案例教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生分析問題的能力。案例教學(xué)是對(duì)實(shí)踐活動(dòng)的真實(shí)模擬，設(shè)計(jì)“一例到底”案例，能夠根據(jù)課程知識(shí)點(diǎn)，設(shè)計(jì)某一案例貫穿教學(xué)過程始終。不僅提高了學(xué)生的興趣，開闊了學(xué)生的視野，更重要的是引導(dǎo)學(xué)生思考、分析和判斷，引導(dǎo)學(xué)生提煉和掌握稅法理論知識(shí)在現(xiàn)實(shí)生活中的具體應(yīng)用。（2）稅法實(shí)訓(xùn)課程，旨在培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)實(shí)際操作能力和職業(yè)能力。稅法實(shí)訓(xùn)具體要求學(xué)生能夠熟練地在稅務(wù)實(shí)訓(xùn)軟件（如“金稅三期”）中運(yùn)用稅法課程中學(xué)習(xí)的理論和知識(shí)處理分析稅務(wù)問題，具體包括增值稅發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅一般納稅人申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)、個(gè)人所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)等的應(yīng)用。（3）校內(nèi)稅法專題實(shí)踐，培養(yǎng)學(xué)生觀察社會(huì)、認(rèn)識(shí)稅收以及提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。如“營改增”對(duì)某一行業(yè)的影響專題調(diào)查，讓學(xué)生實(shí)地調(diào)查不同行業(yè)，“營改增”對(duì)企業(yè)、稅務(wù)工作人員等各方面帶來的影響，不僅有利于學(xué)生了解“營改增”的歷史淵源，更有利于提高學(xué)生的分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神和溝通能力。（4）畢業(yè)論文綜合訓(xùn)練，培養(yǎng)學(xué)生的科研水平和數(shù)據(jù)搜集、整理、分析的能力。畢業(yè)論文的訓(xùn)練，能夠培養(yǎng)學(xué)生初步的科學(xué)研究能力和綜合應(yīng)用專業(yè)知識(shí)的能力，是學(xué)生在學(xué)習(xí)期間學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié)。

（二）第二課堂子系統(tǒng)——?jiǎng)?chuàng)新能力平臺(tái)。該系統(tǒng)是指利用課堂外的相關(guān)科研訓(xùn)練，主要采取師生互動(dòng)的方式，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的能動(dòng)性，開發(fā)他們的潛能，為他們提供施展才華的舞臺(tái)，培養(yǎng)創(chuàng)新精神。具體包括：稅法相關(guān)科研訓(xùn)練項(xiàng)目、稅法相關(guān)學(xué)科競(jìng)賽、稅法相關(guān)社團(tuán)活動(dòng)。（1）稅法相關(guān)科研訓(xùn)練項(xiàng)目。積極鼓勵(lì)學(xué)生申報(bào)自主設(shè)計(jì)課題、“挑戰(zhàn)杯”啟動(dòng)課題、大學(xué)生科技創(chuàng)新計(jì)劃等科研訓(xùn)練項(xiàng)目，這類項(xiàng)目很大一個(gè)組成部分就是財(cái)務(wù)分析及稅收問題，項(xiàng)目?jī)?nèi)容可以是學(xué)生創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室、教師科研為依托的項(xiàng)目，也可以是學(xué)生自擬的科研項(xiàng)目，通過科研訓(xùn)練項(xiàng)目，大大提高了學(xué)生的學(xué)術(shù)水平與科研能力。（2）稅法相關(guān)學(xué)科競(jìng)賽。以“全國稅務(wù)技能大賽”和“財(cái)會(huì)信息化大賽”為基礎(chǔ)，提高學(xué)生稅務(wù)處理能力、溝通與協(xié)調(diào)組織能力等，此類比賽需要具備綜合分析的能力，難度系數(shù)高，充分挑戰(zhàn)了學(xué)生理論與實(shí)踐結(jié)合的能力，做到以“賽”促“學(xué)”。（3）稅法相關(guān)社團(tuán)活動(dòng)。通過成立法律類協(xié)會(huì)或社團(tuán)，吸引有興趣的學(xué)生參加。協(xié)會(huì)定期組織法律知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)、校際的模擬法庭活動(dòng)、定期舉行法律知識(shí)講座、法律課堂等活動(dòng)，不僅使學(xué)生對(duì)稅法有相關(guān)認(rèn)識(shí)，更全面了解了我國的法律體系。

（三）第三課堂子系統(tǒng)——職業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)平臺(tái)。該系統(tǒng)是指通過建立穩(wěn)定的實(shí)踐教學(xué)基地、實(shí)習(xí)基地、校企合作單位和創(chuàng)業(yè)實(shí)驗(yàn)室等接觸社會(huì)，培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力，具備綜合實(shí)踐素質(zhì)，為他們順利就業(yè)提供有力保障。包括稅務(wù)部門實(shí)習(xí)、企事業(yè)單位稅務(wù)實(shí)習(xí)和創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。（1）稅務(wù)部門實(shí)習(xí)，通過在國稅局、地稅局、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所等單位頂崗實(shí)踐，了解各稅務(wù)部門的工作性質(zhì)和內(nèi)容，進(jìn)一步加深了對(duì)稅法專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生全面了解稅法基本理論知識(shí)在實(shí)踐中的應(yīng)用。（2）企事業(yè)單位稅務(wù)實(shí)習(xí)，在實(shí)習(xí)過程中，協(xié)助公司處理財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或報(bào)稅事務(wù)，在行業(yè)專家的指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、納稅申報(bào)、增值稅專用發(fā)票的開具、企業(yè)所得稅稅款的匯算清繳等工作。通過到具體單位的社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，提高了發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，學(xué)以致用，極大地縮短了理論與實(shí)踐的距離，增強(qiáng)了職業(yè)能力。（3）創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，建立創(chuàng)業(yè)工作室和創(chuàng)業(yè)孵化器，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力。學(xué)院以大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)站為載體，創(chuàng)建了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作室，旨在探索優(yōu)秀人才培養(yǎng)機(jī)制，把專業(yè)學(xué)習(xí)與創(chuàng)業(yè)品格養(yǎng)成相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)有基礎(chǔ)、發(fā)展有保障。

綜上所述，在新形勢(shì)下，必須改革應(yīng)用型本科院校的稅法課程實(shí)踐教學(xué)模式，才能滿足社會(huì)的需求。與傳統(tǒng)的實(shí)踐教學(xué)模式相比較，“三位一體”多元化立體型的稅法實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)具有鮮明的應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)和實(shí)踐性特點(diǎn)。通過三個(gè)課堂以及三個(gè)平臺(tái)的構(gòu)建與相互融合，培養(yǎng)學(xué)生基礎(chǔ)技能、創(chuàng)新能力、職業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)能力，從而實(shí)現(xiàn)了“厚基礎(chǔ)、高素質(zhì)、強(qiáng)能力、善創(chuàng)新”的應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)。