王艷萍

摘要：金融類(lèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下不斷的深入，金融產(chǎn)品也不斷創(chuàng)新。但隨著金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日漸突出，金融類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理面臨著較大的威脅，尤其是近年來(lái)金融類(lèi)上市公司的財(cái)務(wù)舞弊事件的爆發(fā)，為金融企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)敲響了警鐘。本文針對(duì)金融類(lèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控展開(kāi)分析，提出問(wèn)題并思考對(duì)策，為進(jìn)一步的完善市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)提供實(shí)踐依據(jù)。

關(guān)鍵詞： 金融； 企業(yè)； 內(nèi)控； 信息披露

2008年金融危機(jī)席卷全球，迎來(lái)了證券市場(chǎng)的大震蕩，多國(guó)經(jīng)濟(jì)一蹶不振，失業(yè)率大幅提高。金融類(lèi)企業(yè)不同于其他的企業(yè)，對(duì)我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大的影響。傳統(tǒng)的金融類(lèi)企業(yè)包括銀行、證券、保險(xiǎn)類(lèi)企業(yè)，金融企業(yè)內(nèi)部一旦失控，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系將帶來(lái)重創(chuàng)。我國(guó)金融類(lèi)企業(yè)近年來(lái)也發(fā)生了多起問(wèn)題案例，華夏銀行和中信銀行理財(cái)產(chǎn)品詐騙，中銀泰富投資巨虧事件等。如今在金融市場(chǎng)自由化程度不斷提升的背景下，金融監(jiān)管越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)的主要途徑，對(duì)金融類(lèi)企業(yè)而言無(wú)比重要?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控做出了明確的要求，金融業(yè)作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，內(nèi)部控制存在諸多的不足，需要改進(jìn)。

一、金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）證券業(yè)發(fā)展

“證券業(yè)白皮書(shū)2016”發(fā)布 數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前我國(guó)的證券業(yè)市場(chǎng)發(fā)展呈現(xiàn)出了6個(gè)方面的新特點(diǎn)，傳統(tǒng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)相互促進(jìn)，行業(yè)治理水平提升，機(jī)構(gòu)及產(chǎn)品賬戶(hù)顯著增加。2016年證券行業(yè)的總資產(chǎn)為6.42萬(wàn)億元，客戶(hù)交易結(jié)算資金余額2.06萬(wàn)億元，受托管理資金本金總額11.88萬(wàn)億元。龐大的資金管理數(shù)量，給證券行業(yè)的管理帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，保證資金安全需要完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)進(jìn)行預(yù)防，否則帶來(lái)極大的影響。

而實(shí)際上，近年來(lái)證券市場(chǎng)的違法違規(guī)現(xiàn)象卻頻發(fā)發(fā)生，2016年36家A類(lèi)券商過(guò)半被罰，場(chǎng)外配資、違規(guī)開(kāi)戶(hù)、內(nèi)幕交易等頻發(fā)，暴露出了我國(guó)證券行業(yè)內(nèi)控的漏洞所在。

（二）證券業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

第一，證券內(nèi)部控制環(huán)境組成部分

當(dāng)前大部分證券都實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，作為內(nèi)部控制環(huán)境組成部分，證券業(yè)大部分都是國(guó)企身份，國(guó)有股和法人股仍擁有絕對(duì)的支配權(quán)，因而在本質(zhì)上內(nèi)控方面，獨(dú)立董事很難實(shí)現(xiàn)獨(dú)立。

第二，當(dāng)前依照《公司法》和《證券法》，證券公司大部分都形成了現(xiàn)代化的企業(yè)制度，建立了專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。但證券公司中間管理層太多，分級(jí)層次的總分行模式下，內(nèi)部控制人的問(wèn)題比較突出。

第三，業(yè)務(wù)控制上，許多證券公司由于業(yè)績(jī)的壓力，往往注重短期業(yè)務(wù)的發(fā)展，盲目開(kāi)戶(hù)，缺乏內(nèi)部控制和審批機(jī)制，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

第四，內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題。通過(guò)向外披露內(nèi)部控制的建設(shè)情況，是上市公司管理者義不容辭的責(zé)任，通過(guò)內(nèi)部控制信息的披露，向外界提供企業(yè)的信息，對(duì)投資者而言可以了解企業(yè)的管理規(guī)范程度以及公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠，從而判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿惋L(fēng)險(xiǎn)防范能力。但實(shí)際上大部分證券公司，尤其是上市類(lèi)的證券公司在內(nèi)控信息披露方面存在局限，例如披露不及時(shí)，披露不規(guī)范，對(duì)一些重大缺陷進(jìn)行隱瞞，描述不清楚。

二、金融類(lèi)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)

（一）構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境

建立規(guī)范的董事會(huì)制度，充分運(yùn)用獨(dú)立董事，強(qiáng)化監(jiān)督和約束機(jī)制確保證券企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作。建立對(duì)董事會(huì)和董事的效率評(píng)價(jià)，通過(guò)效率評(píng)價(jià)和責(zé)任追究，約束高層決策行為。明確內(nèi)審部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，不斷地進(jìn)行自我監(jiān)督和改善，建立科學(xué)的管理層激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督的作用等。

（二）開(kāi)展有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

將重復(fù)的多道工序進(jìn)行整合，縮減不必要的審查環(huán)節(jié)。如在信貸審批中，將過(guò)去的支行、分行、總行的層層審核轉(zhuǎn)變?yōu)橐患?jí)審核，分支行對(duì)客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查，直接報(bào)有審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批決策。建立健全內(nèi)部控制制度體系，堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，針對(duì)每一個(gè)可能出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)制定相互牽制的內(nèi)控措施，對(duì)內(nèi)部控制制度分層設(shè)計(jì)，建立完善的崗位責(zé)任制度，實(shí)行嚴(yán)格的事前、事中、事后監(jiān)督制度等。這些制度體系的完善，保障了證券公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督

第一，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，完善審計(jì)考核體系，直接與審計(jì)人員薪酬掛鉤，改進(jìn)審計(jì)手段和方法，提高審計(jì)效率。

第二，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高審計(jì)效率，，通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，然后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，借助風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)促使證券企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體性風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露

從內(nèi)部控制信息的披露范圍方面，不應(yīng)僅僅披露與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息，應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自愿披露，仿照財(cái)務(wù)報(bào)告一樣，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)外披露，以保持信息的及時(shí)性，根據(jù)我國(guó)金融市場(chǎng)的監(jiān)管要求以及信息使用者對(duì)于信息的需求設(shè)計(jì)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范企業(yè)的披露行為，提高信息披露的可依賴(lài)性，更好服務(wù)于信息使用者。

參考文獻(xiàn)：

[1]高凱悅.上市公司內(nèi)部控制失效問(wèn)題的探討及分析——光大證券[J].時(shí)代金融，2017（2）.

[2]石泓，茍紅巖.上市證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊，2016（27）：93-96.

（作者單位：國(guó)泰君安證券股份有限公司吉林分公司）endprint