武禮英

【摘要】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)呈現(xiàn)速度放緩、結(jié)構(gòu)升級(jí)、驅(qū)動(dòng)要素轉(zhuǎn)化等不同態(tài)勢(shì)，國(guó)企改革發(fā)展的重點(diǎn)任務(wù)轉(zhuǎn)到調(diào)結(jié)構(gòu)、促發(fā)展、提質(zhì)量、增效益、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失方面，宏觀調(diào)控有利于繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好態(tài)勢(shì)，但風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)隨之顯現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)如何順應(yīng)新常態(tài)發(fā)展要求，更新審計(jì)思路，實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升，是新形勢(shì)下內(nèi)審面臨的新的課題。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；

價(jià)值提升

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，呈現(xiàn)速度放緩、結(jié)構(gòu)升級(jí)、驅(qū)動(dòng)要素轉(zhuǎn)化等不同態(tài)勢(shì)。中國(guó)主動(dòng)適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，堅(jiān)持以提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，有利于繼續(xù)保持經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好態(tài)勢(shì)。但調(diào)整的同時(shí)，潛在風(fēng)險(xiǎn)隨之顯現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，各種挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。國(guó)有企業(yè)是壯大國(guó)家綜合實(shí)力、保障人民共同利益的重要力量，2016年全國(guó)國(guó)資監(jiān)管企業(yè)上繳稅費(fèi)占到全國(guó)稅收總額的1/3，增加值貢獻(xiàn)約占全國(guó)GDP的1/7。新常態(tài)下國(guó)企的重要任務(wù)是推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、創(chuàng)新發(fā)展、布局優(yōu)化，提高國(guó)企質(zhì)量效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，完善國(guó)資監(jiān)管，提高國(guó)有資產(chǎn)保值增值水平，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)如何更新審計(jì)思路，順應(yīng)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)發(fā)展的要求，是新形勢(shì)下內(nèi)審面臨的新的課題。

一、新常態(tài)下國(guó)企內(nèi)審工作的新問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要地位和作用決定了國(guó)有企業(yè)審計(jì)的重要性。2017年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》，指出國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)是深化國(guó)有企業(yè)改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失的重要監(jiān)督力量之一。面對(duì)新常態(tài)下的發(fā)展態(tài)勢(shì)，國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作出現(xiàn)諸多變化，原來(lái)內(nèi)審工作機(jī)制已不能適應(yīng)新形勢(shì)的快速發(fā)展，內(nèi)審工作與形勢(shì)發(fā)展相比，存在不相適應(yīng)的問(wèn)題。

（一）工作重點(diǎn)不相適應(yīng)

黨的十八屆四中全會(huì)將審計(jì)監(jiān)督首次從行政監(jiān)督中獨(dú)立出來(lái)成為“八大監(jiān)督”之一，黨和國(guó)家對(duì)審計(jì)工作高度重視。內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，是企業(yè)完善自我監(jiān)督自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中作用越來(lái)越重要。新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)與防風(fēng)險(xiǎn)并重，國(guó)企發(fā)展和治理并重，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在深化國(guó)企改革中強(qiáng)治理、反腐敗、控風(fēng)險(xiǎn)、防流失方面將起到前所未有的重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作站位高度不夠，工作重心轉(zhuǎn)換與國(guó)家宏觀調(diào)控、國(guó)企改革發(fā)展重點(diǎn)契合度存在很大差距，工作重點(diǎn)需要調(diào)整。

（二）審計(jì)職能不相適應(yīng)

審計(jì)職能更多傾向于檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，沒(méi)有充分發(fā)揮服務(wù)和決策參謀作用；工作內(nèi)容以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì)、資產(chǎn)狀況審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，對(duì)大型國(guó)企的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管面及監(jiān)管深度不夠；工作方式以事后被動(dòng)審計(jì)居多，事前、事中主動(dòng)介入提供防范和決策服務(wù)較少。

（三）管理體制不相適應(yīng)

新常態(tài)下審計(jì)任務(wù)加重，審計(jì)力量嚴(yán)重不足，原有機(jī)構(gòu)體制、人員管理、工作機(jī)制、內(nèi)部管理等都需要完善；內(nèi)審制度滯后，亟待建立完善。

（四）方法手段不相適應(yīng)

業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、審計(jì)難度加大，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任加大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力要求提高；信息化程度不夠，現(xiàn)有方法手段不相適應(yīng)。

二、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升

（一）提升目標(biāo)定位

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要提升政治高度和大局意識(shí)，提升層次定位。首先要著眼于黨和國(guó)家大政方針、重大決策部署在企業(yè)的貫徹執(zhí)行，保持政令暢通?！蛾P(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》指出要充分發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的作用，促進(jìn)黨和國(guó)家方針政策、重大決策部署在國(guó)有企業(yè)貫徹執(zhí)行，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)深化改革，為國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。內(nèi)部審計(jì)在方向和定位上要與國(guó)家審計(jì)保持一致。其次，要發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)戰(zhàn)略和治理層面的作用，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及決策部署，領(lǐng)會(huì)其目的和導(dǎo)向，主動(dòng)跟進(jìn)本單位的工作中心，關(guān)注各層級(jí)、各部門(mén)貫徹落實(shí)公司戰(zhàn)略和重大決策的措施和效果，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)公司頂層戰(zhàn)略決策，督促重大措施落實(shí)到位，為組織發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

（二）拓展審計(jì)職能

新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)由監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能為主，向風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及戰(zhàn)略審計(jì)等職能拓展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和決策參謀作用。工作領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，拓展到企業(yè)重大決策、審批流程、主要風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)及其控制、項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程監(jiān)控、內(nèi)控體系有效性等方面。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面的職能作用，充分關(guān)注集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、機(jī)制的健全性和有效性，關(guān)注各部門(mén)、各子公司在風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施環(huán)節(jié)是否按規(guī)操作到位。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用，針對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制體系健全完善。

（三）明確工作重點(diǎn)

1.著眼國(guó)家重大政策措施在本單位落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)

當(dāng)前重點(diǎn)關(guān)注供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、“三去一降一補(bǔ)”任務(wù)、新型城鎮(zhèn)化等國(guó)家戰(zhàn)略部署的推進(jìn)落實(shí)，關(guān)注“穩(wěn)增長(zhǎng)、促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”政策措施貫徹落實(shí)情況，監(jiān)督國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行；關(guān)注公司戰(zhàn)略和重大決策的貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督。

2.針對(duì)企業(yè)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)權(quán)力、資金、資源和資產(chǎn)聚集的重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)投資、融資、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)等核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)、消除隱患，促進(jìn)本單位提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。加強(qiáng)對(duì)本單位“三重一大”事項(xiàng)決策流程規(guī)范性的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注公司法人治理及內(nèi)部控制的規(guī)范性及其效率，完善內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞。

3.加強(qiáng)反腐、反貪、反奢審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注管理層依法用權(quán)、依法決策、依法管理以及履職盡責(zé)情況。要圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，重點(diǎn)檢查執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)情況和中央八項(xiàng)規(guī)定精神貫徹落實(shí)情況，關(guān)注公務(wù)支出、公務(wù)接待、公務(wù)用車(chē)等公款消費(fèi)情況，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，加大權(quán)力約束，

防范職務(wù)犯罪，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

4.加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

2015年12月中辦國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》，要求對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。在國(guó)有企業(yè)，應(yīng)對(duì)所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的履職情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)、存在問(wèn)題及應(yīng)負(fù)責(zé)任作出客觀公正合理的評(píng)價(jià)，以肯定成績(jī)，揭示和懲治腐敗，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評(píng)價(jià)和使用干部。

（四）創(chuàng)新管理體制

1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)審地位層次

面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)發(fā)展需求轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)必須提升層次，發(fā)揮在企業(yè)戰(zhàn)略和治理等更高層面的作用。要完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，將審計(jì)委員會(huì)設(shè)置隸屬于董事會(huì)或最高管理層，內(nèi)審工作直接向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。設(shè)立總審計(jì)師職位，接受董事會(huì)與最高管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員統(tǒng)一管理，各子公司內(nèi)審人員接受總部和本公司的雙重管理、雙重考核。

2.創(chuàng)新審計(jì)制度，促進(jìn)審計(jì)管理，推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)

新常態(tài)下由于審計(jì)管理體制和管理方式發(fā)生重大變化，制度建設(shè)顯得迫切需要。劉家義審計(jì)長(zhǎng)要求：“一方面，要加強(qiáng)對(duì)已有制度的清理修訂，使之適應(yīng)新形勢(shì)新要求；另一方面，要及時(shí)將改革的要求和措施轉(zhuǎn)化為清晰、明確的制度規(guī)定，確保審計(jì)工作于法有據(jù)、有章可循。”

（五）提升內(nèi)審效能

1.強(qiáng)化選人用人

選用政治品質(zhì)過(guò)硬，作風(fēng)過(guò)硬、技術(shù)過(guò)硬的優(yōu)秀人才進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍，確保敢查、會(huì)查，敢于擔(dān)責(zé)，不負(fù)使命。疏通專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職務(wù)和待遇上升通道，保障優(yōu)秀內(nèi)審人員享受合理的薪酬待遇。

2.提升內(nèi)審技能和方法

要不斷積累和學(xué)習(xí)提升各種內(nèi)審技能，提升內(nèi)審工作質(zhì)量，提高內(nèi)審評(píng)判的準(zhǔn)確性、有效性和內(nèi)審建議的建設(shè)性。要提高內(nèi)審工作效率，探索現(xiàn)代信息技術(shù)。國(guó)資委黨委書(shū)記張毅要求國(guó)企要順應(yīng)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展趨勢(shì)，加速推進(jìn)信息化與工業(yè)化深度融合。審計(jì)全覆蓋下，運(yùn)用信息化技術(shù)手段支持，是處理復(fù)雜煩瑣業(yè)務(wù)、提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、拓展審計(jì)領(lǐng)域的有效途徑。

主要參考文獻(xiàn)：

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