范成華+胡鳳琴+代揚+李越+唐小晰

【摘要】近兩年，國際油價持續(xù)低位運行，油氣市場需求低迷，伴隨著國內(nèi)成品油銷售市場逐步放開，市場競爭日趨激烈，成品油市場進入“寒冬”。中國石油作為產(chǎn)、煉、銷一體的老牌石油企業(yè)，上游產(chǎn)、煉環(huán)節(jié)成本遠高于現(xiàn)有國際油價，為確保企業(yè)整體效益，成品油銷售企業(yè)毛利空間日益縮小，但總體效益仍需保證。面臨日益突顯的企業(yè)盈利能力減弱和費用剛性增長之間的矛盾，控本增效、向管理要效益彰顯重要，降費增效、精細管理是成品油銷售企業(yè)的當務(wù)之急。本文以中石油四川德陽銷售分公司為例，探索了企業(yè)成本精細管理的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】銷售企業(yè) 成本 精細管理

中石油四川德陽銷售分公司（以下簡稱公司）地處成德綿經(jīng)濟高速發(fā)展區(qū)，轄區(qū)內(nèi)108國道、106省道、成綿復線、旌江干道等縱橫交錯，吸引了中石化、中航油、延長殼牌等強大競爭對手入駐，加之近兩年市場經(jīng)濟低迷，大部分煤礦、礦場停工導致成品油市場需求持續(xù)萎縮，成品油銷售競爭加劇。為搶占有限的市場份額，各競爭對手利用資源優(yōu)勢大幅讓價，給公司穩(wěn)定市場帶來巨大壓力。為確保市場穩(wěn)定，又不能損失效益，公司發(fā)展由向銷售要效益的模式轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售和成本管理并重的模式，以積極應(yīng)對瞬息萬變的市場。

一、實施成本精細管理的必要性

（一）實施成本精細管理是提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要舉措

美國管理大師彼得.德魯克曾說過“企業(yè)家就是做兩件事，一是營銷；二是削減成本”，由此可見成本管理的好壞將直接影響企業(yè)管理水平。隨著中國石油“建設(shè)國際水準的銷售企業(yè)”這一目標的提出，公司原有的靠投資擴張的外延型管理模式已不能適應(yīng)發(fā)展需要，建立科技進步與管理進步的內(nèi)涵式發(fā)展模式已迫在眉睫。加之，成品油市場“寒冬”造成成品油毛利空間日益萎縮，成本作為企業(yè)利潤的重要組成部分，成本精細管理的作用日益凸顯，建立一套完善科學的成本控制標準、管理制度和決策體系將有效保障企業(yè)成本效益的推進實施，也將極大的提升部門管理職能、降低公司物耗，從而也將大幅提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）實施成本精細管理是提升企業(yè)競爭力的重要保障

股神巴菲特認為：投資更應(yīng)關(guān)注企業(yè)成本的高低，成本的高低將決定大部分企業(yè)是生是死，只有企業(yè)成本足夠低，才能盈利更多，生存更久。成本作為盈利的重要抵減因素，當銷量、價格一定時，成本越低企業(yè)盈利越多。因此，一個企業(yè)在面臨嚴重的競爭時，精細的成本管理不僅能降低其成本價格，還能給企業(yè)領(lǐng)導層決策帶來充足的支撐，讓其能領(lǐng)先其他競爭者提前做出有利的決策，從而大大提升了競爭力。

（三）實施成本精細管理是企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的需要

企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就離不開管理和效益。企業(yè)是否盈余是判斷企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要素。怎樣有效的確保企業(yè)盈利、持續(xù)發(fā)展呢？那就是抓好成本管理，只有科學、合理的成本管理模式，不但能提升產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量，而且可以加強產(chǎn)品、管理過程控制，使得企業(yè)所有的產(chǎn)品、資產(chǎn)、物資、人員都能良性運轉(zhuǎn)，也就能有效抵御企業(yè)運行中面臨的各種壓力和制約，使得企業(yè)運轉(zhuǎn)自如，從而健康、持續(xù)的發(fā)展。

二、成品油銷售企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

（一）預算分析機制不夠完善

目前，成品油銷售企業(yè)雖然實行了全面預算管理，但預算管理數(shù)據(jù)主要依托于歷史數(shù)據(jù)和固定成本測算模式，成本費用預算未根據(jù)實際業(yè)務(wù)形成一套全面、標準的測算分析體系。同時，由于對成本費用主要采用事后分析控制，事前、事中測算工作未有效落實，信息系統(tǒng)利用不夠，完全依托人工，既增加了人工成本，又大幅降低了效率，且影響了管理決策的準確性。

（二）成本費用持續(xù)攀升不降

成品油銷售企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)點持續(xù)增加，資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模不斷增加，企業(yè)總體成本費用剛性增長。加之，作為一線國有企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部控制流程交叉繁雜，企業(yè)員工既要完成上級管理要求，又要加強下級管理，因管理層級過多造成人力資源浪費，管理成本持續(xù)增加。

（三）各級成本管理意識淡薄

機關(guān)職能部門、各經(jīng)營部門及員工普遍認為成本管理是公司領(lǐng)導和財務(wù)部門應(yīng)思考關(guān)注的事，與他們關(guān)聯(lián)度不高，沒有主動參與成本費用管控的意識，主要關(guān)注經(jīng)手的各項費用、促銷讓利活動、技改投入支出等是否有利于自身工作，對成本項目、金額是否合理關(guān)注不夠，更不可能主動采取措施加強成本管控，從而形成不必要的浪費。

三、實施成本精細管理的主要途徑

成本精細管理就是通過對成本費用全過程跟蹤監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)管理上存在的偏差，并積極提出解決思路及方案，使得成本費用得到有效控制，效益能穩(wěn)步增長。德陽公司為加強成本管理，通過近兩年的探索與實踐，從員工意識、機制建立、制度完善、費用管控等方面進行了總結(jié)，具體如下：

（一）深化員工成本精細管理認識

銷售企業(yè)成本費用來源于基層各單元，財務(wù)部門日常管理只能審核單據(jù)的合規(guī)性，對業(yè)務(wù)單元金額的合理性監(jiān)控不夠，不能有效降低成本。要想把控好費用，必須發(fā)動全員參與管理，讓員工從點滴節(jié)約開始，才能實現(xiàn)成本精細管理，有效把控成本。如何強化員工成本精細管理意識呢？一是領(lǐng)導從思想上重視成本精細管理工作，只有領(lǐng)導重視和大力推行成本精細管理工作了，部門、員工才能全面的落實成本精細工作，如：公司商品數(shù)質(zhì)量管理辦法就是在公司領(lǐng)導的積極帶領(lǐng)和監(jiān)督下完成并付諸實施，成品油損耗過程管理日益精細化；二是部門從行動上落實成本精細工作，按成本管控職責由管控部門對具體業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、分析，探索有效的管控方法，如：德陽公司將車輛洗車費細化落實到具體次數(shù)，并統(tǒng)一談判、集中單位清洗，每月降低費用近1000元；三是利用公司網(wǎng)絡(luò)、會議加強成本管理知識宣傳和培訓，幫助員工學算效益賬，積極鼓勵員工立足于崗位節(jié)約成本，樹立員工主人翁意識，讓節(jié)約理念、效益理念深入人員。德陽公司通過微信平臺宣傳“營改增”知識、pos傭金政策，讓員工了解傭金成本構(gòu)成、發(fā)票取得對成本的影響，加強相關(guān)成本日常管理。endprint

（二）完善預算、分析機制，促進成本精細管理常態(tài)化

在全面預算管理時代，強化成本精細管理，就是要將生產(chǎn)經(jīng)營全過程都納入預算管理，通過預算嚴密監(jiān)督成本資金流轉(zhuǎn)，對非生產(chǎn)類資金支出嚴格管理，對生產(chǎn)必須、安全類成本支出要保證，有效避免鋪張浪費。建立“日監(jiān)測、周通報、月預算分析”的預算分析機制，利用企業(yè)各部門信息系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)收集、歸納、整理，深層次剖析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，充分挖掘影響利潤的成因，及時有效的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)對利潤的影響，準確找準影響利潤下降的主要因素，積極提出行之有效的改進措施，促進各管理部門尋求量效的平衡和增量增效的突破點。同時，建立預警機制，對超過臨界點的指標進行預警，堅持每月開展效益專題分析，針對當期薄弱環(huán)節(jié)，多板塊、多口徑深入分析數(shù)據(jù)，充分揭示生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險點，有效指導后期經(jīng)營工作開展。

（1）“日監(jiān)測”。由財務(wù)、營銷、生產(chǎn)等部門形成效益聯(lián)動機制，實現(xiàn)跨領(lǐng)域的業(yè)務(wù)銜接、信息共享，最終由財務(wù)對各部門數(shù)據(jù)進行整合，每日監(jiān)控毛利指標變動情況，發(fā)現(xiàn)差異及時預警。

（2）“周通報”。由財務(wù)部門在日監(jiān)測的基礎(chǔ)上，每周對銷量、毛利、費用的構(gòu)成因素進行深入分析，通過數(shù)據(jù)差異、政策執(zhí)行情況等方面及時查找影響效益的關(guān)鍵因素，并有針對性的提出改進措施。

（3）“月預算分析”。主要是在公司當期利潤已經(jīng)形成的基礎(chǔ)上，結(jié)合周監(jiān)測指標和上月月度預算會測算確定的主要指標，從當月（季、半年、全年）經(jīng)營管理活動的數(shù)據(jù)中，分析并篩選出當期較為突出的問題，進行專題分析。專題分析是根據(jù)公司當期存在的突出問題，進行縱向、橫向的分析，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，加以改進促進企業(yè)健康發(fā)展。

（三）優(yōu)化管理制度，實現(xiàn)成本費用精細管理制度化

制度是管理的基本保障。只有詳細、可操作性強的制度，才能切實發(fā)揮控制指導作用，也有了量化評價的標準。以德陽公司為例，作為一線成品油銷售企業(yè)，其成本管理涉及面廣，崗位眾多，如何有效控制油品損耗、成本費用是一大難題。德陽公司通過對油品損耗進行封閉式運行，收集數(shù)據(jù)并組織人員多次討論最終確定商品管理損耗率值，形成公司商品數(shù)質(zhì)量管理辦法，按月監(jiān)督執(zhí)行情況，按季清理賠付，使得商品管理有據(jù)可循，自制度執(zhí)行至今，汽柴油損耗率均大幅提升，其中：汽油損耗率同比減少0.06個百分點；柴油損耗率同比減少0.12個百分點。同時，公司還相應(yīng)對非油品、維修費等項目制定了相應(yīng)的辦法，以有效控制成本費用，實行精細管理。

（四）強化采購管理，從源頭控制成本

銷售企業(yè)最重要的成本就是采購成本，采購成本的高低將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。只有以最優(yōu)的價格取得最好的產(chǎn)品，采用獲取最高的銷售效益，保證企業(yè)資金良性循環(huán)。在網(wǎng)絡(luò)信息化日益發(fā)達的今天，物資價格日益透明化，合理的利用信息資源和優(yōu)良的集團采購就能給企業(yè)帶來較為顯著的效益。德陽公司就充分運用自身網(wǎng)點優(yōu)勢，通過談判獲取較為優(yōu)良的集團采購資源，將公司非油商品做大做強，今年，與奶類供應(yīng)上協(xié)商取得優(yōu)惠政策，公司奶類收入實現(xiàn)了翻番，較好的增加了公司效益。此外，公司今年還對由各部門自行采購，價格明顯偏高的辦公用品、信息設(shè)備等物資，成立由財務(wù)、審計和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的人員組成的物采管理小組，在年初組織詢價，確定每種物資采購底價和具體的發(fā)票稅率情況，建立物采底價，為后期所需物資的采購提供參考依據(jù)，從源頭上控制物質(zhì)采購成本。

（五）精細非生產(chǎn)性費用控制，切實降低成本

成品油銷售企業(yè)因點多面廣，人工成本、維修費等占據(jù)公司總成本的70%，如何控制好這類可控費用，將是降本增效的關(guān)鍵。

（1）砍掉虧損單元、大力實施勞務(wù)外包，有效降低人工成本。成品油銷售企業(yè)點多面廣，人工成本剛性增長，以德陽公司為例，截止2015年底，人工成本占費用總額比重達57%，已成為企業(yè)成本控制的重中之重。德陽公司分環(huán)節(jié)對批發(fā)、零售、非油、潤滑油盈利情況進行了詳細剖析，發(fā)現(xiàn)潤滑油門市部持續(xù)虧損，在對業(yè)務(wù)梳理整合到其他單位后，將虧損門市部予以關(guān)閉，有效降低成本控制。同時，將物業(yè)、清潔及加油業(yè)務(wù)等實行勞務(wù)外包，通過專業(yè)公司聘用相關(guān)人員，實行打包服務(wù)，在滿足既定業(yè)務(wù)的情況下，外聘人員成本較自聘人員成本下降約7%，大幅降低了使用成本。

（2）預防維修、利舊維修，統(tǒng)一管控，維修管理精細化。資產(chǎn)、設(shè)備維護保養(yǎng)是每一個公司安全管理的重點。企業(yè)只有加強資產(chǎn)、設(shè)備日常保養(yǎng)，落實專門的部門、專人負責資產(chǎn)和設(shè)備的日常使用，真實了解資產(chǎn)各部位狀態(tài)和公司整體資產(chǎn)情況，就能及時發(fā)現(xiàn)隱患并統(tǒng)籌安排，以最優(yōu)的成本換取最大的利益。如德陽公司結(jié)合加油機更新?lián)Q代快的特點，建立專門的維修隊伍，將拆除廢舊加油機配件進行整合，用于在用加油機的日常維修，大大節(jié)約維修成本。此外，公司還定期清理各加油站網(wǎng)點隱患，結(jié)合公司最新投資安排部署，統(tǒng)一安排整改，可有效避免重復開挖等造成的時間、資金浪費。

（3）合理利用稅收政策，降低管理成本。稅收籌劃是企業(yè)成本精細管理的一項重要課題。面臨琳瑯滿目的稅收政策，合理領(lǐng)會選取合適的政策將大幅降低企業(yè)成本。德陽公司作為一線成品油銷售企業(yè)，雖然稅收籌劃空間不大，但能否及時發(fā)現(xiàn)有利于企業(yè)的稅收減免、抵扣政策仍能給企業(yè)帶來不菲的效益。如：公司合理利用安防減免土地稅政策，每年給公司節(jié)約土地稅近90萬元；隨著“營改增”政策的全面推廣，熟悉并掌握各行業(yè)營改增政策，指導各部門合理取得增值稅發(fā)票以抵減成本，月均降低成本近3萬元。

（4）主動管理、積極創(chuàng)新，成本精細管理長效化。企業(yè)可控費用種類繁多，只有發(fā)揮員工主觀能動性，才能有效推進費用管理。對于銷售公司來說，優(yōu)化物流配送是一個大的課題，員工主動管理，仔細研究配送路線，才能最優(yōu)化節(jié)約成本。對于各類企業(yè)都需發(fā)生的水費、電費，可發(fā)揮員工的觀察、思考能力來加強管控，如：廁所聲控關(guān)電，避免員工忘記關(guān)燈造成的浪費等。對于銷售公司網(wǎng)點安裝了POS機的，由于POS機刷卡費用由企業(yè)承擔，如果刷卡過多、控制不好將大幅增加企業(yè)成本，德陽公司今年在POS傭金控制上采用了與銀行多次協(xié)商降費率、讓員工主動算賬控制刷卡量等方法使得POS傭金在業(yè)務(wù)量上升的同時同比大幅下降。

四、結(jié)論

實踐證明，成本精細管理是降本增效的一種有效手段，在提升公司競爭力和創(chuàng)造效益方面發(fā)揮著重要作用，為管理層制定公司下一步經(jīng)營策略提供了有效的決策支撐，能及時應(yīng)對市場環(huán)境和公司內(nèi)部管理變化的需要，從而為公司的健康、持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，成為應(yīng)對市場寒冬的有效途徑。

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