蔡慧

摘要：供給側(cè)改革要求“十三五”期間教育體制改革突破，要求為社會和人民供給更多的優(yōu)質(zhì)教育資源，實現(xiàn)高等教育需求與供給的可持續(xù)發(fā)展。伴隨經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國家對科技創(chuàng)新投入也逐年增加，高校的科研對提高社會生產(chǎn)力和國家綜合國力起到了重要的作用。文章針對高?？蒲薪?jīng)費使用中的一些問題，從高校財務(wù)管理等角度進(jìn)行探討，進(jìn)而提出加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的新思路。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；科研經(jīng)費；問題；建議

一、引言

近年來，許多高校提出走科研興校之路，高?？蒲薪?jīng)費總量呈現(xiàn)井噴式持續(xù)增長。高校科研經(jīng)費總量不斷增長的同時，科研經(jīng)費管理中也存在著眾多問題。因此加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理已成為高校財務(wù)管理的重要課題。這項研究對推進(jìn)高校科研工作的可持續(xù)發(fā)展，對實現(xiàn)我國科技創(chuàng)新目標(biāo)都有著明顯的現(xiàn)實意義。

供給側(cè)改革要求“十三五”期間教育體制改革突破，要求為社會和人民供給更多的優(yōu)質(zhì)教育資源，實現(xiàn)高等教育需求與供給的可持續(xù)發(fā)展。本文通過分析高?？蒲薪?jīng)費管理過程中存在的問題，提出加強(qiáng)科研經(jīng)費管理的新思路。

二、國內(nèi)外關(guān)于高?？蒲薪?jīng)費管理方面的文獻(xiàn)綜述

國外的學(xué)者研究認(rèn)為當(dāng)前各國的科研經(jīng)費投入很大，政府也非常重視科學(xué)技術(shù)研究，但是科研經(jīng)費使用的效用卻很低。Wilson DK（2002）認(rèn)為對科研工作人員的激勵應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費管理中注重的關(guān)鍵問題。Tharman（2007）認(rèn)為在編制預(yù)算時應(yīng)注重科研成本的分析。

隨著我國對高?？蒲匈Y金管理的重視，許多學(xué)者從不同角度進(jìn)行了大量的探討。王憑慧、卓楓（2003）從兩方面探討了完善我國科研經(jīng)費管理的寶貴意見，一方面提倡人性化管理，轉(zhuǎn)變科研經(jīng)費管理思維。另一方面完善科研管理的規(guī)范化程度，加強(qiáng)對合同執(zhí)行的管理監(jiān)督。彭秋蓮（2012）認(rèn)為，科研經(jīng)費預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行不到位是科研經(jīng)費濫用的根本原因。對于科研經(jīng)費財務(wù)管理的研究，國內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)取得一定的成果，本文旨在借鑒國內(nèi)外關(guān)于高校科研經(jīng)費的理論和經(jīng)驗的基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行分析。

三、高?？蒲薪?jīng)費管理的理論基礎(chǔ)——委托代理理論

委托代理理論通常用來研究因為交易雙方信息不對稱所引起的逆向選擇與道德風(fēng)險問題。我國高?？蒲谢顒佑腥降膮⒓诱撸航?jīng)費投入者、高校與科研負(fù)責(zé)人，這三方之間存在著復(fù)雜的委托代理關(guān)系。

假定經(jīng)費投入者（委托人）用經(jīng)濟(jì)效益衡量預(yù)期的科研成果，科研負(fù)責(zé)人（代理人）的工作狀況存在著不確定因素，這個不確定因素服從正態(tài)分布。科研負(fù)責(zé)人（代理人）的科研成果是由其工作的狀況及工作環(huán)境的不確定性決定的。經(jīng)費投入者對經(jīng)費使用者的科研成果具有支配權(quán)，經(jīng)費投入者根據(jù)經(jīng)費使用者的科研成果來決定給經(jīng)費使用者的支付比例，經(jīng)費投入者應(yīng)將他所支配成果的一部分轉(zhuǎn)移給經(jīng)費使用者。

假定委托人是風(fēng)險中性的，其期望效用等于期望收入。根據(jù)最優(yōu)值分析可以得出以下結(jié)果。

第一，某項科研活動的風(fēng)險越低，科研工作人員的工作熱情就會越高，也就越容易創(chuàng)造出科研成果。

第二，科研工作的不確定性影響科研人員的科研積極性?？蒲泄ぷ鞯娘L(fēng)險降低，只要科研人員盡心投入科研工作，就可以獲得一定的科研成果。因此可以通過線性的激勵函數(shù)，激發(fā)科研人員的積極性。高?？蒲薪?jīng)費管理中廣泛存在著嚴(yán)重的信息不對稱，在他們之間的委托代理關(guān)系中，科研項目代理人和高校科研相關(guān)管理部門是利益共同體，他們相互之間有可能共同損害經(jīng)費投入者的利益。科研經(jīng)費投入者為使科研經(jīng)費的效用最大化，務(wù)必健全相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和激勵機(jī)制，使科研項目代理人的目標(biāo)與其目標(biāo)一致。

四、我國高校科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不規(guī)范

預(yù)算管理是高校各類經(jīng)費管理的核心所在?？蒲胸?fù)責(zé)人在編制預(yù)算時，缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)，經(jīng)費到位后也無法按照預(yù)算執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費使用管理不科學(xué)

在科研經(jīng)費使用上，許多高?？蒲薪?jīng)費的使用權(quán)歸項目負(fù)責(zé)人，科研經(jīng)費到賬后相關(guān)科研管理部門只提取一定比例的管理費，其余部分歸項目負(fù)責(zé)人使用，從而導(dǎo)致大量科研資金被濫用。很多高校把科研管理重點放在立項和爭取經(jīng)費上，預(yù)算做得很大，但是實際支出相對很少，結(jié)題后導(dǎo)致不結(jié)賬的現(xiàn)象，造成了科研資金的浪費。在購買項目資產(chǎn)上，各科研組重復(fù)購置固定資產(chǎn)，設(shè)備利用率較低。有些科研人員在項目結(jié)束后將科研資產(chǎn)據(jù)為已有，造成國家財產(chǎn)的損失。

（三）科研經(jīng)費缺乏合理的決算過程

由于前期預(yù)算編制不科學(xué)，編制科研經(jīng)費決算成了難以解決的問題。高?？蒲许椖客瓿芍芷谝话銥樗哪曜笥?，目前大部分高校采用財務(wù)部門負(fù)責(zé)項目財務(wù)立項、日常核算，科研管理部門負(fù)責(zé)項目申請的模式。財務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費的決算，只能依據(jù)會計科目進(jìn)行簡單歸集，這也造成經(jīng)費預(yù)算與決算相差甚遠(yuǎn)的情況。

（四）科研經(jīng)費審計監(jiān)督不到位

目前我國大多數(shù)高校對科研經(jīng)費管理的重視程度不夠，科研項目立項到結(jié)題的整個過程沒有貫穿審計監(jiān)督的職能。在科研的立項、結(jié)題主要環(huán)節(jié)中缺乏嚴(yán)格的審計，未能及時發(fā)現(xiàn)制止濫用科研經(jīng)費的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些科研工作者走上犯罪的道路。

五、提高高?？蒲薪?jīng)費管理水平的政策建議

（一）科學(xué)編制高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算

在項目立項時，要科學(xué)合理的編制預(yù)算，要根據(jù)實際情況編制預(yù)算，不能人為的擴(kuò)大預(yù)算。財務(wù)部門與科研管理部門應(yīng)該一起編制項目預(yù)算書，而不應(yīng)該相互分立管理。預(yù)算一旦確定執(zhí)行，不得隨意調(diào)整和追加預(yù)算。對于某些科研項目經(jīng)費超過一定的金額，要進(jìn)行預(yù)算審查，從源頭上杜絕經(jīng)費申請的混亂狀況。

（二）完善科研經(jīng)費管理方法

財務(wù)人員要熟悉科研經(jīng)費管理辦法中科研項目經(jīng)費的規(guī)定，按項目單獨建賬核算。財務(wù)人員要加強(qiáng)對科研經(jīng)費各項支出的監(jiān)督和審核，對于有的項目經(jīng)費超預(yù)算或者結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，要及時通告項目負(fù)責(zé)人，保證科研經(jīng)費使用的有序進(jìn)行。endprint

（三）完善科研經(jīng)費決算管理制度

在現(xiàn)行的高?？蒲薪?jīng)費管理政策上，決算管理相對于預(yù)算管理更加薄弱，因此高校一定要加強(qiáng)財務(wù)部門與科研相關(guān)管理部門之間的合作。然后結(jié)合高校審計部門等構(gòu)建預(yù)決算統(tǒng)一體系，形成科研項目經(jīng)費的全方位監(jiān)管控制及決算。

（四）加大審計監(jiān)督力度，規(guī)范資金使用行為

首先要加強(qiáng)監(jiān)督審計的建設(shè)。高校審計部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校實際情況，制定學(xué)校科研經(jīng)費審計制度。其次就是需要高校財務(wù)應(yīng)該構(gòu)建科研經(jīng)費追蹤部門，對科研項目初立、合同簽訂、經(jīng)費支出、科研結(jié)束過程都進(jìn)行定期的跟蹤審查。學(xué)校審計部門積極防治科研經(jīng)費的挪用，及時地將一些違規(guī)行為控制在校內(nèi)解決。最后就是要加強(qiáng)追究責(zé)任的力度，通過強(qiáng)有力的懲戒機(jī)制來提高科研項目人員進(jìn)行違規(guī)操作的成本。

（五）建立物質(zhì)激勵與精神獎勵相結(jié)合的制度

對科研工作人員的激勵應(yīng)當(dāng)作為科研經(jīng)費管理中注重的關(guān)鍵問題?？蒲泄芾碇幸匾暈榭蒲腥藛T提供與其創(chuàng)造的科研成果相符合的待遇。要建立物質(zhì)激勵與精神獎勵相結(jié)合的綜合全面的制度，提高科研人員的工作熱情，切實做好科研人員的培養(yǎng)工作。

綜上所述，科研經(jīng)費管理水平?jīng)Q定著高校的發(fā)展前途，科研經(jīng)費是保證高?？茖W(xué)研究的重要保障。我們應(yīng)正視高?？蒲薪?jīng)費管理方面存在的不足，積極提升高?？蒲薪?jīng)費的管理水平和使用效率，使之更好地為科學(xué)研究服務(wù)。從而提高高等教育供給體系質(zhì)量和效率，增強(qiáng)高等教育可持續(xù)發(fā)展的動力。

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本文為鹽城工學(xué)院2016 年高教研究課題“供給側(cè)改革下高?？蒲薪?jīng)費管理機(jī)制研究”（201710）階段性成果。

（作者單位：鹽城工學(xué)院）endprint