李霞　羅昊

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施為高校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了驅(qū)動(dòng)，不但提高了高校的預(yù)算管理水平，提升了高校的財(cái)務(wù)管理水平，也加強(qiáng)了高校的資金使用的監(jiān)督，對(duì)高校而言具有積極的作用。但是隨著制度實(shí)施的深入，對(duì)高校資金管理活動(dòng)也產(chǎn)生了一些負(fù)面效應(yīng)，包括對(duì)銀行賬戶、現(xiàn)金管理，對(duì)資金使用的自主權(quán)和時(shí)間性等都有影響，本文提出了積極完善溝通機(jī)制，合理安排預(yù)算，多渠道籌資拓寬資金來(lái)源以及通過(guò)信息化水平的提升，促進(jìn)高校的資金合理調(diào)度和管理等措施，期望對(duì)高校的資金管理有一定的作用。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)；集中支付；制度；高校；財(cái)政撥款；資金

我國(guó)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度已近二十年，作為財(cái)政管理改革的一大重點(diǎn)內(nèi)容，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行為我國(guó)公共財(cái)政體制建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)，也是我國(guó)公共財(cái)政管理走向規(guī)范化和制度化必不可缺的部分。對(duì)于高校，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施略微晚一些，各省的情況不同，以云南省為例，省屬高校是在2004年實(shí)施的，各地州高校實(shí)施的時(shí)間則各不相同。近15年的實(shí)施，使得云南省省屬高校的資金管理模式發(fā)生了深刻的變化，也較大的影響著高校的資金管理。高校在實(shí)施的過(guò)程中也積累了一些經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，尤其在資金管理方面，通過(guò)不斷優(yōu)化預(yù)算、合理安排預(yù)算，配合財(cái)政進(jìn)行國(guó)庫(kù)零余額賬戶的管理，為學(xué)校的發(fā)展提供資金保障和支撐。

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度在高校的實(shí)施和推進(jìn)

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度的特點(diǎn)

國(guó)庫(kù)集中支付制度是以國(guó)庫(kù)集中支付為資金撥款主要方式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，在這種制度下，政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理制度改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容①。在這種方式之下，財(cái)政資金的使用有直接支付和授權(quán)支付兩種。這與原來(lái)層層下?lián)苜Y金的方式大不相同，高校原有的資金管理是通過(guò)財(cái)政部門(mén)下?lián)艿浇逃姓鞴懿块T(mén)，再由教育行政主管部門(mén)下?lián)艿礁咝?，這種模式下，資金的層層劃撥首先需要時(shí)間，其次需要真正的貨幣資金，在一定程度上也制約了高校對(duì)資金的需求，使得財(cái)政管理資金的成本負(fù)擔(dān)加重，資金到高校后，高校的使用又脫離了財(cái)政的監(jiān)督，而國(guó)庫(kù)集中支付制度則剛好可以避免出現(xiàn)這些問(wèn)題，或者說(shuō)減少問(wèn)題的矛盾，不論對(duì)財(cái)政部門(mén)，還是高校來(lái)說(shuō)都是有利的。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校的意義

國(guó)庫(kù)集中支付制度的施行，對(duì)高校來(lái)說(shuō)有積極的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高了高校的財(cái)務(wù)管理水平

我國(guó)公立高校的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)，70%以上來(lái)自于政府財(cái)政的撥款，財(cái)政撥款方式由分散式變?yōu)榧惺?，也為高校提高?cái)務(wù)管理意識(shí)和水平提供了契機(jī)。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政首先審核的是高校的用款計(jì)劃，對(duì)于沒(méi)有計(jì)劃的支付、不合規(guī)的支付則制止，這種全方位的監(jiān)督對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的要求也隨之提高，有利于高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)與財(cái)政、代理銀行之間的制約和監(jiān)督，有利于高校全過(guò)程管理財(cái)政撥款資金，加強(qiáng)資金使用的管理，杜絕不合理的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，提高資金使用效率，也提升學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性，從而提高財(cái)務(wù)管理的水平，切實(shí)為高校的資金管理。

2.從源頭上控制，加強(qiáng)了資金使用的監(jiān)督

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校的用款計(jì)劃需要先由財(cái)政進(jìn)行審核，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要支付時(shí)，財(cái)政部門(mén)的監(jiān)控系統(tǒng)可以與理銀行的支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，不論是直接支付，還是授權(quán)支付，每一筆支付活動(dòng)都可以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，包括收款人、金額等信息，這樣有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)財(cái)政部門(mén)還有一些措施，如對(duì)樓堂館所的支付在3萬(wàn)元以上，高校之間的轉(zhuǎn)賬支付超過(guò)10萬(wàn)元的，都需要提供詳細(xì)的依據(jù)，報(bào)教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批，從源頭上對(duì)高校的資金使用進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。這與分散方式下，高校同時(shí)是資金使用的決策者和辦理著，有著很大的區(qū)別，加一層防范措施，在一定程度上對(duì)高校的資金使用進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上控制，為財(cái)政資金的使用構(gòu)筑防線。

3.有利于提高高校預(yù)算的管理，規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金不再直接下?lián)艿礁咝?，而是根?jù)部門(mén)預(yù)算，按照高校申報(bào)的用款計(jì)劃，以零余額資金用款額度的方式將財(cái)政資金的使用額度下達(dá)到高校。高校預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和精細(xì)化的要求，較分散支付方式之下就更高了，尤其是在高校的學(xué)費(fèi)收入九月份之后才有，前幾個(gè)月的支出都依賴(lài)于規(guī)范的財(cái)政撥款預(yù)算，沒(méi)有準(zhǔn)確的預(yù)算，學(xué)校運(yùn)行的經(jīng)費(fèi)保障就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為不利。所以，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，對(duì)高校加強(qiáng)預(yù)算管理，準(zhǔn)確編制預(yù)算，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的編制和實(shí)施進(jìn)行精細(xì)化的管理，區(qū)分財(cái)政撥款和非財(cái)政撥款資金，對(duì)相應(yīng)的項(xiàng)目實(shí)行財(cái)政直接支付或者授權(quán)支付，對(duì)年末財(cái)政收回余額進(jìn)行跟蹤管理和返還管理，進(jìn)一步提高預(yù)算的主動(dòng)性和嚴(yán)肅性都具有積極的作用和意義。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)高校資金管理的影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行有有利的一面，但是因?yàn)樵撝贫仍O(shè)計(jì)之初是為行政單位考慮和打造的，但是高校與政府部門(mén)不同，其規(guī)模龐大，教職工人數(shù)在數(shù)千人以上，學(xué)生人數(shù)超過(guò)萬(wàn)人，甚至還有附屬幼兒園、小學(xué)、中學(xué)等，其管理模式更為特殊和復(fù)雜，其會(huì)計(jì)核算、資金運(yùn)行與行政單位大不相同，所以在高校的實(shí)施也存在一定的不利影響，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)高校資金使用時(shí)間和效率的影響

高校的財(cái)政撥款包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款，此外，還有經(jīng)批準(zhǔn)的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入返還。以云南省省級(jí)高校為例，前者是納入財(cái)政國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中管理，財(cái)政部門(mén)直接將用款計(jì)劃下達(dá)到高校的國(guó)庫(kù)支付網(wǎng)上，然后高校根據(jù)需要采用直接支付方式或者授權(quán)支付方式，將款項(xiàng)進(jìn)行支付；后者則暫時(shí)未納入，是由學(xué)校收繳后，統(tǒng)一上繳財(cái)政專(zhuān)戶，再由學(xué)校向財(cái)政申請(qǐng)返還。

對(duì)于基本支出的財(cái)政撥款，由學(xué)校按照批復(fù)的預(yù)算分季度進(jìn)行申報(bào)，財(cái)政主管處室批準(zhǔn)后，用款額度下達(dá)到銀行零余額賬戶，學(xué)校就可以使用資金；對(duì)于項(xiàng)目支出的財(cái)政撥款，則根據(jù)財(cái)政和教育部門(mén)的安排進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，由財(cái)政部門(mén)按照部署進(jìn)行撥款。與此同時(shí)，撥款額度的使用則有進(jìn)度的要求，若達(dá)不到經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度要求，則有被收回的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入，則按要求實(shí)行“收支兩條線”管理。這三類(lèi)經(jīng)費(fèi)占了高校收入的80%以上，涵蓋了高校的基本運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)等方方面面的支出，而高校的資金需要基本上—前三個(gè)季度使用財(cái)政資金，最后一個(gè)季度使用財(cái)政返還事業(yè)收入。然而在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，整個(gè)年度都可能有財(cái)政授權(quán)支付額度，整個(gè)年度又都可能會(huì)出現(xiàn)額度不足以使用的情況，如此一來(lái)，加大了高校資金使用的時(shí)間限制和影響，對(duì)高校協(xié)調(diào)資金使用的能力是一大考驗(yàn)。

按照財(cái)政的要求，國(guó)庫(kù)集中支付的基本流程是：從高等院校將用款計(jì)劃分月（季度）向教育主管部門(mén)申請(qǐng)，再到財(cái)政教科文處（科、股）進(jìn)行審核，預(yù)算批復(fù)下達(dá)后再由國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)辦理下達(dá)使用額度，銀行收到額度到賬后，再通知高校財(cái)務(wù)部門(mén)，高校根據(jù)直接支付和授權(quán)支付的要求，向銀行發(fā)出支付通知，銀行再行支付。在這個(gè)過(guò)程中，涉及的部門(mén)多，時(shí)間長(zhǎng)，效率自然會(huì)影響，對(duì)一些急事和特殊的事情則更受影響，所以國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校資金的使用效率會(huì)收到相當(dāng)大的影響。

（二）對(duì)高校資金使用的自主權(quán)的影響

按照我國(guó)的《高等教育法》第三十條規(guī)定：“高等學(xué)校自批準(zhǔn)之日起取得法人資格，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任”，可見(jiàn)，高校是具有獨(dú)立的法人地位的，其辦學(xué)、辦人民滿意的大學(xué)的權(quán)利和義務(wù)是對(duì)等的，但是，將高校的經(jīng)費(fèi)納入國(guó)庫(kù)集中支付的范疇，在一定程度上必定會(huì)影響高校資金使用的自主權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)。

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，各種要求層出不窮，這些要求中不乏影響高校資金使用自主權(quán)的，如零余額賬戶不可以向本單位的其他賬戶和所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金，然而我們知道，由于高校自身的辦學(xué)特點(diǎn)，其存在著不少的下級(jí)單位，包括基建部門(mén)、后勤部門(mén)等，在這一規(guī)定下，高校無(wú)法向其劃撥資金，對(duì)學(xué)校內(nèi)部的交易無(wú)法通過(guò)零余額賬戶進(jìn)行支付，對(duì)高校資金使用的自主權(quán)必定產(chǎn)較大影響。又如一級(jí)預(yù)算單位下的二級(jí)預(yù)算單位之間轉(zhuǎn)款限額10萬(wàn)以?xún)?nèi)，超過(guò)需報(bào)批，如確實(shí)需要必須按要求層次審批，但是高校之間的資金往來(lái)是在所難免的，也是頻繁的，此外高校強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合申報(bào)項(xiàng)目已是一種趨勢(shì)，然而這一規(guī)定無(wú)疑會(huì)給高校使用資金帶來(lái)不便，影響高校及時(shí)、自主的使用資金。

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校收到的是國(guó)庫(kù)劃撥的零余額用款額度，而非實(shí)有資金，待高校發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要支付時(shí)，由銀行代墊資金支付至用款單位后，銀行再與國(guó)庫(kù)進(jìn)行結(jié)算，所以高校銀行賬戶中并沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的貨幣資金。而高校的發(fā)展除了財(cái)政供給外，仍然有一定量的資金需求是財(cái)政不能完全滿足的，如基建工程，特別是在中西部高校，這種情況更為明顯，這就需要銀行貸款來(lái)予以支撐。但是在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，高校沒(méi)有或者較少的擁有可以自由掌控的銀行存款，銀行也會(huì)考慮到高校的還款能力而控制、減少對(duì)高校的貸款，必會(huì)使得高校降低籌資能力，進(jìn)而使學(xué)校的發(fā)展受資金的制約而緩慢。

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，對(duì)高校的年末結(jié)余資金也有較大的影響。按照規(guī)定，不但下達(dá)的額度執(zhí)行有時(shí)間限制，分季度的限制額度的使用進(jìn)度，且在年末對(duì)沒(méi)有使用完的用款額度還會(huì)由財(cái)政收回?；局С鰮芸顒t不再返還學(xué)校，專(zhuān)項(xiàng)支出撥款則在一定的時(shí)間內(nèi)可以再重新向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)。對(duì)于不再返還學(xué)校的經(jīng)費(fèi)，學(xué)校完全失去了使用權(quán)，既使工作沒(méi)有完成；對(duì)于返還學(xué)校的專(zhuān)項(xiàng)撥款經(jīng)費(fèi)，從申請(qǐng)到返還少不了幾個(gè)月的時(shí)間，必然對(duì)高校的資金使用有影響，同時(shí)按照規(guī)定兩年之內(nèi)沒(méi)有使用完或者三年未使用，則一律由財(cái)政收回。

（三）對(duì)銀行賬戶和現(xiàn)金管理的影響

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，高校由財(cái)政部門(mén)為其在指定的銀行開(kāi)設(shè)賬戶—零余額賬戶，該賬戶取代了原有的實(shí)有資金基本戶，成為高校的基本賬戶，該賬戶中沒(méi)有資金，只有財(cái)政下達(dá)高校的用款額度，在此額度內(nèi)，高校按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行支付，每日終了，由代理銀行與財(cái)政部門(mén)結(jié)算，財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)直接將資金劃撥到代理銀行。這就意味著，學(xué)校的財(cái)政撥款資金僅僅只是經(jīng)費(fèi)使用的額度而已，在銀行的賬戶上并沒(méi)有形成資金沉淀，這對(duì)高校的銀行貸款必然形成不利影響，因?yàn)檫@樣的賬戶對(duì)貸款銀行沒(méi)有吸引了。雖然說(shuō)各級(jí)政府都在嚴(yán)控高校的貸款，但是就高校自身的發(fā)展來(lái)說(shuō)，尤其是債務(wù)規(guī)模不大的高校，銀行貸款無(wú)疑是一個(gè)很好的撬動(dòng)點(diǎn)。

而學(xué)校則不能從零余額賬戶向存款戶轉(zhuǎn)撥資金的限制，不僅影響著高校的銀行賬戶管理，也影響著資金的調(diào)度和使用。而對(duì)于現(xiàn)金的提取也要事前審批和金額的限定；支取現(xiàn)金，無(wú)論金額大小，高校還需要出具相關(guān)證明材料，盡管銀行可以提供上門(mén)服務(wù)，但是不可能每天都辦理，這較之原來(lái)的銀行賬戶的使用有諸多的不便，同時(shí)對(duì)高校這樣的動(dòng)輒就是數(shù)以萬(wàn)計(jì)的師生的實(shí)體來(lái)說(shuō)，各種突發(fā)事件隨時(shí)會(huì)發(fā)生的情況之下，現(xiàn)金的限制也影響著學(xué)校處理突發(fā)事件的能力。

三、國(guó)庫(kù)集中支付制度下高校的資金管理對(duì)策

（一）積極建立溝通機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)管理者、使用者之間的信息及時(shí)完整

由于財(cái)政資金的執(zhí)行有進(jìn)度的要求，高校作為財(cái)政資金的接收者和使用者，對(duì)上聯(lián)系著財(cái)政部門(mén)，對(duì)下聯(lián)系著資金使用人，對(duì)財(cái)政資金信息的“上情下達(dá)”，負(fù)有著絕對(duì)的責(zé)任和義務(wù)。在信息化高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)今，高校應(yīng)該建立有效的信息溝通渠道，為財(cái)政資金的撥款和使用創(chuàng)建有效的溝通機(jī)制，從而保障財(cái)政撥款的及時(shí)、有效使用。

高校應(yīng)該與財(cái)政部門(mén)隨時(shí)保持密切聯(lián)系，掌握財(cái)政資金撥款的動(dòng)向和要求，未雨綢繆，為學(xué)校使用財(cái)政資金創(chuàng)造條件。高校對(duì)于部門(mén)預(yù)算的填報(bào)要及時(shí)、準(zhǔn)確，保證預(yù)算的準(zhǔn)確性；對(duì)于項(xiàng)目資金的申報(bào)要“有料”可報(bào)，確保把資金用在刀刃上……這些都離不開(kāi)有效的信息溝通。同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)積極與零余額資金的管理銀行進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，保障收入和支付的信息暢通，確保額度支付及時(shí)，為財(cái)政資金的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

目前，高校的財(cái)政撥款都有時(shí)間使用要求，財(cái)政部門(mén)不僅要在年末收回的財(cái)政零余額資金，而且每個(gè)季度對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的都有執(zhí)行進(jìn)度的要求，因而一旦有資金下達(dá)，就要及時(shí)通知用款部門(mén)和經(jīng)費(fèi)使用者，使得他們對(duì)資金的到位和使用時(shí)間、內(nèi)容等有清晰的認(rèn)識(shí)，以便統(tǒng)籌安排資金的使用，不能因?yàn)樾畔鬟_(dá)的不及時(shí)而給學(xué)校造成不必要的損失。同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)并立項(xiàng)的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金建立“備案制”，以便財(cái)政零余額支付額度下達(dá)后，及時(shí)通知經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人，督促其及早進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)資金的使用。高校在“大數(shù)據(jù)”建設(shè)的背景之下，可以切實(shí)整合相關(guān)信息，不但可以為政府采集信息提供可靠的依據(jù)，也能夠?yàn)楦咝ｋS時(shí)提供準(zhǔn)確的信息；高校可以利用網(wǎng)絡(luò)辦公，甚至是QQ、微信等信息手段，隨時(shí)隨地與上級(jí)部門(mén)保持聯(lián)系溝通，及時(shí)傳達(dá)財(cái)政資金的相關(guān)信息給學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)使用者；高?？梢酝ㄟ^(guò)學(xué)校網(wǎng)站，利用靈活且易于為老師、學(xué)生接受的方法，如Flash等來(lái)宣傳財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)、報(bào)銷(xiāo)程序要求、經(jīng)費(fèi)使用要求等。高校只有建立了有效的信息傳送溝通機(jī)制，不斷促進(jìn)財(cái)政撥款的信息的及時(shí)傳達(dá)，加強(qiáng)零余額資金使用額度的及時(shí)支付，才能有效促進(jìn)高校資金的使用，加快財(cái)政資金的執(zhí)行。

（二）合理安排預(yù)算，并及時(shí)申報(bào)合理使用財(cái)政撥款

國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政撥款是按照預(yù)算來(lái)下達(dá)經(jīng)費(fèi)使用額度的，額度下達(dá)后就有執(zhí)行進(jìn)度的要求，環(huán)環(huán)緊扣。如果預(yù)算環(huán)節(jié)沒(méi)有做好，集中支付的環(huán)節(jié)就會(huì)出現(xiàn)難以適應(yīng)實(shí)際需求的問(wèn)題，為管理帶來(lái)不便。高校的預(yù)算安排和申報(bào)就顯得尤為重要。高校的財(cái)政資金使用預(yù)算環(huán)節(jié)較為重要，只有實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)支出細(xì)化預(yù)算、剛性執(zhí)行，才能使得國(guó)庫(kù)集中支付時(shí)按計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)于無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的支出則實(shí)行剛性管理，堅(jiān)持“先有預(yù)算，后有支出”的基本原則，使所有經(jīng)費(fèi)的使用都建立在預(yù)算的基礎(chǔ)之上，從而使得高校的零余額資金的使用更加高效。

高校對(duì)本校的基本支出預(yù)算應(yīng)該實(shí)行“零基預(yù)算”編制，建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)和支出標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行預(yù)算的安排；并結(jié)合往年的使用進(jìn)度情況和本年的工作任務(wù)，做好分季度的預(yù)測(cè)和預(yù)算上報(bào)工作。雙管齊下，方能對(duì)學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行和零余額賬戶用款額度進(jìn)行更為有效的管理。同時(shí)高校對(duì)項(xiàng)目支出預(yù)算可以實(shí)行滾動(dòng)編制，確保預(yù)算編制的質(zhì)量，并根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行精細(xì)化分解，確保資金使用的針對(duì)性，使執(zhí)行的預(yù)算和上報(bào)的預(yù)算，從內(nèi)容和形式上實(shí)現(xiàn)逐步對(duì)接，促使學(xué)校合理使用財(cái)政零余額用款額度，促進(jìn)財(cái)政撥款資金更加有效執(zhí)行。

當(dāng)然，因?yàn)楦鞯氐呢?cái)力不同，財(cái)政管理的要求也不盡相同，財(cái)政預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)難免會(huì)出現(xiàn)滯后的問(wèn)題，這也給高校的資金管理帶來(lái)了一定的問(wèn)題。我國(guó)的《預(yù)算法》第條規(guī)定“可以跨年編制預(yù)算”，所以建議高校的預(yù)算改為跨年制，對(duì)于沒(méi)有下達(dá)或者下達(dá)較晚，而高校來(lái)不及使用的預(yù)算額度留到第二年繼續(xù)使用，同時(shí)也可以避免第二年年初由于高校預(yù)算沒(méi)有批準(zhǔn)之時(shí)而產(chǎn)生的用款矛盾。

（三）積極拓寬經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道，使經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化

2016年6月，教育部提出高校要進(jìn)行“一流大學(xué)”和“一流學(xué)科”的“雙一流”建設(shè)，這對(duì)高校來(lái)說(shuō)是個(gè)非常好的契機(jī)。而高校的建設(shè)離不開(kāi)資金的支持，就目前的情況來(lái)看，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源中，財(cái)政撥款的比重已經(jīng)開(kāi)始下降，從原來(lái)的60%-70%下降至50%左右，甚至更低。盡管財(cái)政撥款還是占了高校資金來(lái)源的半壁江山，但是其他經(jīng)費(fèi)來(lái)源已呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢(shì)。高校應(yīng)該把握好發(fā)展的契機(jī)，積極拓寬資金來(lái)源的渠道，多方面籌集資金。

高?？梢苑e極爭(zhēng)取各種捐贈(zèng)資金。隨著社會(huì)的進(jìn)步，人們意識(shí)的提高，在教育部門(mén)、財(cái)政部門(mén)以及地方政府的鼓勵(lì)支持下，社會(huì)各界對(duì)高等教育的捐款也在逐年增加。2015年復(fù)旦大學(xué)110周年校慶，收到捐款10億元；今年5月浙江大學(xué)120周年校慶之際，收到校友捐款11億元；今年6月京東集團(tuán)首席執(zhí)行官劉強(qiáng)東捐贈(zèng)給母校中國(guó)人民大學(xué)3億元。單就校友捐款來(lái)看，自1990年至今，高校校友捐款前十名高校收到的捐款過(guò)百億元。這些捐款無(wú)疑為高校的發(fā)展提供了有力的支持。所以高校應(yīng)當(dāng)采取各種有效措施，積極爭(zhēng)取包括來(lái)自校友的社會(huì)各界的捐贈(zèng)，通過(guò)吸收捐贈(zèng)資金改善高校的收入結(jié)構(gòu)，為學(xué)校的建設(shè)發(fā)展服務(wù)。

高?？梢苑e極爭(zhēng)取銀行貸款資金。近十多年來(lái)，我國(guó)的高校發(fā)展十分迅猛，在高校新校區(qū)建設(shè)等方面，在政府財(cái)力不能支持的地方，銀行貸款起到了重要的作用。隨著高?！半p一流”建設(shè)的開(kāi)展、辦學(xué)進(jìn)度的加快，高校與商業(yè)銀行之間的聯(lián)系會(huì)更加緊密。因此，盡管政府在嚴(yán)控高校的債務(wù)規(guī)模，但是高校的建設(shè)發(fā)展還是需要高校去增進(jìn)與商業(yè)銀行之間的合作，積極爭(zhēng)取銀行的優(yōu)惠貸款來(lái)緩解高校發(fā)展中出現(xiàn)的資金不足的需求。

高?？梢苑e極爭(zhēng)取校企合作。高校履行著教學(xué)、科研和服務(wù)社會(huì)的職能，在社會(huì)的職能中，校企合作也是一種很好的方式，高校可以為企業(yè)提供優(yōu)秀人才、提供技術(shù)服務(wù)和支持，企業(yè)可以為高校轉(zhuǎn)換科研成果提供平臺(tái)，可以吸收學(xué)生就業(yè)，更可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)反哺高校。如某企業(yè)出資給湘潭大學(xué)設(shè)立學(xué)院，這是校企合作的典型。這種方式可以使得學(xué)生、企業(yè)和學(xué)校多方受益，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，也可以助推高校的發(fā)展。

（四）提升信息化管理水平，合理安排資金

國(guó)庫(kù)集中支付的順利進(jìn)行，離不開(kāi)信息化水平和技術(shù)手段的支持。國(guó)庫(kù)支付信息系統(tǒng)要滿足財(cái)政預(yù)算資金管理全過(guò)程的需求，需要財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位和銀行的共同參與，共同解決出現(xiàn)的問(wèn)題，尤其是數(shù)據(jù)交流、資金監(jiān)督和數(shù)據(jù)安全的問(wèn)題。一般的行政事業(yè)單位通過(guò)正常的網(wǎng)絡(luò)就可連接財(cái)政和銀行的支付系統(tǒng)，但是高校的體量較大，尤其在年末，支付經(jīng)常因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)問(wèn)題而出現(xiàn)異常，導(dǎo)致支付不及時(shí)，甚至無(wú)法支付的情況出現(xiàn)。建議采用專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)絡(luò)通道，以保證支付的安全性和穩(wěn)定性。對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備和打印設(shè)備也要按需要進(jìn)行配置，因?yàn)樵诩灸⒛昴┲Ц读勘容^大的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)受阻，無(wú)法支付的情況。同時(shí)學(xué)校也要加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)管理部門(mén)和銀行之間的協(xié)調(diào)溝通，以實(shí)行信息報(bào)送及時(shí)、批復(fù)下達(dá)及時(shí)、支付及時(shí)的目標(biāo)，確保財(cái)政撥款的收付準(zhǔn)確、安全和及時(shí)。通過(guò)信息化水平的提高，分析資金的需求，合理安排資金的使用，保障學(xué)校的資金需求。

四、結(jié)論

在高校的管理中，財(cái)務(wù)管理的地位和作用不言而喻，而高校的資金管理則是財(cái)務(wù)管理的重中之重。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是高校必須面對(duì)的政府財(cái)政改革的一個(gè)重要內(nèi)容，已經(jīng)對(duì)高校的資金管理產(chǎn)生了巨大的影響，它在推動(dòng)高校預(yù)算管理，加強(qiáng)高校資金使用的監(jiān)督以及提升財(cái)務(wù)管理水平等方面產(chǎn)生了積極作用。但是不可否認(rèn)的是，國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施也給高校資金的銀行賬戶、現(xiàn)金管理，資金使用的自主權(quán)、資金使用的時(shí)間性等方面帶來(lái)了消極作用。所以高校在這一制度下，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)其自身的資金管理，從積極完善溝通機(jī)制，合理安排預(yù)算，多渠道籌資拓寬資金來(lái)源以及通過(guò)信息化水平的提升等多方面，促進(jìn)資金的合理調(diào)度和使用，進(jìn)一步規(guī)范資金的管理，才能夠?yàn)楦咝５慕ㄔO(shè)發(fā)展提供有力的經(jīng)費(fèi)支持和保障。

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（作者單位：云南大學(xué)）