鄭玉玲

[摘 要] 隨著信息化時代的到來，信息技術(shù)普及到了社會的各個領(lǐng)域。中小企業(yè)在日常工作中也應(yīng)用了信息技術(shù)，信息技術(shù)一方面使企業(yè)的工作變得更高效與便捷，另一方面也為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各個方面帶來了新的困擾。企業(yè)需要用發(fā)展的目光看問題，順應(yīng)時代的潮流，享受信息化環(huán)境為企業(yè)工作帶來的簡便快捷，做好會計信息系統(tǒng)的維護(hù)工作；重建會計信息系統(tǒng)組織框架與重新劃分員工職權(quán)；完善網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，加大內(nèi)部審計力度；深入研究內(nèi)部控制問題，建立健全風(fēng)險管理體系，使企業(yè)更好更強(qiáng)的走下去。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；內(nèi)部控制；信息化

[中圖分類號] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）09-0042-02

一、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)在整個社會的普及和應(yīng)用，社會大眾的生活方式有了煥然一新的改變。政府使用信息技術(shù)更高效的辦公，商人通過信息技術(shù)開展了電子商務(wù)，居民通過信息技術(shù)獲取信息以及娛樂。中小企業(yè)在財務(wù)工作中也逐步應(yīng)用了信息技術(shù)，稱之為會計信息化，會計信息化“是指把會計信息作為一種資源，在對會計信息獲得、整理、傳輸、儲備、應(yīng)用等過程中充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，在需要時提供足夠的會計信息，確保企業(yè)能夠正常的運(yùn)營管理、控制決議。”會計信息化主要是把企業(yè)中的各種信息搜集到一起，包括人員、財務(wù)等諸多方面的信息，然后通過現(xiàn)代信息技術(shù)對這些信息開展采集、整理的工作以便最后使用，以期能夠在信息化會計系統(tǒng)方面達(dá)到高效和實時信息共享的效果。中小企業(yè)都逐步引用了信息技術(shù)，以此完成會計在登記與核算上的業(yè)務(wù)。但是目前中小企業(yè)的會計工作對信息技術(shù)的運(yùn)用時間比較短，因此大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時并未真正的引用信息技術(shù)，在內(nèi)部會計控制方面企業(yè)仍然在使用以往的內(nèi)部控制體制，而非信息技術(shù)。盡管如此，內(nèi)部會計控制的各個方面還是因為信息技術(shù)的應(yīng)用產(chǎn)生了變化，但是倘若無法對內(nèi)部會計控制的內(nèi)容與方法進(jìn)行相關(guān)的變革，內(nèi)部會計控制就很難有顯著的效果。內(nèi)部會計控制在信息化環(huán)境下想要順利進(jìn)行，就意味著它不單單需要控制人的活動，更需要加大在計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)程序方面的執(zhí)掌力度。信息技術(shù)的復(fù)雜性使企業(yè)不單單在面對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體制以及會計信息真假等方面存在困擾，也使企業(yè)面臨著更巨大的安全風(fēng)險。會計信息在被網(wǎng)絡(luò)渠道傳輸?shù)倪^程中有一定的風(fēng)險，例如可能發(fā)生遺失、損壞、人為篡改之類的問題。所以，優(yōu)化信息技術(shù)環(huán)境下的內(nèi)部控制對于中小企業(yè)而言刻不容緩。企業(yè)的各層員工均有權(quán)對企業(yè)實行內(nèi)部控制，盡力確保企業(yè)經(jīng)營合法合理、財務(wù)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息準(zhǔn)確真實，使經(jīng)營管理更高效、經(jīng)營效果更顯著以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略更好的實施。

二、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制的變化

（一）內(nèi)部經(jīng)營的變化

信息化環(huán)境下，中小企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理工作有了一系列的變化，首先是企業(yè)的管理組織與以往相比更加扁平化，在分層的控制上有對應(yīng)的裁減措施，撤除了一部分冗雜的中層管理手續(xù)。其次信息的輸入或輸出工作可以由每一位職工直接操作，從而影響整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，所以企業(yè)在員工素質(zhì)的要求上較以往更加嚴(yán)格。

（二）風(fēng)險評估的變化

信息化環(huán)境下，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，企業(yè)在應(yīng)用信息技術(shù)的過程中需要進(jìn)行風(fēng)險評估，針對計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)的風(fēng)險進(jìn)行研究，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的操作依賴于網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)，所以企業(yè)要盡力確保網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)的穩(wěn)定和安全運(yùn)轉(zhuǎn)，因為個別環(huán)節(jié)產(chǎn)生問題就有可能致使整個信息鏈的斷裂從而泄露信息，因此計算機(jī)的軟硬件和各終端設(shè)備的安全性必須被保證。

（三）控制活動的變化

因為信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)實現(xiàn)了管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部資源整體共享不再遙不可及，全體員工都能夠共享信息更高效的工作，員工因此受到了極大的鼓舞和指引。因此企業(yè)致力于達(dá)到業(yè)務(wù)流程更高效，內(nèi)部信息更安全這一目標(biāo)。

（四）內(nèi)部監(jiān)管的變化

信息技術(shù)的應(yīng)用使內(nèi)部監(jiān)管在人工控制和程序控制上能夠結(jié)合起來，從而使中小企業(yè)在獲取信息時更及時與便利。同時程序控制也存在問題，它使控制的靈活性大打折扣，而且程序控制出現(xiàn)問題時企業(yè)并未十分重視，也未采取任何舉措從而導(dǎo)致了同類問題反復(fù)出現(xiàn)。因此在信息化監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)行中，企業(yè)必須要做到對人工控制與程序控制的實時監(jiān)管。

三、信息化環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計信息系統(tǒng)在程序上的漏洞，使會計信息易于被人為篡改

在傳統(tǒng)會計模式下，有管理權(quán)限的職工以及領(lǐng)導(dǎo)需要在每張原始憑證上簽字蓋章，然后進(jìn)行記賬憑證的登記工作，盡管這種工作模式并不高效，但經(jīng)過層層職工的把關(guān)，卻能夠最大限度的避免舞弊。基于會計信息系統(tǒng)的存在，企業(yè)在公共信息平臺上的會計信息也能夠開放共享，會計人員既要完成數(shù)據(jù)的輸入和整理，又要把數(shù)據(jù)輸出與呈遞，因此如果他們想在未經(jīng)批準(zhǔn)時隨意修改應(yīng)用的程序和數(shù)據(jù)庫，實在是輕而易舉。一旦科目體系和對賬數(shù)據(jù)遭受損害，整個系統(tǒng)就會因此癱瘓，并且只要有口令和密碼任何人都能夠自由隨意的查閱會計信息，掌控會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如此一來企業(yè)的機(jī)密輕易就能被泄漏和損壞。甚至有些不法分子在不知不覺中會通過計算機(jī)程序?qū)嫈?shù)據(jù)進(jìn)行修改、刪減、隱藏和偽造等操作，由此產(chǎn)生的失實的會計信息會讓企業(yè)遭受到重創(chuàng)。

（二）人為非故意的差錯，引發(fā)會計信息失真問題

我們不曾見過完美無缺的計算機(jī)操作系統(tǒng)，計算機(jī)也是以固定的公式和編程為基礎(chǔ)處理大量的數(shù)據(jù)，所以它無法像手工模式一樣擁有人工識別糾錯能力。即使最開始輸入的數(shù)據(jù)有一點細(xì)小的差錯，計算機(jī)系統(tǒng)也無法識別，它會把原始數(shù)據(jù)分毫不差的傳遞到其他的系統(tǒng)中，隨著傳遞的次數(shù)與涉及的業(yè)務(wù)越來越多，這個差錯就會被逐級放大，由此導(dǎo)致賬本，年度報表以及整個會計信息系統(tǒng)失真。如果這個差錯未被及時發(fā)現(xiàn)，就會不斷的產(chǎn)生新差錯，虛假的會計信息往往就是在這樣不經(jīng)意間產(chǎn)生的。而企業(yè)管理者用失真信息做為判斷基礎(chǔ)，從而做出的決策必然存在很多問題。endprint

（三）網(wǎng)絡(luò)背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制的審查力度下降

傳統(tǒng)會計模式下，是通過紙質(zhì)版的會計記錄和內(nèi)部控制方式來確保信息的真實可靠。但網(wǎng)絡(luò)背景下辨認(rèn)信息真假的難度大大提高。首先企業(yè)整理的所有會計信息都集中存放于會計信息系統(tǒng)中，因此在會計信息系統(tǒng)中有各種各樣的會計業(yè)務(wù)和大量的原始憑證，由于信息資源的開放性以及各類信息之間交叉的速度太快，信息的復(fù)雜度變得更高。其次傳統(tǒng)會計中的各個崗位不再有關(guān)聯(lián)，崗位之間牽涉關(guān)系變?nèi)?。因此企業(yè)無法輕易準(zhǔn)確的辨別信息的真假，企業(yè)若想改變這種現(xiàn)狀，首先要完善審查信息程序，其次是提升審核人員的專業(yè)能力。

（四）會計信息系統(tǒng)不斷升級，會計人員面臨知識結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型問題

舊時手工的會計業(yè)務(wù)相對單一而且操作也十分簡單，只要會計人員在會計專業(yè)知識與會計業(yè)務(wù)流程方面熟練即可。隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來讓會計核算方式更加簡單便捷，會計業(yè)務(wù)也與企業(yè)的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有了關(guān)聯(lián)，會計人員僅憑最初的專業(yè)技能已經(jīng)很難跟上信息化時代的步伐。信息技術(shù)的普及為會計人員制定了更高的要求，掌握會計專業(yè)知識只是最基本的，還需要有管理財務(wù)的才能，熟練網(wǎng)絡(luò)操作的技能以及辨認(rèn)其他業(yè)務(wù)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)知識的能力，并且會計人員不僅要會使用會計信息系統(tǒng)，更要學(xué)會如何在會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題時進(jìn)行維修。會計信息系統(tǒng)不斷的改革與更新也為會計人員增添了壓力，他們必須不斷學(xué)習(xí)才能適應(yīng)信息化時代下的會計工作。

四、強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

（一）做好會計信息系統(tǒng)的維護(hù)工作

對于會計信息系統(tǒng)開發(fā)的控制是一種事前預(yù)防的行為，必須在會計軟件系統(tǒng)開發(fā)的流程中執(zhí)行這種控制。一是在軟件開發(fā)前探究與考察它的可行性，設(shè)計總體結(jié)構(gòu)時要結(jié)合公司業(yè)務(wù)的實際需求考慮，創(chuàng)建一個有企業(yè)特色并且涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)資源的會計信息系統(tǒng)。二是系統(tǒng)的使用時間要有保證，企業(yè)應(yīng)有修改軟件的能力，因為在信息化環(huán)境下軟件需要不斷更新，升級換代。三是要留存審計線索，以便為日后的審計工作提供足夠的參考，這就需要企業(yè)在審計上有相應(yīng)的政策性規(guī)定。四是一旦系統(tǒng)崩潰，系統(tǒng)應(yīng)有能力進(jìn)行自我修復(fù)，即使遭遇自然性的不可防患的災(zāi)害時也能迅速的進(jìn)行自我備份工作。想要做好系統(tǒng)維護(hù)的控制工作必然不能缺少事前預(yù)防以及事后修補(bǔ)維護(hù)，同時也要對系統(tǒng)實時控制和事中監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)問題時及時解決。

（二）重建會計信息系統(tǒng)組織框架與重新劃分員工職權(quán)

因為會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使會計組織機(jī)構(gòu)不得不重建。一是需要設(shè)置大量的崗位，包括操作崗位，計算機(jī)穩(wěn)定與維修崗位，會計資料整合崗位，內(nèi)部監(jiān)控崗位等等。二是職員的權(quán)限需要重新劃分，數(shù)據(jù)的收集整理，會計檔案的保管以及內(nèi)部系統(tǒng)監(jiān)控的權(quán)限不能被一個人或一個部門得到，對各個崗位進(jìn)行系統(tǒng)的分配，同時他們的責(zé)任與職權(quán)必須被落實，由此避免他們利用自己的管理權(quán)限做舞弊工作。三是通過內(nèi)部職能的重新分配，來改變無關(guān)聯(lián)職能太集中這一缺陷，最終達(dá)到各個部門之間和部門內(nèi)部互相監(jiān)控，鉗制的效果。四是對數(shù)據(jù)文件要進(jìn)行相應(yīng)的職權(quán)分配，在只讀數(shù)據(jù)、維修數(shù)據(jù)、查用數(shù)據(jù)、備份數(shù)據(jù)的管理上，一定要明確管理人員相關(guān)的權(quán)力與責(zé)任，以此來約束他們，保證最高的準(zhǔn)確性和最大的安全性。

（三）完善網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，加大內(nèi)部審計力度

加大對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度，可以使內(nèi)部監(jiān)控的質(zhì)量大大提升，使內(nèi)部控制長期穩(wěn)定。一是要持續(xù)的進(jìn)行風(fēng)險評估工作，每個崗位都有幾個最常見的風(fēng)險問題，找出這些風(fēng)險問題的關(guān)鍵所在，不斷地針對問題評估與改進(jìn)，實時更新解決措施，這稱為事前預(yù)防。二是對會計工作的日常監(jiān)控，主要是在日常的系統(tǒng)操作中，監(jiān)控審批修改的數(shù)據(jù)以及每個崗位是否在工作中履行了責(zé)任與義務(wù)，日常監(jiān)督就是所謂的事中控制。三是加大內(nèi)部審計的力度，會計信息系統(tǒng)的審計重心有了重大轉(zhuǎn)變，由最初的在紙質(zhì)憑證和會計資料方面審計，變更為在會計軟件系統(tǒng)進(jìn)行輸入、整理、輸出和安全防控工作時進(jìn)行審計。根據(jù)軟件最初開發(fā)時留下的審計證據(jù)，對每一個重要的會計環(huán)節(jié)查驗審核，確保每一個控制環(huán)節(jié)都是可信賴的，力求日常會計工作關(guān)鍵點控制的準(zhǔn)確程度，以及對關(guān)鍵控制點審查的可行性。同時創(chuàng)建內(nèi)部審計準(zhǔn)則，例如關(guān)于會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計標(biāo)準(zhǔn)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)穩(wěn)定的評定標(biāo)準(zhǔn)、以及對網(wǎng)絡(luò)審計人員的約束等，以此使內(nèi)部審計工作有明確的審核標(biāo)準(zhǔn)。

（四）深入研究內(nèi)部控制問題，建立健全風(fēng)險管理體系

企業(yè)創(chuàng)建的內(nèi)部控制系統(tǒng)并非是固定不變的，而是一種在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)變化時能夠順應(yīng)變化及時做出調(diào)整的內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要不斷的分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，完善全面風(fēng)險評價體系，周期性的核查風(fēng)險管理體系。舉些例子來說，公司有沒有妥善的風(fēng)險管理辦法，有沒有在風(fēng)險管理上形成具有自身特色的文化，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否融合，目前需要評審的部門運(yùn)作是否順利；企業(yè)對整體風(fēng)險是否存在認(rèn)識，管理層在面對重大風(fēng)險時能否及時面對，是否有能力對風(fēng)險進(jìn)行處理，中低層企業(yè)職工具備了與自己崗位相匹配的風(fēng)險判斷能力了么；企業(yè)在風(fēng)險識別能力上是否足夠全面，是否具有實時風(fēng)險監(jiān)督控制能力、專業(yè)的風(fēng)險管理能力、在事前和事中的風(fēng)險防范能力、完整的風(fēng)險信息采集能力、風(fēng)險管理報告編寫能力與審查能力；在企業(yè)的新問題產(chǎn)生時，企業(yè)是否有事后風(fēng)險治理能力，對于問題是否有整頓能力和解決措施；企業(yè)風(fēng)險管理報告是否如期編寫了，專業(yè)性是否有說服力，風(fēng)險評估方式是否達(dá)到了先進(jìn)和科學(xué)的水平，在風(fēng)險分析上是否完整全面，面臨風(fēng)險時的解決措施與企業(yè)整體的戰(zhàn)略方案匹配度高不高，企業(yè)內(nèi)部控制的評價方法與過程如果用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來衡量，能否達(dá)到其標(biāo)準(zhǔn)呢。這些都是值得深思亦可以作為提升中小企業(yè)競爭力，使企業(yè)更好發(fā)展的突破口。

五、結(jié)論

21世紀(jì)是一個網(wǎng)絡(luò)快速發(fā)展并且成為主流的時代，因此討論信息化環(huán)境下對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響是順應(yīng)時事的。哲學(xué)里說凡事都有兩面性，信息時代的來臨，使中小企業(yè)在工作中有喜亦有憂。本文已經(jīng)對于信息化時代下中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面的利弊做了詳細(xì)的闡述，企業(yè)因為應(yīng)用了信息化確實產(chǎn)生了很多問題，但信息化時代為企業(yè)帶來的好處遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于這些問題帶來的困擾。企業(yè)需要用發(fā)展的目光看問題，順應(yīng)時代的潮流，享受信息化環(huán)境為企業(yè)工作帶來的簡便快捷，同時不要懼怕企業(yè)內(nèi)部控制中所面臨的問題，直面困難解決問題，使企業(yè)更好更強(qiáng)的走下去。

[參考文獻(xiàn)]

[1]周菲.供給側(cè)改革下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2017（6）：116-117.

[2]謝蓉.ERP環(huán)境下中小企業(yè)財務(wù)管理信息化問題研究[J].中國商論，2016（34）：105-107.

[3]任延俊.當(dāng)前時期下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].山西農(nóng)經(jīng)，2016（12）：25+28.

[4]車曉琳.信息化環(huán)境下中小企業(yè)會計核算問題及其對策研究[J].商場現(xiàn)代化，2016（21）：194-195.

[5]李也.信息化環(huán)境下中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題及對策研究[J].中外企業(yè)家，2016（2）：20-21.

[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint