陽瑜

【摘 要】文章主要從行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控工作入手，結(jié)合行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控所面臨的實際情況，闡述了如何強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的工作水平，以供參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

內(nèi)部管控是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，是一項重要的制度安排，是行政事業(yè)單位治理的基石。建立完善的財務(wù)內(nèi)控制度，并實施好，是更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制完善以及現(xiàn)代化國家治理的需要。既能提高單位管理水平，政府公共服務(wù)效率又能更好地規(guī)范財政資金的合法合規(guī)科學化使用，加強廉政防控機制建設(shè)。文章主要這針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控工作進行分析，為促進我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部管控工作的概念

內(nèi)部管控主要是指市場經(jīng)濟環(huán)境中，行政事業(yè)單位為了提升工作效率，提高生產(chǎn)運營能力，完善內(nèi)部管理，更好地實現(xiàn)行政事業(yè)單位的社會價值而采取的一系列內(nèi)部管理手段。行政事業(yè)單位內(nèi)控對象包括所有的業(yè)務(wù)活動，本文主要指單位的經(jīng)濟活動。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管控的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部制度不完善

近年來，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部管控工作一直存在監(jiān)管制度不完善的問題。形成原因包含兩方面，一方面是我國的相關(guān)法律法規(guī)對行政事業(yè)單位的影響。基于我國國情出發(fā)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度在建設(shè)過程中，主要針對市場環(huán)境中的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)所制定的，對行政事業(yè)單位的相關(guān)管理內(nèi)容較少；另一方面是我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作主要影響國家財政部門和相關(guān)領(lǐng)導部門，所以行政事業(yè)單位對于財務(wù)內(nèi)部管控工作的內(nèi)容較為簡單，財政部門只進行財務(wù)管理工作，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作缺少監(jiān)管，更無法實行內(nèi)部管控。

2.缺乏內(nèi)控意識

行政事業(yè)單位在運行管理過程中缺乏內(nèi)部控制基礎(chǔ)，并且在行政事業(yè)單位的日常財務(wù)管控力過程中缺乏內(nèi)部管控意識，所以目前我國的行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部管控工作難以實行。內(nèi)部管理用作與行政事業(yè)單位的所有人員均有關(guān)系，應(yīng)該集中所有人的力量進行行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管工作，增強行政事業(yè)單位中各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，加強部門間的配合。目前，我國部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導缺乏內(nèi)部管控意識，對于財務(wù)內(nèi)部管控工作缺乏科學認識，所以在財務(wù)內(nèi)部管控過程中存在領(lǐng)導無法以身作則，上行下效的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，造成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控管理工作流于形式。

3.缺乏風險管理意識

行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部管控工作的主要目的是風險管控。行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟活動都會形成風險，如果無法實施有效的風險管理，會給財務(wù)管理工作帶來極大的風險性。目前，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理及工作人員缺乏風險管控意識，對財務(wù)風險管控內(nèi)容缺乏認識和了解，無法良好地掌握風險管控尺度。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控制度建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)增強風險管控意識，加強財務(wù)內(nèi)部控制，提高自身“免疫”，保障資金安全。

1.建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制工作機制

（1）內(nèi)部控制的核心在于制衡，所以制衡機制的設(shè)置是建立內(nèi)部控制體系的核心內(nèi)容。行政事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)置議事決策機制、崗位責任制、關(guān)鍵崗位輪崗機制等制衡機制，并確保經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離。

（2）建立健全的財會部門。行政事業(yè)單位要重視財務(wù)工作，嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)來設(shè)置會計部門，配足人員。要從選聘階段就開始把關(guān)，確保選拔任用的人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。后續(xù)則加強人員的業(yè)務(wù)培訓和職業(yè)道德教育。要注重和會計基礎(chǔ)工作管理，按照法定要求編制和提供財務(wù)信息，確保能都為單位提供真實、完整、及時的財務(wù)信息。

（3）要與時俱進，運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段來加強內(nèi)部控制。根據(jù)單位財務(wù)管理和內(nèi)控的實際情況，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的信息化，提高相關(guān)信息的標準化、自動流轉(zhuǎn)化、程序化，為單位創(chuàng)建準確而及時的信息交互與共享的平臺。

2.增加內(nèi)部審計力度，加強監(jiān)督檢查

科學有效的內(nèi)部監(jiān)督能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制建立和實施過程中的問題，便于及時改進，促進內(nèi)部控制體系有效運行。

（1）加強內(nèi)部會計管控監(jiān)督工作，建立專門的監(jiān)管部門和監(jiān)管人員，通過定期或者不定期的財務(wù)檢查，將行政單位內(nèi)部存在的會計管控工作情況進行檢查和評估，并且對會計工作中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)工作、崗位內(nèi)部工作和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管控工作中的缺陷問題，要及時提出，并且提供改進建議。

（2）明確財務(wù)管理業(yè)務(wù)審查內(nèi)容，并且設(shè)立重點檢查項目，制定專業(yè)的審查程序和科學的審查方法，保證行政單位內(nèi)部財務(wù)管控監(jiān)督檢查工作的順利進行。

3.加強貨幣資金管控制度

（1）設(shè)置專職的財務(wù)工作人員，針對貨幣資金的辦理業(yè)務(wù)進行依法安排，針對上級撥款和業(yè)務(wù)活動收入等項目的貨幣資金要及時足額入賬，并且嚴格監(jiān)管貨幣資金的支付業(yè)務(wù)的授權(quán)審理工作。

（2）對于貨幣資金支出金額巨大的情況，要進行及時上報，積極決策，并且建立嚴謹?shù)呢熑沃贫冗M行追責管理，嚴防受賄、貪污、侵占、私自挪用等違法行為的發(fā)生。

（3）創(chuàng)建完善的現(xiàn)金記賬工作，并且詳盡、全面、連續(xù)的對貨幣自己的來源和支出情況進行詳細注明，并且要及時掌握貨幣資金的使用動向，杜絕收支不清的情況出現(xiàn)。

（4）安排專人對銀行賬戶進行合適，保證每月至少進行一次核實工作，并且編制銀行存款余額明細表，保證銀行賬面余額與銀行賬單相符，如果出現(xiàn)差異要及時查明原因，并且要對相關(guān)負責人員要及時進行處理。

（5）行政事業(yè)單位有庫存現(xiàn)金的情況，財務(wù)人員應(yīng)該每日對現(xiàn)金進行數(shù)額盤點，并且安排專人管理，在出現(xiàn)賬面余額和實際庫存現(xiàn)金不相符的情況下，要及時處理，并且要對相關(guān)負責人進行處理。

4.加強實物資產(chǎn)管控制度的建設(shè)endprint

（1）行政事業(yè)單位應(yīng)該對其內(nèi)部的實物資產(chǎn)的購置情況進行嚴格管理，并且針對實物采購計劃進行各部門申請，經(jīng)負責人審批同意后，才能進行固定資產(chǎn)的采購工作。

（2）建立嚴謹?shù)膶嵨镔Y產(chǎn)采購審批制度，在建立審批值得過程中，要考慮到實物資產(chǎn)的具體使用情況、類型、規(guī)模和性質(zhì)等因素，方便領(lǐng)導進行審批。

（3）要定期或者不定期的對實物資產(chǎn)進行盤點，并且保證每年進行一次全面清點，實物資產(chǎn)工作的全年清點應(yīng)該有部門的負責人組織實施，并且成立專門的資產(chǎn)清查盤點小組，對于不同種類的資產(chǎn)進行分類清點，保證實物資產(chǎn)的數(shù)量和使用情況與賬目相符，在盤點結(jié)束后，如果清點工作沒有存在差異，盤點小組負責人需要簽字確認。

（4）在實物資產(chǎn)報修、報廢、外借、出售、調(diào)撥等過程中，需要按行政事業(yè)單位的程序進行審批處理，對于重要的實物資產(chǎn)要進行上報，并且還要進行實物堅定，才能進行下一步處理。

5.加強專項資金的管控制度

（1）對專項資金應(yīng)該進行有計劃地專項管理，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門應(yīng)該設(shè)置專項資金收支計劃，通過領(lǐng)導審批，并交由上級主管部門進行審批，在項目資金下發(fā)后，要嚴格按照專項資金的用途進行?？顚Ｓ?，嚴謹私自挪用和非法侵占。

（2）對不同類型的專項資金要進行單獨核算，嚴格按照專項資金的使用用途向各個使用部門主管和上級部門上報，項目結(jié)束后，項目資金的支出決算和使用情況要以書面報告形式上報給財政部門和主管部門進行驗收。

四、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控工作面臨全新的改革，通過提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管控意識、完善內(nèi)部管控機制、加強實物資產(chǎn)審查工作等，能有效促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部管控工作的順利進行。

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