王芳

[摘 要] 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，部隊(duì)管理日趨嚴(yán)格，作為經(jīng)濟(jì)建設(shè)的黃金部隊(duì)，規(guī)范好材料管理，是降低成本、規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，也是提高戰(zhàn)斗力，促進(jìn)部隊(duì)全面建設(shè)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。如何有效的做好材料管理，是支隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理中的一項(xiàng)重要工作。從全面預(yù)算管理角度看，要采取從組織制度和組織建設(shè)上健全材料管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，細(xì)化全面預(yù)算的執(zhí)行和控制等措施，以期提高材料管理工作的水平。

[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理；材料管理；工程成本；降低成本

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）08-0048-02

一、全面預(yù)算管理的認(rèn)知

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過(guò)對(duì)執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)照與分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以便幫助管理者更有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理需要充分的雙向溝通和所有相關(guān)部門的合作。

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。作為一種現(xiàn)代化管理方式，全面預(yù)算管理具備鮮明的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益性、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性和綜合性。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為了當(dāng)今現(xiàn)代化企業(yè)中必不可少的重要管理模式。是企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的階梯。當(dāng)然，在進(jìn)行全面預(yù)算管理服務(wù)時(shí)一定要謹(jǐn)慎認(rèn)真的對(duì)待，以免服務(wù)的失誤，造成企業(yè)未來(lái)發(fā)展的阻礙。

二、全面預(yù)算管理的基本流程

預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)實(shí)際上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以具體貫徹，長(zhǎng)期與短期計(jì)劃得以溝通與銜接。全面預(yù)算管理流程如圖所示。

基本工作流程如下：

（一）資源配置。預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過(guò)內(nèi)部化來(lái)節(jié)約交易成本，達(dá)到資源利用效率最大化。

（二）管理協(xié)調(diào)。對(duì)于企業(yè)尤其是大企業(yè)，管理跨度加大，需要通過(guò)一個(gè)機(jī)制來(lái)強(qiáng)化管理協(xié)調(diào)。預(yù)算管理通過(guò)制度運(yùn)行來(lái)代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。

（三）全員參與。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事，而是企業(yè)綜合的全面管理。預(yù)算管理過(guò)程涉及企業(yè)的各個(gè)部門及所有員工，將預(yù)算管理視為部門管理的想法是錯(cuò)誤的。

（四）戰(zhàn)略支持。預(yù)算管理通過(guò)規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展指導(dǎo)當(dāng)前的實(shí)踐，因而具有戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略支持功能可在動(dòng)態(tài)預(yù)算上體現(xiàn)，通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算的形式，將未來(lái)置于現(xiàn)實(shí)之中。

（五）自我控制。預(yù)算管理是一種控制機(jī)制，預(yù)算作為一根“標(biāo)桿”，使所有預(yù)算執(zhí)行主體都知道自己的目標(biāo)是什么、應(yīng)如何去完成預(yù)算、預(yù)算完成與否、如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。

三、全面預(yù)算管理在支隊(duì)材料管理工作中的實(shí)踐

（一）支隊(duì)材料管理現(xiàn)狀

材料管理，是一項(xiàng)復(fù)雜工程，不單是運(yùn)輸部門或財(cái)務(wù)部門，還涉及各個(gè)方面和單位，是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作。我支隊(duì)財(cái)務(wù)管理雖然在2013、2014年財(cái)務(wù)決算業(yè)務(wù)會(huì)審中連續(xù)兩次取得一等獎(jiǎng)，但材料管理不夠規(guī)范仍然是制約我支隊(duì)經(jīng)濟(jì)管理水平全面提升的短板。

主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：

1.基層中隊(duì)自購(gòu)材料數(shù)量較大，管理手續(xù)不夠完備。

2.機(jī)關(guān)油料管理措施不夠健全。在油料采購(gòu)和消耗管理上，運(yùn)輸管理部門擬定的油料消耗定額指標(biāo)還不能涵蓋機(jī)關(guān)全部運(yùn)行車輛，嚴(yán)控挖潛還有很大提升空間。

（二）存在問(wèn)題的原因分析

1.管理人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)水平難以提高，預(yù)算難以落實(shí)和控制。支隊(duì)后勤處物資運(yùn)輸辦公室分管物資管理人員的能力素質(zhì)難以提高。

2.管理機(jī)制不健全、管理水平低層次徘徊。材料管理，是一項(xiàng)綜合性管理工作，需要供、管、用三家共同完成，從預(yù)算的角度需要建立有機(jī)統(tǒng)一的管理體制，這是提高部隊(duì)管理水平上層次的主要手段。

支隊(duì)目前材料管理機(jī)制粗放，預(yù)算管理落實(shí)不到位，主要表現(xiàn)：一是基層施工單位多報(bào)材料使用計(jì)劃，而少花錢才是它追求的真正目標(biāo)；二是運(yùn)輸物資辦公室不注重管理庫(kù)存物資；三是財(cái)務(wù)辦公室只能依據(jù)運(yùn)輸物資辦公室出入庫(kù)情況，被動(dòng)做材料出入庫(kù)賬務(wù)處理。供、管、用三家看似都在進(jìn)行材料管理，實(shí)則不然，對(duì)需要購(gòu)進(jìn)多少材料、能夠消耗多少材料、庫(kù)存如何管理最合理無(wú)人問(wèn)津，造成支隊(duì)物資管理粗放。剖析原因，就是管理體制不合理，沒有形成有機(jī)統(tǒng)一體。

（三）從全面預(yù)算管理角度解決問(wèn)題

1.從組織制度和組織建設(shè)上健全材料管理體系

建立健全材料管理體制，制定相應(yīng)的激勵(lì)和問(wèn)責(zé)機(jī)制，從起點(diǎn)保證全面預(yù)算管理的有效落實(shí)和監(jiān)督。要從全盤角度，把基層使用單位、運(yùn)輸物資管理單位、財(cái)務(wù)監(jiān)督單位納入材料管理體制當(dāng)中，細(xì)化各自在材料管理當(dāng)中的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)等，充分發(fā)揮三者在材料管理中的作用，全面提升管理水平。

（1）基層單位要制定好材料使用計(jì)劃

按照物資管理要求，基層單位材料自購(gòu)比例不得超過(guò)30%。每年出隊(duì)前，基層單位依據(jù)其所承擔(dān)任務(wù)，合理編制材料使用計(jì)劃，除零散材料需自購(gòu)?fù)?，其余材料要按照大宗物資要求，提請(qǐng)支隊(duì)物資采購(gòu)。如果因計(jì)劃制定不合理，導(dǎo)致支隊(duì)采購(gòu)材料過(guò)多，造成庫(kù)存積壓的，基層單位不能被評(píng)為先進(jìn)中隊(duì)，同時(shí)要對(duì)基層單位雙主官進(jìn)行經(jīng)濟(jì)問(wèn)責(zé)，當(dāng)年不能晉升使用。

（2）運(yùn)輸物資管理辦公室要充分發(fā)揮管理職能

首先，要嚴(yán)格審定材料使用計(jì)劃，制定合理材料采購(gòu)計(jì)劃。運(yùn)輸物資辦公室首先要摸清支隊(duì)各類材料庫(kù)存情況，依據(jù)基層上報(bào)材料使用計(jì)劃，結(jié)合施工生產(chǎn)任務(wù)，制定合理采購(gòu)計(jì)劃，既要保證基層完成施工任務(wù)，還要解決積壓庫(kù)存問(wèn)題，使支隊(duì)庫(kù)存物資管理處于良性循環(huán)水平，做到鉆探物資適量?jī)?chǔ)存，其他物資不存或少量?jī)?chǔ)存，盤活資金，最大限度發(fā)揮材料在施工生產(chǎn)中的效能。其次，要制定完善的材料管理制度。從材料計(jì)劃、采購(gòu)、出庫(kù)、使用各個(gè)環(huán)節(jié)入手，建立健全一套規(guī)范性強(qiáng)、便于操作和使用的材料管理制度，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，達(dá)到提高管理水平、減少物資損失和浪費(fèi)、規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。再次，要加強(qiáng)材料日常管理。日常管理的好壞，決定著材料管理水平的高低。

（3）財(cái)務(wù)辦公室要充分保證監(jiān)督職能

財(cái)務(wù)辦公室作為資產(chǎn)管理牽頭辦公室，在物資材料管理中要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，務(wù)必做到：第一，每月與物資辦公室進(jìn)行材料庫(kù)存對(duì)賬，并將庫(kù)存情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，便于首長(zhǎng)對(duì)物資采購(gòu)的決策。第二，日常管理中，要加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)、出入庫(kù)管理監(jiān)督。對(duì)不合理材料采購(gòu)、采購(gòu)手續(xù)不全或?qū)?kù)存物資數(shù)量大又進(jìn)行采購(gòu)的現(xiàn)象，有權(quán)不予報(bào)銷入賬。對(duì)采購(gòu)多少就消耗多少的粗放性管理，堅(jiān)決不予核銷，堅(jiān)決摒棄材料粗放性管理。

（4）建立和完善支隊(duì)的材料管理相關(guān)制度

在支隊(duì)的材料管理工作中做到保證按質(zhì)、按量、按時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)所需物資，合理儲(chǔ)備和節(jié)約使用物資，加速資金周轉(zhuǎn)，降低產(chǎn)品成本，保證物資質(zhì)量，減少浪費(fèi)，提高支隊(duì)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，配合支隊(duì)全面預(yù)算管理到位

加強(qiáng)指揮部管理制度改革，嚴(yán)格落實(shí)“預(yù)算集中審定下達(dá)，資金集中支付結(jié)算，物資集中采購(gòu)驗(yàn)收”三個(gè)集中管理，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理工作的監(jiān)管環(huán)節(jié)。

一是抓住資金結(jié)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在機(jī)關(guān)層面，嚴(yán)格按照武警部隊(duì)推行的《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》，落實(shí)公務(wù)卡結(jié)算制度，防止資金流動(dòng)監(jiān)管環(huán)節(jié)缺失；在基層層面，利用資金集中支付系統(tǒng)，落實(shí)大宗物資采購(gòu)、工程款、青苗補(bǔ)償?shù)荣M(fèi)用支出，減少現(xiàn)金支付，有效防范資金安全管理隱患；

二是規(guī)范物資集中采購(gòu)工作。重點(diǎn)礦區(qū)建立二級(jí)庫(kù)，以支隊(duì)運(yùn)輸物資部門人員為主，成立物資集中采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)，制定相關(guān)制度，明確管理責(zé)任，嚴(yán)格采購(gòu)程序和權(quán)限，落實(shí)結(jié)算制度，確保采購(gòu)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行；

三是加強(qiáng)物資材料流轉(zhuǎn)過(guò)程管理。按照物資流轉(zhuǎn)程序，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)管理和核算，定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行物資清查盤點(diǎn)，核準(zhǔn)生產(chǎn)物資數(shù)量、價(jià)值和分布情況，按規(guī)定程序和審批權(quán)限，及時(shí)報(bào)批處理清查結(jié)果，防止出現(xiàn)資產(chǎn)損失。

3.細(xì)化全面預(yù)算的執(zhí)行和控制

按照全面預(yù)算方案確定的預(yù)算指標(biāo)額度指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)，客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地記錄各責(zé)任部門發(fā)生的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及消費(fèi)的資源，并將目標(biāo)完成情況及時(shí)匯報(bào)給相應(yīng)的管理層。

各責(zé)任部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。建立預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)責(zé)任部門每月實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的一定比例時(shí)，應(yīng)向責(zé)任部門提出警告，責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求，做好經(jīng)營(yíng)管理或提出預(yù)算調(diào)整等工作。各責(zé)任部門建立預(yù)算臺(tái)賬，一方面使各責(zé)任部門能夠清楚本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，另一方面也能在每月底及時(shí)與全面預(yù)算管理部門對(duì)賬，保證預(yù)算考核的公平和合法性。

預(yù)算內(nèi)支出，按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，并送全面預(yù)算管理職能部門審核、登記。成本、費(fèi)用如遇預(yù)算控制不善確需突破時(shí)，必須由責(zé)任部門提出書面報(bào)告說(shuō)明原因，審批后納入預(yù)算外支出，同時(shí)納入考核；如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項(xiàng)目，則由開支部門提出書面申請(qǐng)，按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)審議，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整后實(shí)施。

4.提高材料管理中相關(guān)管理者的職責(zé)、素質(zhì)要求，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作中人力資源效用的發(fā)揮

幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷摸索和實(shí)踐，材料管理工作取得一些成績(jī)，但從管理的科學(xué)性和管理工作的效用等方面觀察，支隊(duì)的材料管理工作還有很大的提升空間。

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[責(zé)任編輯：史樸]