李東偉

【摘要】縣級供電企業(yè)作為電力系統(tǒng)最基層供電單位，初步建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度，在企業(yè)管理中發(fā)揮了積極的作用。但內(nèi)部控制實施后的持續(xù)推進就成為縣級供電企業(yè)面臨的一項艱巨任務(wù)。作者主要利用內(nèi)部控制制度管理的相關(guān)理論與縣級供電企業(yè)的管理實踐相結(jié)合，從內(nèi)部控制制度在縣級供電企業(yè)的體系建立、完善縣級供電企業(yè)績效考評制度、持續(xù)提升各級領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識、內(nèi)控與預(yù)算管理的有機結(jié)合等幾個方面分析、闡述了內(nèi)控制度在縣級供電企業(yè)的持續(xù)推進面臨的主要矛盾及對策。內(nèi)部控制作為一套系統(tǒng)性的管理工具，需要持續(xù)動態(tài)更新，以保持企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性。

【關(guān)鍵詞】縣級供電企業(yè) 內(nèi)部控制制度 推進對策

當(dāng)前，縣級供電企業(yè)已經(jīng)初步建立內(nèi)部控制制度，且在企業(yè)管理過程中收到良好效果。但內(nèi)部控制實施后的持續(xù)推進就成為縣級供電企業(yè)面臨的一項艱巨任務(wù)。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，我們知道企業(yè)的內(nèi)部控制是組織企業(yè)經(jīng)營活動，處理各種關(guān)系的一項重要經(jīng)濟管理工作，是企業(yè)管理的一個重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，要求我們必須合理運用內(nèi)部控制，以解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的諸多問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容主要是對企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)、重要過程進行全方面檢測，明確控制要點。一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括以下三個部分：首先，控制企業(yè)資金。企業(yè)各項資金收支情況需要嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度，按照預(yù)算計劃實施。資金調(diào)動必須合理，使用效果必須突出，避免因為個人造成企業(yè)財產(chǎn)物資收到浪費或損失。其次，企業(yè)各環(huán)節(jié)負責(zé)人需要明確自我責(zé)任，強化監(jiān)控管理，避免因為權(quán)力濫用造成企業(yè)資金受損。最后，企業(yè)強化內(nèi)部控制內(nèi)容，目的在于解決職工偷懶及搭便車行為。總而言之，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自我實際情況立足于關(guān)鍵點來制定業(yè)務(wù)處理流程和基本程序，并按照工作對象數(shù)量特征確定崗位操作規(guī)范，實現(xiàn)工作過程規(guī)范化、制度化，以約束員工日常工作行為。

二、內(nèi)部控制需要持續(xù)動態(tài)更新

企業(yè)內(nèi)部控制作為強制性管理工具，也具備明顯的工具屬性。管理環(huán)境、利益相關(guān)者訴求、經(jīng)營和責(zé)任范圍等內(nèi)部控制主要影響因素發(fā)生變化，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要在重大方面與其做到相應(yīng)匹配，內(nèi)部控制需要持續(xù)動態(tài)地更新。

對這種持續(xù)動態(tài)更新也需要辯證地進行理解，原則是如果不做出調(diào)整和更新對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)并不構(gòu)成重大影響。實務(wù)中企業(yè)會按年度（或隔年）定期重新匯編規(guī)章制度手冊；單體企業(yè)則隨企業(yè)內(nèi)部控制主要影響因素的重大變化才對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出重大調(diào)整，一般不是定期變更。當(dāng)然規(guī)章制度的個別調(diào)整是隨時出現(xiàn)的，這不是系統(tǒng)性調(diào)整。這里強調(diào)系統(tǒng)性地對內(nèi)部控制持續(xù)動態(tài)更新，不是簡單的匯總和羅列，更不是個別性改變，而是包括梳理、檢查、配比、系統(tǒng)化的一系列知識智能過程。

三、縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)推進的對策

（一）建立完善的縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制體系

對企業(yè)而言，內(nèi)控制度強化首先應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)。針對于此，我公司指定以下制度，完善內(nèi)部控制體系：首先，事前監(jiān)督體系。相關(guān)人員在從事崗位工作時，必須明確業(yè)務(wù)處理流程、權(quán)限和基本責(zé)任。一般業(yè)務(wù)或者涉及到客戶業(yè)務(wù)，必須反復(fù)審核，并實施雙簽制。公司明確禁止個人單獨處理業(yè)務(wù)全過程。其次，事后監(jiān)督體系，會計部門在常規(guī)核算基礎(chǔ)上，對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行定期核查，不定期抽查。例如縣公司在運維部設(shè)置工程物資專職崗位，并將其納入到程序化、規(guī)范化管理，且監(jiān)督過程與基本結(jié)果直接反饋給部門負責(zé)人，并與個人績效考評相互聯(lián)系。最后，縣公司黨群工作部審計專責(zé)，定期對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計。

可以說，通過以上三個層次的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，這對防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有重要作用。

（二）完善縣級供電企業(yè)績效考評制度

目前縣公司績效考評制度存在問題，績效評價和獎懲機制沒有得到有效實施，沒有做到獎賞分明。對企業(yè)而言，人力資源能夠為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來巨大財富。從筆者工作實踐情況來看，縣公司已經(jīng)開始從薪酬方面著手，制定相關(guān)激勵政策，試圖以員工業(yè)績?yōu)楹诵?，對各部門員工進行績效考核，以最大限度的調(diào)動企業(yè)員工的工作熱情。對部分工作卓越，表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，則予以物質(zhì)獎勵、職稱晉升、評優(yōu)創(chuàng)先。對違法亂紀(jì)員工則明確批評懲罰，對崗位責(zé)任不明確的職工，則予以適當(dāng)指導(dǎo)培訓(xùn)，對無法勝任崗位直接調(diào)離崗位，優(yōu)化人才隊伍結(jié)構(gòu)。

（三）持續(xù)提升各級領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識

持續(xù)提升企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識目的在于促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)濟效益能否穩(wěn)定增長往往與企業(yè)管理者內(nèi)控意識息息相關(guān)，這對企業(yè)經(jīng)營利潤影響深遠。在這個經(jīng)濟突飛猛進的時代，企業(yè)經(jīng)營者需要不斷創(chuàng)新管理理念，摒棄傳統(tǒng)管理思想，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制力是。

縣級供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營特點和發(fā)展實況制定內(nèi)控制度。在制定過程中，應(yīng)該權(quán)衡各個部門之間的具體情況，合理分工，科學(xué)分配，既能夠利用內(nèi)控制度調(diào)動企業(yè)職工工作積極性，還能夠為員工建立輕松愉悅的工作環(huán)境。在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)應(yīng)該著力培養(yǎng)熱衷風(fēng)險，優(yōu)秀勤奮的員工，對部分特殊崗位實施輪崗制，相互制約、相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)舞弊行為，確保企業(yè)財產(chǎn)完整。同時，公司領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)不斷完善自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，訂閱相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制報刊書籍，參加相關(guān)培訓(xùn)。

（四）不斷完善縣級供電企業(yè)預(yù)算體系

實際工作中，大多數(shù)供電企業(yè)的預(yù)算是由財務(wù)部門組織編制，報經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后實施的，由于全員參與度不高，各部門不能深入?yún)⑴c預(yù)算編制，造成預(yù)算編制不科學(xué)不合理現(xiàn)象十分突出，削弱了預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。公司應(yīng)針對此現(xiàn)象，建立了自己的一套預(yù)算管理體制。

按現(xiàn)行公司治理機構(gòu)的規(guī)定，預(yù)算方案的編制各部室全程參與，總經(jīng)理辦公會決定，在公司設(shè)立預(yù)算委員會，具體負責(zé)預(yù)算的制訂、實施過程中的監(jiān)控等工作，使企業(yè)通過預(yù)算管理來達到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用。

以上是我對內(nèi)部控制持續(xù)推進中的一些看法和認(rèn)識，內(nèi)部控制作為一套系統(tǒng)性的管理工具，需要持續(xù)動態(tài)更新，以保持企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性。作為電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)人員持續(xù)推進公司內(nèi)部控制建設(shè)和有效實施是我們義不容辭的責(zé)任。

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