李曉辰+王霄

摘要：資金預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，資金預(yù)算管理可以提升企業(yè)管理效率，降低企業(yè)營業(yè)成本。核電企業(yè)具有債務(wù)規(guī)模大、財務(wù)費用高、營業(yè)收入集中等資金管理特點，本文基于核電企業(yè)資金預(yù)算管理模式，重點剖析資金預(yù)算對核電企業(yè)財務(wù)管理的提升作用。

關(guān)鍵詞：核電企業(yè) 資金預(yù)算管理

隨著國家“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的頒布，堅持綠色發(fā)展，著力改善生態(tài)環(huán)境成為經(jīng)濟發(fā)展指導(dǎo)思想。核力發(fā)電具有環(huán)保、低碳、供電穩(wěn)定等優(yōu)勢，勢必將成為政府發(fā)展主導(dǎo)項目之一。2017年國家經(jīng)濟總體的指導(dǎo)思想是穩(wěn)中求進，在經(jīng)濟下行的壓力下，企業(yè)管理目標應(yīng)當先求穩(wěn)，然后才是進。如何通過加強資金預(yù)算管理更好地發(fā)揮核電企業(yè)穩(wěn)定增長、可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟作用是我們必須深入思考的問題。核電企業(yè)實施有效的資金預(yù)算管理勢在必行。

資金預(yù)算是對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等業(yè)務(wù)活動進行預(yù)期計劃，并根據(jù)計劃執(zhí)行管控，它是推動企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展的基礎(chǔ)，具有全面的控制力和約束力。

一、核電企業(yè)實施資金預(yù)算的必要性

（一）核電企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的必然要求

資金預(yù)算管理是企業(yè)在市場經(jīng)濟競爭中生存發(fā)展的關(guān)鍵。隨著我國經(jīng)濟步入中高速增長的新常態(tài)，企業(yè)間的競爭日趨激烈，為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的要求，核電企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變管理理念，加大企業(yè)改革力度，推進管理創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算管理。核電企業(yè)具有資金投入大、建設(shè)周期長、資金支出收入時點固定等特點，資金管理相對于核電企業(yè)尤為重要。核電企業(yè)應(yīng)從管控入手，細化、優(yōu)化資金管理流程，關(guān)注資金支付等重點環(huán)節(jié)，不斷完善資金預(yù)算管控模式，實現(xiàn)資金全方位、全過程管理，更好地適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)下公司發(fā)展需求。

（二）降低企業(yè)成本的必然選擇

核電企業(yè)面臨電量電價雙降、競爭加劇等不利外界因素，同時企業(yè)資產(chǎn)負債率高，財務(wù)費用占成本比重較大。核電企業(yè)財務(wù)費用占營業(yè)總成本的17%-20%，企業(yè)通過優(yōu)化資金預(yù)算管理在一定程度上可以降低企業(yè)成本。

企業(yè)根據(jù)年度融資方案結(jié)合企業(yè)自身債務(wù)結(jié)構(gòu)、市場融資環(huán)境甄別選用成本較低的融資方式，降低企業(yè)財務(wù)費用。同時，企業(yè)采用資金預(yù)算管理可提前確定大額支付節(jié)點，根據(jù)時間節(jié)點合理安排融資計劃，實現(xiàn)合同支付與企業(yè)融資相匹配，避免因資金沉淀造成財務(wù)費用的增加。

（三）資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心部分

全面預(yù)算管理是信息社會對財務(wù)管理的客觀要求，是企業(yè)最終實現(xiàn)一流業(yè)績的重要手段之一。采用全面預(yù)算管理可以有效管控經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，高效整合企業(yè)資源，有效促進企業(yè)開源節(jié)流。

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)全面預(yù)算管理的核心部分。資金預(yù)算包含：資金收入、資金支出、資金余缺及資金融通、期末現(xiàn)金余額，通過資金預(yù)算管理制訂全年的資金計劃，推導(dǎo)企業(yè)預(yù)計損益表及企業(yè)預(yù)計現(xiàn)金流量表，對預(yù)計損益表及預(yù)計現(xiàn)金流量表進行分析，控制企業(yè)現(xiàn)金流量，確保資金及時回籠，控制企業(yè)各項費用支出。

通過抓好資金預(yù)算管理的頂層設(shè)計、職責(zé)劃分、管理流程和信息化系統(tǒng)建設(shè)，將資金預(yù)算由月度管理細分到按日管理，實現(xiàn)資金集約化管理，合理配置企業(yè)資源，最終實現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算目標。

二、核電企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）缺少管理層面的重視

由于核電行業(yè)特殊性，企業(yè)經(jīng)營過程中管理者主要關(guān)注機組生產(chǎn)運行、安全性能及技術(shù)創(chuàng)新等方面，忽視資金預(yù)算對于節(jié)約企業(yè)成本、提高經(jīng)營利潤的作用，缺乏科學(xué)的資金預(yù)算管理觀念，導(dǎo)致資金預(yù)算管理制度不健全，企業(yè)資金預(yù)算缺乏剛性，隨意調(diào)整。

（二）資金預(yù)算數(shù)據(jù)精準性不足

核電企業(yè)資金預(yù)算涉及部門較多，由于重視不足，各部門編制資金預(yù)算時存在錯報及漏報現(xiàn)象，造成資金預(yù)算信息失真，導(dǎo)致部門實際資金預(yù)算與填報計劃不匹配，籌措的資金無法滿足實際資金使用需求。

為了滿足內(nèi)部資金需求，各部門填報資金預(yù)算傾向于虛報資金支出。在企業(yè)日常資金預(yù)算執(zhí)行率統(tǒng)計過程中，多數(shù)部門預(yù)算執(zhí)行率維持在85%左右，少數(shù)部門低于40%，財務(wù)部門根據(jù)各業(yè)務(wù)部門虛報的資金預(yù)算進行籌資，會造成貸款資金沉淀，企業(yè)擔(dān)負額外的財務(wù)費用，造成企業(yè)資金浪費，增加企業(yè)成本。

（三）企業(yè)資金預(yù)算填報缺乏科學(xué)性

目前多數(shù)核電企業(yè)的資金預(yù)算編制形式、編制內(nèi)容缺乏科學(xué)指導(dǎo)。就資金預(yù)算編制形式而言，我國大多數(shù)核電企業(yè)并沒有獨立的預(yù)算編制部門，通常在編制企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的同時一并編制資金預(yù)算，將兩種不同的計劃混合在一起致使資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)性。

從編制內(nèi)容及編制方法看，當前我國大多數(shù)核電企業(yè)并沒有采用“零基預(yù)算”的編制方法。制定年度資金預(yù)算時，在往年資金預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上相應(yīng)增加或減少，得出下一年度的資金預(yù)算額。同時資金預(yù)算審核部門由于工作局限性，無法對企業(yè)各部門上報資金預(yù)算逐筆甄別，導(dǎo)致部門上報資金預(yù)算沒有通過科學(xué)的數(shù)據(jù)預(yù)測，預(yù)算結(jié)果對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作缺乏指導(dǎo)性。

（四）缺乏有效獎懲機制

在核電企業(yè)資金預(yù)算體系中普遍缺乏有效的獎懲機制，預(yù)算執(zhí)行獎懲機制是企業(yè)資金預(yù)算考核的重要組成部分，是調(diào)動部門執(zhí)行資金預(yù)算的重要舉措。在進行資金預(yù)算考核過程中，對于資金預(yù)算執(zhí)行率較低的部門，只通過口頭警告或公示等方式進行懲罰，未與員工利益直接關(guān)聯(lián)，無法引起員工對資金預(yù)算的重視，不能從根本上提高資金預(yù)算執(zhí)行率。同時，企業(yè)也忽視了對資金預(yù)算執(zhí)行率較高的部門給予獎勵，無法調(diào)動員工積極性，影響企業(yè)資金預(yù)算編制與執(zhí)行。

三、核電企業(yè)全面提升資金預(yù)算管理水平的對策

核電企業(yè)應(yīng)認清當前局勢，分別從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個方面與時俱進、全面提升資金預(yù)算管理水平，充分重視資金預(yù)算對核電企業(yè)資金有效運作的作用。

（一）預(yù)算編制階段endprint

1.強調(diào)資金預(yù)算目標的重要性

資金預(yù)算是實行全面預(yù)算的一個重要組成部分，資金流暢通、充足是核電企業(yè)生存發(fā)展的保障。核電企業(yè)管理者應(yīng)該明確資金預(yù)算目標，時刻關(guān)注資金流向，將資金預(yù)算納入公司日常經(jīng)營管理。此外，應(yīng)在公司開展資金預(yù)算管理宣傳及培訓(xùn)工作，編制完善資金預(yù)算相關(guān)管理程序，使各預(yù)算管理中心明確各自在資金預(yù)算管理工作中的地位和作用，促進預(yù)算管理工作的順利開展。

2.合理設(shè)定資金預(yù)算編制周期

根據(jù)公司年初發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、擴建工程投資計劃以及年度還款計劃等，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)負債及利潤預(yù)算基礎(chǔ)上編制公司年度資金預(yù)算表，做好年度資金預(yù)算安排，保障公司經(jīng)營擴建資金需求。根據(jù)分月生產(chǎn)、擴建工作計劃，對月度資金預(yù)算進行分析，由財務(wù)部門牽頭組織生產(chǎn)部門、工程部門、人力部門等相關(guān)預(yù)算編制部門召開預(yù)算管理例會，總結(jié)上月度的資金預(yù)算執(zhí)行情況并安排部署次月資金預(yù)算。根據(jù)月度資金使用計劃，結(jié)合發(fā)電收入、稅收返還、股東注資等資金流入時間，合理安排原材料采購支出、擴建工程合同支出、職工薪酬支出、貸款還本付息等資金支出時點，控制資金存量，提前與各金融機構(gòu)溝通協(xié)商融資事宜。在周計劃時限內(nèi)，彈性安排一周內(nèi)資金支出，平衡現(xiàn)金流入流出，提高資金使用效率。形成一個按年預(yù)算、按月計劃、按周調(diào)度、按日平衡的預(yù)算統(tǒng)籌模式。

3.落實資金“零基預(yù)算”的編制方法

核電企業(yè)預(yù)算審核人員應(yīng)深入各資金使用部門，充分了解業(yè)務(wù)流程，掌握各部門實際用款需求，不能夠完全依賴上一年度歷史數(shù)據(jù)，以零為出發(fā)點結(jié)合企業(yè)實際情況編制當年預(yù)算。資金預(yù)算編制要深入考察核實當年經(jīng)濟活動和每項支出，進行成本效益分析，盡量做到預(yù)算與實際支出相符，保證資金預(yù)算的科學(xué)性、合理性、可執(zhí)行性。

4.注重預(yù)算編制分析

編制預(yù)算時應(yīng)深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)背后的原因，提前考慮預(yù)算中可能出現(xiàn)的偏差，并提出應(yīng)對策略。合理運用比較分析法等財務(wù)分析方法，將預(yù)算數(shù)據(jù)與實際執(zhí)行數(shù)據(jù)對比，分析差異產(chǎn)生原因，并在制定下月度預(yù)算時采取應(yīng)對策略，使得融資與用款計劃相匹配。

5.充分利用信息化手段

核電企業(yè)通過統(tǒng)一的“企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)”對全公司信息系統(tǒng)進行整合，借助信息化系統(tǒng)，達到資金集中管理，按月上報資金使用計劃，有助于提高資金預(yù)算編制的及時性、準確性。通過信息系統(tǒng)將月度收支計劃分解到日，每月20日開始編制上報下一個月的資金預(yù)算，資金使用當月中旬資金預(yù)算歸口部門可根據(jù)實際情況進行追加調(diào)整，流程分別經(jīng)預(yù)算編制部門領(lǐng)導(dǎo)審批、預(yù)算歸口部門審批、財務(wù)部門審批，對于不符合邏輯、不正確的預(yù)算數(shù)據(jù)予以拒絕，由編制部門進行修正，從源頭保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性，杜絕無預(yù)算或超預(yù)算支付，計劃外的大額資金支付通過系統(tǒng)及時上報財務(wù)部門，方便財務(wù)提前籌措安排資金。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.加強預(yù)算執(zhí)行過程控制

在執(zhí)行月度資金預(yù)算時，首先應(yīng)嚴格根據(jù)月初確定的計劃控制現(xiàn)金流入流出，保障資金動態(tài)平衡。核電企業(yè)產(chǎn)品單一售電收入相對較穩(wěn)定，電力公司每月15日、30/31日分兩次匯入上月售電款項，財務(wù)處應(yīng)根據(jù)實際情況，優(yōu)先安排人工成本、稅費、到期貸款本息等付款期限相對固定的支付事項，其他預(yù)算內(nèi)支付可根據(jù)資金寬裕度彈性調(diào)整。其次，計劃外的資金支付原則上不予批準。財務(wù)部門資金崗應(yīng)匹配月度預(yù)算與實際支出，對于一般情況下出現(xiàn)的錯報、漏報的預(yù)算外支出，不予辦理資金支付業(yè)務(wù)。核電企業(yè)由于受政府宏觀調(diào)控及市場變化的影響，確實發(fā)生較大經(jīng)濟事項變動需要臨時調(diào)整預(yù)算時，在公司內(nèi)部系統(tǒng)提交資金預(yù)算追加申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處室批準后可進行調(diào)整。年度中期根據(jù)上半年度預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，調(diào)整下半年度資金預(yù)算，保障年度資金預(yù)算目標的完成。

2.統(tǒng)籌安排，確保全員參與

核電企業(yè)的資金預(yù)算管理牽涉到眾多部門，有生產(chǎn)計劃、合同支付、設(shè)備采購、人力資源等，在預(yù)算執(zhí)行過程中財務(wù)部門應(yīng)該加強與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系溝通，及時了解資金需求，保證財務(wù)與各部門間預(yù)算信息的對稱和及時反饋，統(tǒng)籌安排資金，減少資金沉淀，提高資金使用效率。只有通過全員參與，才能解決資金預(yù)算管理中的各種問題，才能促進企業(yè)資金預(yù)算管理水平不斷提升。

（三）預(yù)算考核階段

1.明確管理層職責(zé)，細化資金預(yù)算管理體系

按公司管理程序明確各層級的責(zé)任，自上而下建立多層次、權(quán)責(zé)分明的資金預(yù)算管理體系，即分為決策層—董事會、執(zhí)行層—總經(jīng)理部、操作層—財務(wù)處三個層次，同時設(shè)立預(yù)算管理辦公室協(xié)調(diào)組織各預(yù)算成本責(zé)任中心編制預(yù)算。

2.制定規(guī)范的管理程序

資金預(yù)算管理應(yīng)該制定完善的資金預(yù)算管理制度，規(guī)范資金預(yù)算編制的原則、流程以及調(diào)整控制的范圍、程序，制定考核標準獎懲體系，提高預(yù)算編制準確性和執(zhí)行效率。

3.緊密銜接資金預(yù)算考核與績效考核

每月度末對各部門資金預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計，充分對比分析后在月初公司例會進行披露，落實責(zé)任以懲罰執(zhí)行比例在80%以下的部門。在考核中，排除不可控因素的影響，重點考核可控因素造成的執(zhí)行不力情況，落實相關(guān)處室責(zé)任人，參照績效考核標準予以減分，督促責(zé)任部門重視整改，在后續(xù)資金預(yù)算編制執(zhí)行過程中不斷優(yōu)化。每年末對全年平均資金預(yù)算執(zhí)行率均在90%以上的處室予以適當加分，以鼓勵先進，促進資金預(yù)算管理的良性循環(huán)。

4.量化對標管理

通過對比同行業(yè)公司的資金預(yù)算執(zhí)行率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、貨幣資金日均存量、資金成本率、債務(wù)結(jié)構(gòu)比例等財務(wù)指標，對標分析核電企業(yè)償債能力、盈利能力、支付能力等，分析提升資金預(yù)算執(zhí)行率、減少資金占用的方法，科學(xué)促進核電企業(yè)資金預(yù)算管理水平的提高。

四、結(jié)語

總的來看，國內(nèi)核電行業(yè)現(xiàn)階段的資金預(yù)算管理水平還不是很高，在市場化程度日益加劇的今天，當務(wù)之急便是立足當下，深挖資金預(yù)算工作的難點和不足，結(jié)合自身實際情況，建立一個系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范、合理的資金預(yù)算管理體系，促使核電企業(yè)資金管理水平進一步提高，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。

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（作者單位：江蘇核電有限公司財務(wù)處）endprint